Обсяг видатків бюджету як визначальна база побудови податкової системи

        2)  автомобільний  транспорт та вузли (запасні  частини) до нього, меблі, побутові, електронні, оптичні, електромеханічні прилади та інструменти, інше конторське (офісне) обладнання, устаткування та приладдя до них;

        3)  інші основні  фонди, не включені в 1, 2 і  4 групи;

        4)  електронно-обчислювальні  машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, їх програмне забезпечення, пов'язані з ними засоби зчитування або друку інформації, інші інформаційні системи, телефони (у тому числі стільникові), мікрофони і рації, вартість яких перевищує вартість малоцінних товарів (предметів). 

        Рішення 

        Норми амортизації  встановлюються у відсотках до балансової вартості кожної з груп основних фондів на початок звітного (податкового) періоду (податковий квартал) для основних фондів, придбані до 1 січня 2004 року:

      1 група – 1,25 %;

      2 група – 6,25%;

      3 група – 3,75 %;

      4 група – 15 %;

        для основних фондів, придбаних після 1 січня 2004 року:

      1 група – 2 %;

      2 група – 10 %;

      3 група – 6 %;

      4 група – 15 %. 

        На балансі підприємства знаходяться основні фонди, придбані до 1 січня 2004 року, які згідно податкового методу нарахування амортизації розподілені на 4 групи.  Балансова вартість груп основних фондів на початок кварталу, що передував звітному Б(а-1): 

        

• групи 1: Б₁(а-1) = (12450 + Н*110) грн. = 13220 грн.
• групи 2: Б₁(а-1) =  (14250 + Н*100) грн. = 14950 грн.
• групи 3: Б₁(а-1) =  (11150 + Н*120) грн. = 11990 грн.
• групи 4:  Б₁(а-1) = (9250 + Н*90) грн. = 9880 грн.

        Розрахуємо амортизаційні  відрахування груп основних фондів за квартал, що передував звітному за формулою: 

                                                  А(а-1) = Б(а-1) * На,                                                (1)

        де  На  – норма  амортизації групи основних фондів за квартал, %.  

        група 1:               А₁(а-1) = 13220 * 1,25% = 165,25 грн.

        група 2:               А₁(а-1) = 14950 * 6,25 % = 934,38 грн.

        група 3:               А₁(а-1) = 11990 * 3,75% = 449,63 грн.

        група 4:               А₁(а-1) = 9880 * 15% = 1482,00 грн. 

        У 2004, 2005 і 2006 роках  придбались основні фонди, балансова  вартість яких на початок кварталу, що передував звітному склала:

• групи 1: Б₂(а-1) =  (13860 + Н*100) грн. = 14560 грн.
• групи 2: Б₂(а-1) =   (5250 + Н*110) грн. = 6020 грн.
• групи 3: Б₂(а-1) =  (4580 + Н*120) грн. = 5420 грн.
• групи 4: Б₂(а-1) =   (6720 + Н*130) грн. = 7630 грн.

 

        Розрахуємо амортизаційні відрахування груп основних фондів, придбаних на підприємстві після 1січня 2004 року за квартал, що передував звітному:     

        група 1:               А₂(а-1) = 14560 * 2% = 291,20 грн.

        група 2:               А₂(а-1) = 6020 * 10% = 602,00 грн.

        група 3:               А₂(а-1) = 5420 * 6% = 3,25,20 грн.

        група 4:               А₂(а-1) = 7630 * 15% = 1144,50 грн.

        У кварталі, що передував  звітному, придбались основні фонди  групи 2 на суму 3500 грн., групи 4 на суму 2890 грн., виведені з експлуатації основні фонди групи 3, придбані до 1 січня 2004 року на суму 1780 грн., групи 4 на суму         1720 грн.

        Балансову вартість групи основних фондів на початок  звітного кварталу розраховується за формулою: 

                                             Б(а) = Б(а-1) + П(а-1) - В(а-1) - А(а-1),                          (2) 

        де  Б(а) – балансова  вартість групи основних фондів на початок кварталу, грн.;

        Б(а-1) – балансова  вартість групи основних фондів на початок кварталу, що передував звітному, грн.;

         П(а-1) – сума витрат на придбання основних фондів, здійснення капремонту, реконструкції, модернізації та інших поліпшень основних фондів протягом кварталу, що передував звітному, грн.;

         В(а-1) – сума виведених з експлуатації  основних фондів протягом кварталу, що передував звітному, грн.;

         А(а-1) – сума амортизаційних відрахувань,  нарахованих у кварталу, що передував  звітному, грн.

        Балансова вартість груп основних фондів, придбаних на підприємстві до 1січня 2004 року на початок  кварталу: 

        групи 1:      Б₁(а) = 13220 – 165,25 = 13054,75 грн.

        групи 2:      Б₁(а) = 14950 -  934,38 = 14015,62 грн.

        групи 3:      Б₁(а) = 11990 – 1780 – 449,63 = 9760,37 грн.

        групи 4:      Б₁(а) = 9880 – 1720 – 1482 = 6678,00 грн. 

        Балансова вартість груп основних фондів, придбаних на підприємстві після 1січня 2004 року на початок кварталу: 

        групи 1:     Б₂(а) = 14560 – 291,20 = 14268,80 грн.

