Обсяг видатків бюджету як визначальна база побудови податкової системи

        Доходи бюджету  поділяються на доходи Державного бюджету  України та доходи місцевих бюджетів. Основним джерелом наповнення державних доходів є податкові надходження. 

3.Податкові  платежі 

        Останнім часом  відбувається значне збільшення обсягів  податкових надходжень до державного бюджету. Певною мірою це свідчить про  зменшення обсягу тіньового обігу капіталу та впровадження державою заходів щодо заохочення сплати податків суб'єктами оподаткування.

        До основних складових  податкових надходжень до Державного бюджету України відносять:

• податок на прибуток підприємств;
• податок на доходи фізичних осіб;
• податок на додану вартість;
• акцизний збір.

У загальному обсязі податкових надходжень державних  доходів України

найбільша питома вага припадає на податок на доходи фізичних осіб. За останні 4 роки його частка зросла з 20 % до 25 %. Питома вага та динаміка надходжень від прибуткового податку з громадян у структурі надходжень державних доходів за ряд років свідчить про стабільність надходжень цього джерела доходів.

        Починаючи з 2000 р. зменшилася питома вага податку на додану вартість (з 30 % до 23%). Зменшення обсягу надходжень цього джерела доходів свідчить про збільшення обсягу пільг по цьому податку, але динаміка надходжень від податку на додану вартість та питома вага у структурі зведеного бюджету України за останні роки дозволяє стверджувати про стабільність та ефективність цього джерела доходів.

        У бюджеті проводиться  чітке розмежування та поділ податкових платежів на ті, що закріплюються за бюджетами органів місцевого  самоврядування, і ті, що затверджуються за державним бюджетом. За бюджетами органів самоврядування закріплюються:

• прибутковий податок з громадян. Він закріплюється в таких

пропорціях: 100 % загального обсягу прибуткового податку  з громадян, що справляється на цій  території, з них 75 % за бюджетами міст обласного значення та 25 % за бюджетами міст районного значення, сіл, селищ;

• державне мито в частині, яка належить відповідним бюджетам;
• плата за ліцензії на здійснення окремих видів господарської діяльності

та сертифікати, які видаються місцевими органами виконавчої влади згідно з чинним законодавством;

• плата за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності;
• плата за торговий патент за здійснення окремих видів підприємницької

діяльності;

• адміністративні штрафи та різні інші фінансові санкції, які були

накладені різними виконавчими органами;

• єдиний податок, який сплачують суб'єкти малого бізнесу.

Згідно  з існуючими законодавчими актами до Державного бюджету

України надходять такі податкові платежі:

• податок на додану вартість;
• акцизний збір;
• ввізне мито;
• податок на прибуток;
• доходи від продажу квот за здійснення зовнішньоекономічних

операцій;

• доходи від приватизації державного майна та його реалізації;
• плата за оренду цілісних майнових комплексів загальнодержавної

форми власності;

• єдиний збір, що справляється в пунктах пропуску через державний

кордон  України;

• митні збори;
• рентна плата за нафту, яка добувається на території України;
• надходження від розміщення тимчасово вільних залишків бюджетних

коштів;

• плата за ліцензії на визначені види господарської діяльності;
• плата за спеціальне користування природними ресурсами та інше.

В склад  бюджетів АРК, обласних та Київського і Севастопольського

міських бюджетів включаються такі податкові  платежі:

• податок на доходи фізичних осіб;
• акцизний збір;
• податок на прибуток підприємств (у розмірах, які передбачені

законодавством  України);

• платежі за спеціальне користування природними ресурсами місцевого

значення;

• податок на промисел;
• плата за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності;
• місцеві податки та збори;
• фіксований сільськогосподарський податок;
• єдиний податок для суб'єктів малого бізнесу;
• плата за землю та інші.

Бюджети міських органів (районних, міських  обласного підпорядкування)

складаються з:

• податок на прибуток підприємств комунальної форми власності;
• податку на доходи фізичних осіб у межах, які визначені радою

народних  депутатів вищого рівня;

• плати за землю в розмірах, які визначені радою народних депутатів

вищого  рівня;

• місцевих податків та зборів й інших доходів.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА 

Задача  № 1 

        На підприємстві ВАТ "Орбіта" працює 14 робітників у штаті і 3 робітника за сумісництвом. В таблиці 1 розрахувати утримання із заробітної плати і заробітну плату до виплати. Розрахувати податки до державних соціальних фондів від витрат на оплату праці. Заповнити бланки звітності по зарплаті. Строк виплати заробітної плати на підприємстві 5 і 20 числа кожного місяця (рівними частинами). Суми нарахованої заробітної плати наведені у таблиці 1.

        Із заробітної плати  утримується:

         а) до Пенсійного фонду (ПФ) –2 % ;

         б) до Фонду державного соціального страхування в зв'язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, обумовленими народженням і похованням (ФСС) – 0,5 % при заробітній платі до прожиткового мінімуму 669 грн., 1 % при заробітній платі більш прожиткового мінімуму 669 грн.;

         в) до Фонду державного соціального страхування на випадок безробіття (ФССБ) – 0,6 %;

         г) податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) – 15% від нарахованого доходу за винятком обов’язкових утримань із доходу і соціальної пільги. Соціальна пільга – це сума, на яку зменшується оподаткований дохід при нарахуванні податку з доходів фізичних осіб. Ураховується соціальна пільга до штатних робітників підприємства при заробітній платі до прожиткового мінімуму 669 грн., помноженого на коефіцієнт 1,4 (669 х 1,4 = 940 грн.). У 2008 році соціальна пільга складає 302,50 грн. (50 % від мінімальної заробітної плати на початок року 605 грн.);

         д) до профспілкової організації – 1 %. 

Рішення 

         Утримання із заробітної плати:

         - до Пенсійного фонду (ПФ):  348,90 грн.

          - до Фонду державного соціального страхування в зв'язку з тимчасовою втратою працездатності (ФСС): 171,18 грн.

         - до Фонду державного соціального страхування на випадок безробіття (ФССБ): 104,67 грн.

         - податок з доходів фізичних осіб (ПДФО): 2296,18 грн.  

         - до профспілкової організації: 174,45 грн.   

         Усього утримання із заробітної плати: 3095,38 грн.

         Заробітна плата до виплати: 14349,62 грн.

         Від витрат на оплату праці нараховується:

         а) до Пенсійного фонду (ПФ) – 33,2 %:

             за місяць: 5791,74 грн.

             за квартал: 17375,22 грн.

         б) до Фонду державного соціального страхування в зв'язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, обумовленими народженням і похованням (ФСС) – 1,4 %:

             за місяць: 244,23 грн.

             за квартал: 732,69 грн.

         в) до Фонду державного соціального страхування на випадок безробіття (ФССБ) - 1,6 %:

             за місяць: 279,12 грн.

             за квартал: 837,36 грн.

         г) до Фонду державного соціального страхування від нещасливих випадків на підприємстві і професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності (ФССТ) (страховий тариф залежить від класу професійного риску виробництва, наведений у таблиці 3) (клас виробництва за варіантами) - 1,02 %:

             за місяць: 177,94 грн.

             за квартал: 533,82 грн.

         Розрахунок податків із заробітної плати:

             за місяць: 6493,03 грн.

             за квартал: 19479,09 грн. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

      

      Таблиця 1 - Відомість нарахування і утримання із заробітної плати, грн.