Оптимизация налогообложения

     СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ

1. Понятие, принципы и цели оптимизации налогообложения

2. Факторы, оказывающие влияние на оптимизацию налоговых платежей

3. Способы оптимизации налогообложения

4. Проблемы оптимизации налоговых платежей

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

     Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.

     Правильная  оптимизация налогообложения и прогнозирование возможных рисков оказывает значительную помощь в создании стабильного положения предприятия, поскольку позволяет избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

     Объект курсовой работы выступает налоговая оптимизация.

     Предметом исследования является содержание налоговой оптимизации как источника минимизации налоговых платежей.

     Цель  данной работы – обосновать важность оптимизации налогообложения для предприятия. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

     -раскрыть  понятие и цели оптимизации  налогообложения

     -рассмотреть  условия и факторы, влияющие  на оптимизацию налогообложения

     -ознакомиться  с основными проблемами оптимизации  налогообложения.

     При написании курсовой работы использованы законодательные документы: Налоговый кодекс РФ (часть первая и втрая), Гражданский кодекс РФ; научная и учебная литература таких авторов, как Артемьева А.Н., Кванталиани И.Э., Лермонтов Ю.М. и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.   Понятие, принципы  и цели оптимизации налогообложения 

     «Оптимизация налогообложения - организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений, с целью увеличения денежных потоков компании за счет минимизации налоговых платежей» ¹.

     В современных условиях эффективная  оптимизация налогообложения для  хозяйствующих субъектов так  же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия. Это обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и общей безопасностью самой организации и ее должностных лиц

     Вопросы, связанные с оптимизацией налогообложения, - одни из наиболее сложных. Цель организаций и индивидуальных предпринимателей как субъектов предпринимательской деятельности - выработать оптимальное решение вопроса, которое позволит осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями.

     Налоговая оптимизация - это целая система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая.

     Правильная  оптимизация налогообложения (т.е. оптимизация  налогообложения законными методами) и прогнозирование возможных  рисков оказывают значительную помощь в создании стабильного положения организации, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

     Oптимизация налогообложения должна осуществляться задолго до начала налоговой проверки, а лучше - до создания организации или регистрации физического лица в качестве индивидуального

     предпринимателя, поскольку будущая система налогообложения  определяется уже при регистрации.

     Именно  в момент создания фирмы оптимизация  налогообложения способна принести максимальный эффект, поскольку планирование происходит при условиях, когда еще не сделано никаких ошибок, которые трудно исправлять в процессе реальной деятельности.

     В то же время, если налогоплательщик и  при осуществлении деятельности не заботится об оптимизации налогообложения, ему может быть причинен заметный финансовый ущерб².

     Многие  хозяйствующие субъекты просто не подозревают  о том, что система налогового учета построена не оптимально, а  часто и просто с ошибками. Все  это ведет к негативным последствиям и к желанию уклониться от уплаты налогов.

     Оптимизировать  налогообложение, почувствовать себя добросовестным налогоплательщиком, построить  грамотную систему учета и  уплаты налогов и, кроме того, сэкономить денежные средства законным путем поможет, прежде всего, знание Налогового кодекса РФ, разъяснений и писем налогового и финансового ведомств.

     Законодательная система налогообложения в Российской Федерации очень сложна и нестабильна. Для того чтобы разобраться во всех аспектах налогообложения и  его оптимизации, необходимо учитывать правоприменительную и судебную практику.

     Под налоговой оптимизацией, по мнению Ю.М. Лермонтова, следует понимать:

     - оптимизацию системы налогообложения  на начальной стадии бизнеса;

     - планирование и оценку налоговых  рисков с учетом разъяснительных писем Минфина России и налоговых органов с выдачей рекомендаций, а также помощь по устранению имеющихся недостатков;

     - сопровождение и анализ сложных  сделок с целью планирования  и исключения негативных налоговых  последствий;

     - оценку договоров с точки зрения налоговых рисков;

     - разработку договоров и прочей  документации с целью снижения  налоговых рисков;

     - экспертизу действий налоговых  органов при проведении налоговой  проверки на предмет соблюдения  налогового законодательства;

     - профессиональную подготовку возражений по акту налоговой проверки и защиту их в налоговых органах;

     - грамотное ведение дел в суде  по оспариванию решений налогового  органа с учетом сложившейся  судебной практики.

