Особенности исчисления и уплаты авансовых платежей и налога на прибыль организации на примере предприятия ЗАО «Изоплит»

 

Диаграмма 1- Сравнение доходов и расходов, налога на прибыль ЗАО «Изоплит» за 2008-2010 гг.

На диаграмме рассмотрим перечисления налога на прибыль ЗАО  «Изоплит» в бюджеты разных уровней  за 2008-2010гг.

Диаграмма 2- Сравнение доходов и расходов, налога на прибыль ЗАО «Изоплит» за 2008-2010 гг.

Очевидно, что присутствует динамика роста налоговых платежей в бюджеты, что связано с увеличением  налоговой базы по налогу и говорит  о росте доходов предприятия.

Теперь проследим динамику этих платежей за 2009 год

 

Диаграмма 3- Динамика перечислений авансовых платежей.

Из 3 диаграммы видно, что  в третьем и четвертом кварталах  сумма авансовых платежей возросла по сравнению с первым и вторым кварталом. Как было уже сказано, это связанно  с ростом доходов предприятия. Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов и представляет собой некоторую совокупность результатов деятельности предприятия помноженную на ставку процента. Как уже было, сказано выше налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства.

 

2.  Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организации и налога на прибыль ЗАО «Изоплит»

 

 

 Сумма налога на прибыль ЗАО «Изоплит» исчисляется по данным налогового учета, который ведется по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса. Положительная разница между полученными доходами и осуществленными расходами признается прибылью, с которой необходимо заплатить налог на прибыль. Налог исчисляется и уплачивается только в случае получения прибыли. Отрицательная разница между доходами и расходами признается убытком, который можно учесть в уменьшение доходов следующих лет (статья 283 Налогового кодекса).

 Налоговым периодом  по налогу на прибыль ЗАО «Изоплит» признается календарный год, а отчетным периодом - квартал.[19]

Налоговая декларация представляется как по итогам отчетных периодов, так и по итогам налогового периода (календарный год). Сроки представления деклараций и уплаты налога установлены статьями 287 и 289 Налогового кодекса. Информация о налоге на прибыль представлена в учетной политике в целях налогового учета. В ней утверждено следующее:

1.Налоговый учет основных  средств. В целях исчисления  налога на прибыль амортизация  основных средств и нематериальных  активов начисляется линейным  способом. Для нематериальных активов  срок полезного использования  устанавливается в целях налогообложения  10 лет, в случае если невозможно  его определить.

В состав расходов отчетного  периода включаются расходы на капитальные  вложения и (или) расходы, понесенные в  случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств.

При приобретении основных средств, бывших в употреблении, норму  амортизации по ним определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации этого имущества предыдущим собственником.

2. Проценты по кредитам. Проценты по кредитам, взятые  на покупку и (или) строительство  основных средств, не относящихся  к инвестиционным активам, в  оценку первоначальной стоимости  основных средств не включаются  и относятся к косвенным расходам.

Затраты по кредитам, непосредственно  относящихся к приобретению и (или) строительству инвестиционного  актива включаются в стоимость этого  актива и погашаются посредством  начисления амортизации, кроме случаев, когда начисление амортизации невозможно.

Включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива производится при наличии следующих  условий:

- возникновение расходов  по приобретению и (или) строительству  инвестиционного актива;

- длительность монтажа  и (или) строительства инвестиционного  вклада превышает 3 года.

3.Перечень прямых расходов.

К прямым расходам в затратах на производство основной продукции  относятся следующие виды расходов:

- расходы на оплату  труда работников, непосредственно  занятых в производстве.

-  расходы на приобретение  сырья и материалов, топлива, тары, деталей.

- амортизация оборудования, непосредственно участвующего в  процессе производства.

4.Порядок учета отдельных  доходов (расходов). Доходы (расходы)  по сдаче (получении) имущества  в аренду относятся к внереализационным  доходам (расходам).

5. Порядок убытков на  будущее. Для целей налогообложения  прибыли убытки от операций  с ценными бумагами, полученные  в предыдущих годах подлежат  перенесению на будущее на  уменьшение налоговой базы по  операциям с данной категорией  ценных бумаг.

 

3. Проблемы и пути совершенствования по исчислению и уплате налога на прибыль организации.

 

В период 2012 - 2014 гг. будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных "Основными направлениями налоговой политики на

2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов" и "Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов".[16]

Совершенствование налоговой политики должно быть направлено на создание эффективной, стабильной и конкурентоспособной налоговой системы, которая одновременно будет способствовать снижению рисков бюджетной устойчивости в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики по-прежнему остаются поддержка инновационной деятельности, а также поддержка деятельности в области образования и здравоохранения.