        групи 2:      Б₂(а) = 6020 + 3500 – 602 = 8918,00 грн.

        групи 3:      Б₂(а) = 5420 – 325,20 = 5094,80 грн.

        групи 4:      Б₂(а) = 7630 + 2890 – 1144,50 = 9375,50 грн. 

        Розрахуємо за формулою 1 амортизаційні відрахування груп основних фондів, придбаних на підприємстві до 1січня 2004 року за звітний квартал:      

        групи 1:      А₁(а) = 13054,75 * 2% = 261,10 грн.

        групи 2:      А₁(а) = 14015,62 * 10% = 1401,56 грн.

        групи 3:      А₁(а) = 9760,37 * 6% = 585,62 грн.

        групи 4:      А₁(а) = 6678,00 * 15% = 1001,70 грн. 

        Розрахуємо за формулою 1 амортизаційні відрахування груп основних фондів основні фонди, придбаних  на підприємстві після 1січня 2004 року за звітний квартал:      

        групи 1:      А₂(а) = 14268,80 * 2% = 285,38 грн.

        групи 2:      А₂(а) = 8918 * 10% = 891,80 грн.

        групи 3:      А₂(а) = 5094,50 * 6% = 305,69 грн.

        групи 4:      А₂(а) = 9375,50 * 15% = 1406,33 грн. 

        Усього амортизаційні відрахування: 3249,98 + 2889,20 = 6139,18 грн. 

        

Задача  № 6 

      За  приведеними у таблиці 1 результатами фінансово-господарської діяльності  підприємства за звітний квартал  і враховуючи результати розрахунків  задач 1 – 5 розрахувати податок на прибуток і чистий прибуток підприємства. Розрахунок здійснити у таблиці 5. Заповнити декларацію з податку на прибуток підприємства з додатками.

      Податок на прибуток підприємства є одним  з видів прямого оподаткування, прибуткового, і оподатковує доходи юридичних осіб, на відміну від  податку з доходів, який стягується з фізичних осіб. Об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається через зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат платника податку і суму амортизаційних відрахувань. Прибуток платників податку оподатковується за ставкою 25%.

      Прибуток  підприємства згідно Закону України  „Про оподаткування прибутків підприємств” розраховується за формулою: 

                                                  П = СВД – ВВ – АВ,                                               (4) 

      де   П – прибуток підприємства за звітний квартал, грн.;

      СВД – скоригований валовий доход  за звітний квартал, це доход від  усіх видів діяльності без сум  ПДВ, грн.;

      ВВ  – валові витрати за звітний квартал, це витрати, пов’язані з фінансово-господарською  діяльністю підприємства без сум ПДВ, грн.;

      АВ  – амортизаційні відрахування основних фондів за звітний квартал, грн. 
 
 
 

       Таблиця 5 – Вихідні дані і розв’язування задачі № 6, грн.

Задача  № 7 

        Податок на додану вартість (ПДВ) є непрямим податком, а саме – однією з форм універсальних  акцизів. ПДВ був запроваджений  в Україні в 1992 р. і разом з  акцизним збором замінив податок з обороту та податок із продажів. Об'єктом оподаткування ПДВ є додана вартість. Остання являє собою частку повної вартості товару чи послуги, це та її частина, яка створюється саме на даному етапі виробництва. Платниками податку на додану вартість є як юридичні, так і фізичні особи, що провадять на митній території України підприємницьку діяльність із торгівлі за готівкові кошти і які є платниками ПДВ незалежно від обсягу оподатковуваних операцій. Ставка за податком на додану вартість становить 20 % від вартості товару без ПДВ, або 16,667 % від вартості товару з ПДВ (1/6 частина вартості). Специфіка нарахування та сплати ПДВ в тому, що дана форма універсального акцизу нараховується та сплачується на кожному етапі руху товару від виробника до споживача.

        Податок на додану вартість, належаний до сплати до бюджету згідно Закону України „Про ПДВ” розраховується за формулою: 

                                       ПДВ = ПЗ – ПК,                                                (5) 

        де ПДВ – податок  на додану вартість, належаний до сплати до бюджету, грн.;

        ПЗ – податкові  зобов’язання з ПДВ, це ПДВ у реалізованих товарах, роботах, послугах, або ПДВ  у доходах, грн.;

        ПК – податковий кредит з ПДВ, це ПДВ у придбаних  товарах, роботах, послугах, або ПДВ  у валових витратах, грн.

        За приведеними  у таблиці 5 результатами фінансово-господарської діяльності  підприємства за звітний квартал розрахувати податок на додану вартість, належаний до сплати до бюджету.  Заповнити декларацію з НДС.

                  ПЗ = 60273,34 грн.,

                  ПК = 1588,34 грн.

                  ПДВ = 60273,34 - 1588,34 = 58685 грн. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача  № 8 

        Спрощена система  оподаткування, обліку і звітності  суб'єктів малого підприємництва, яка  передбачає сплату єдиного податку, є сьогодні найпоширенішою з альтернативних систем оподаткування. Перехід на єдиний податок в Україні започаткований з 1 січня 1999 року.