     Элементами налоговой оптимизации являются:

     - налоговый календарь, предназначенный для прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты в бюджет требуемых налогов;

     - стратегия оптимизации налоговых  обязательств с четким планом  реализации этой стратегии;

     - точное исполнение налоговых  и прочих обязательств, недопущение дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию на сроки, превышающие срок исковой давности;

     - эффективная система бухгалтерского  учета, позволяющая получать оперативную  объективную информацию о хозяйственной деятельности для целей налогового планирования.

     Процесс работы по созданию и внедрению системы  оптимизации налогообложения в  уже действующей организации должен как минимум состоять из следующих ключевых этапов:

• первый этап - момент создания коммерческой организации, когда формулируются цели и задачи нового образования, определяется, следует ли использовать те налоговые льготы, которые предоставлены законодательством;
• второй этап - выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения организации и ее структурных подразделений;
• третий этап - выбор одной из существующих организационно-правовых форм юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица;
• четвертый этап - анализ всех предоставленных налоговым законодательством льгот по каждому из налогов;
• пятый этап - анализ всех возможных форм сделок, планируемых в коммерческой деятельности, с точки зрения минимизации совокупных налоговых платежей;
• шестой этап - решение вопроса о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода³.

     Налоговую оптимизацию в зависимости от периода времени, в котором она  проводится, можно подразделить на перспективную и текущую.

     Перспективная налоговая оптимизация заключается  в применении таких приемов и  способов, которые уменьшают налоги в процессе всей деятельности налогоплательщика. Подобная оптимизация достигается  посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений.

     Текущая налоговая оптимизация заключается  в применении совокупности методов, позволяющих снижать налоги в  каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки.

     Система оптимизации налогообложения, как  и любая система, основывается на определенных принципах - основных руководящих началах:

     1. Принцип адекватности затрат. «Стоимость внедряемой схемы не должна превышать суммы уменьшаемых налогов».

     Допустимое  соотношение затрат на созданную  систему и ее обслуживание к сумме  экономии налоговых издержек имеет  индивидуальный порог, который может  зависеть и от степени связанного с данной схемой риска, и от психологических факторов. На практике такой порог составляет 50 - 90% размера уменьшаемых налогов. Другими словами, если, например, стоимость конвертации превышает 15%, многие хозяйствующие субъекты предпочтут заплатить НДС как цену за собственное спокойствие. Следует также помнить о том, что большинство схем (помимо затрат на создание и обслуживание) требует и определенных расходов на их ликвидацию. При этом ликвидационные расходы могут значительно превышать первоначальные вложения. Так, ни для кого не секрет, что зарегистрировать любое хозяйственное общество гораздо проще, чем его ликвидировать.

     2. Принцип юридического соответствия. «Система оптимизации должна быть легитимной в отношении как отечественного, так и международного законодательства».

     Этот  принцип иногда еще называют тактикой "наименьшего сопротивления". Суть его заключается в недопустимости построения схем оптимизации, основанных на коллизиях или пробелах в нормативных  актах. В случаях, когда отдельные  положения законодательства являются спорными и могут трактоваться как в пользу налогоплательщика, так и государства, в будущем возникает вероятность возникновения судебных разбирательств. В противном случае приходится дорабатывать схему или идти на затраты, связанные с неформальными платежами контролерам, и т.д. Что же касается вопросов, не урегулированных законами (пробелов), то в один прекрасный день такие пропуски могут быть заполнены законодателем, и не всегда так, как хотелось бы предпринимателям. Основной риск в этой ситуации связан с тем, что данные незапланированные издержки могут привести к нарушению принципа адекватности затрат.

     3. Принцип конфиденциальности. «Доступ к информации о фактическом предназначении и последствиях проводимых трансакций должен быть максимально ограничен».