Финансовое ведомство  планирует внести поправки в главу 25 НК РФ. Во-первых, будут разработаны  новые подходы к классификации  основных средств на группы и в  определении норм амортизации. Во-вторых, изменится порядок учета доходов  от реализации имущества, права на которые  подлежат госрегистрации. В-третьих, компаниям  разрешат списывать долги их контрагентов, если невозможность их взыскания  подтвердят судебные приставы. Позиция  финансового ведомства по этим вопросам изложена в Основных направлениях налоговой  политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.[15]

В частности, Минфин России предлагает установить амортизационные  группы не только в соответствии со сроками физической эксплуатации основных средств, но и с учетом иных факторов, вызывающих необходимость их ускоренного  обновления.

Еще одна идея — разрешить  компаниям не восстанавливать примененную  в отношении основных средств 30-процентную амортизационную премию по капитальным  вложениям. Для предотвращения злоупотребления  льготой будет запрещено многократно  применять указанную премию к  одним и тем же основным средствам  при их перепродаже. Напомним, сейчас в случае реализации ранее чем  по истечении пяти лет с момента  введения в эксплуатацию основных средств  амортизационная премия должна быть.[17]

Наряду с этим Минфин России хочет отменить предоставление права  ускоренной амортизации по договору финансовой аренды в отношении любого лизингового имущества. Компании смогут применять повышающий коэффициент только к основным средствам, поименованным в специальном перечне.

Что касается учета доходов  от реализации имущества, права на которые  подлежат государственной регистрации, ведомство предлагает в целях  налогообложения прибыли признавать доход на более раннюю из двух дат: дату передачи по акту приема-передачи (иному документу о передаче недвижимости) либо дату реализации имущества. Кроме того, уточняется порядок признания убытков в виде безнадежных долгов. Таковыми, в том числе будут признаваться долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава об окончании исполнительного производства.[18]

 

Заключение

               Налог на прибыль организаций составляет наибольший удельный вес в общем объеме налоговых поступлений, а также служит важнейшим инструментом регулирования экономики в руках государства. С помощью данного налога государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных регионах и отраслях экономики, изменяет амортизационную политику, оказывает воздействие на развитие малого предпринимательства, объем иностранных инвестиций в экономику страны.

 Столь большая роль  налога на прибыль в экономике  страны обусловливает необходимость  совершенствования данного налога.[4, c. 56]

Налог на прибыль организаций  является тем налогом, с помощью  которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания  капитала. Кроме того, трудно переоценить  роль данного налога как источника  дохода бюджета. В России налог на прибыль организаций является одним  из основных доходообразующих налогов.Однако практика показала, что система налогообложения  прибыли организаций имеет существенные недостатки, которые необходимо исправить для более эффективного использования государством такого налогового инструмента как налог на прибыль. Процесс совершенствования налогового законодательства непрерывен и он будет продолжаться и дальше в тех направлениях, несовершенство которых будет проявляться в процессе использования действующего порядка налогообложения прибыли.

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных  налогов и представляет собой  некоторую совокупность результатов  деятельности предприятия помноженную  на ставку процента. Как уже было, сказано выше налог на прибыль  является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение  предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в  развитии производства.[10, c.33-35]

Одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли– это ослабление ее фискальной направленности, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики.[14, c.77-78 ]

Рассмотрев указанную  тему можно сказать, что налог  на прибыль - это очень сложная  экономическая категория, которая  закреплена законодательно. Поступления  от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах  и бюджета и его регулирование  имеет общенациональное значение, как  для государства, так и для  налогоплательщиков - предприятий и  организаций.

 

Список  использованных источников:

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. ФЗ от 25.05.2009 г. «Основные направления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»
3. Акинин П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2008. – 496 с.
4. Анисимова Л. Налог на прибыль организаций: основные проблемы и направления совершенствования. М.: ИЭПП, 2008 – 254с.
5. Дубцова Н. Налог на прибыль: эффект от снижения / Дубцова Н. // Расчет. – 2009. - №2.
6. Кузьменко В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / под ред. В.В. Кузьменко. - СПб.: ГИОРД, 2008. – 336 с.: ил.
7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 509 с. – (Высшее образование).
8. Невешкина Е.В. Налог на прибыль организации, М.:2009 – 528с.
9. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009 / под ред. Т.П. Крутяковой. – М.: Ай Си Групп, 2008 – 157с.
10. Селянина Е.Н. Налог на прибыль. Что изменилось в 2008 году и что нас ожидает в 2009 / Е.Н. Селянина // Справочник экономиста. – 2008. - №12.
11. Скрипниченко В.И. Налоги и налогообложение, Спб.: «Бинфа» 2007 – 218с.
12. Фадеев Д.Е. «Реформа налогового законодательства - достоинства и недостатки», Налоговый вестник, 2009
13. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики: Учебн. Пособие.- М.: ТЕИС,2007.- 253с
14. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 311 с.

Интернет-источники:

15. http://www.eg-online.ru/information
16. http://www.pravcons.ru

17. http://taxman.org.ua

18. http://www.minfin.ru

19. http://www.izoplit.ru