Особенности организации финансов страховщика

• не менее 10 % средств  резервов − в государственные  ценные бумаги областных, краевых и местных органов управления;

• не более 40 % − в недвижимое имущество;

• не более 50 % − на банковские вклады (депозиты)

• не более 40 % − в ценные бумаги акционерных обществ и  в другие ценности;

• не более 10 % − в валютные ценности в соответствии с Законом “О валютном регулировании и валютном контроле”;

• не менее 5 % − на расчетный счет в банке для осуществления  текущих выплат страховых сумм по проводимым видам страхования;

Не менее 80 % средств страховых  резервов должно быть инвестировано на территории РФ, если иное не предусмотрено международными соглашениями.

Согласно Закону РФ “О страховании” (ст. 27 п. 3) размещение страховых резервов должно осуществляться страховщиками  на условиях диверсификации, возвратности (возврат страховых взносов страхователю при досрочном прекращении действия договора), ликвидности (способности удовлетворять претензии, предъявляемые страхователями) и прибыльности.

Запрещается использование средств страховых резервов для:

• заключения договоров займа (кредитных договоров) физическими и юридическими лицами, кроме случаев, предусмотренных Законом “Об организации страхового дела в РФ” (также выдавать ссуды страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам ст. 26, п. 3);
• заключения договоров купли-продажи, кроме случаев приобретения акций и паев товарных и фондовых бирж;
• вложения в интеллектуальную собственность.

Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию в федеральные и иные бюджеты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Основные  показатели хозяйственной деятельности  страховой организации.

2.1. Доходы страховой компании.

Страховая организация  как любая другая предпринимательская  структура должна извлекать из своей  деятельности определенный доход. Доходом страховщика называется совокупная сумма всех денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.

В соответствии с Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщикам (Постановление Правительства от 16 мая 1994 г. № 491) к доходам относятся:

• выручка;
• прочие поступления от страховой деятельности;
• доходы от иной деятельности.

В зависимости от источника  поступления доходы страховой организации делятся на 3 группы:

1 − доходы от страховых  операций;

2 − доходы от инвестиционной  деятельности;

3 − прочие доходы, к которым следует отнести  доходы, полученные от деятельности, напрямую не связанной со страховыми  операциями.

Схема 1. Доходы страховой организации.

 

2.2. Расходы страховых организаций.

В ходе деятельности страховщик несет определенные расходы, т.е. предоставление страховой защиты сопровождается определенными затратами. Расходы, обусловленные проведением уставной деятельности и отраженные в установленном порядке в бухгалтерской отчетности, называются расходами страховой организации. Их можно классифицировать по различным признакам:

• времени осуществления (последовательности финансирования);
• отношению к основной деятельности (связанной со страховыми операциями);
• целевому назначению (содержанию операций).

Структуру расходов страховой  организации определяют два взаимосвязанных  экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности компании. В состав расходов включаются:

• выплаты страховых возмещений и страховых сумм;
• отчисления в страховые резервы и запасные фонды;
• страховые взносы, переданные в перестрахование;
• расходы на ведение дела;
• отчисления на предупредительные мероприятия.

В совокупности все расходы  составляют себестоимость страховых  операций. При этом себестоимость в страховом деле понимается в двух смыслах: широком и узком.

В широком смысле слова  − это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховых услуг как непосредственных (выплат страхового возмещения или страхового обеспечения), так и расходов на обеспечение финансовой устойчивости страховых операций (формирование запасных и резервных фондов). В узком смысле слова − это расходы страховой организации на ведение дела.

Следует заметить, что  в страховую стоимость операций включается только та часть расходов на оплату труда, которая направляется непосредственно на выплату вознаграждений страховым агентам. Все остальные  расходы по оплате труда (штатные работники и др.) производятся за счет налогооблагаемого дохода. Тем не менее по своей экономической природе затраты на оплату труда являются элементом себестоимости.

Расходы на ведение дела закладываются в нагрузку брутто-ставки и являются важным элементом себестоимости страховых операций. Согласно принятой классификации они включают в себя расходы на оплату работы агентов, хозяйственные и канцелярские расходы, командировочные расходы и др.

Расходы на ведение дел  страховой компании, не имеющие непосредственного отношения к страховой деятельности и относимые на себестоимость страховых услуг, определяются Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552.

В мировой практике расходы  на ведение дела подразделяются на:

аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования (уфология, экология и др.).

инкассовые расходы − это расходы на оплату труда работников страховой организации за сбор страховых платежей и обслуживание страхователей.

ликвидационные расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Они относятся на конкретный вид страхования. В состав этих расходов входят также затраты на проезд экспертов к месту страхового события, вознаграждения экспертам, судебные расходы, расходы на корреспонденцию и т. п.

управленческие расходы включают административно-хозяйственные затраты и др.

Величина себестоимости  страховой услуги имеет существенное значение при определении финансового  результата по страховым операциям.

Путем сопоставления  доходов и расходов страховщика  определяется финансовый результат страховых операций, иначе − стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Финансовый результат включает, как правило, два элемента: прибыль или убыток, прирост или отток страховых резервов.

2.3. Основные финансовые результаты деятельности страховой компании.

Сложность деятельности страховой компании и разнообразие предоставляемых ею услуг значительно  усложняют определение финансового  результата деятельности. Финансовый результат представляет собой итог всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, показывающий успех или неудачу бизнеса.

В страховании финансовый результат традиционно определяется на основе сопоставления доходов  и расходов за определенный период. Такой способ применяется при расчете финансовых результатов, учитываемых для целей налогообложения прибыли страховщиков.

Финансовые результаты проведения обязательного медицинского страхования определяются в соответствии с Положением о страховых медицинских  организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование.

Отчет о прибылях и  убытках страховой организации  является формой отчетности, прилагающейся  к балансу страховщика и подлежащей ежегодной публикации. Доступность  этих данных обусловлена социальным характером страховой защиты и позволяет клиентам получить необходимые сведения о финансовом положении страховой организации.

Прибыль в страховании может  рассматриваться в двух аспектах:

• прибыль как финансовый результат;
• прибыль нормативная, или прибыль в тарифах.

Нормативная прибыль закладывается в цене страховой услуги при расчете тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нетто-ставке тарифа. Это расчетная прибыль страховщика, планируемая по конкретному виду страхования.

Однако практика проведения страховых  операций не всегда может обеспечить ожидаемый результат. Вероятностный характер деятельности страховой организации обусловливает отклонение финансового результата от расчетной величины. Окончательная величина прибыли по виду (отрасли) страхования определяется на основании сопоставления валовых доходов с расходами.

Наряду с показателями прибыли  финансовая деятельность может быть представлена другими показателями. Среди них выделяют абсолютные и  относительные показатели.

К абсолютным можно отнести показатели объема предоставленных услуг:

1) число заключенных договоров. Применяется для характеристики страхового портфеля и степени охвата страхового поля, спроса на страховую услугу, места страховой организации на страховом рынке. Данные анализируются в динамике, сравнении.

2) страховые суммы застрахованных объектов. Рассматривается и совокупная величина, и средние страховые суммы. Характеризует объем принимаемой страховщиками ответственности.

3) выплаты страхового возмещения. Характеризуют объем исполненной ответственности, действительный уровень платежеспособности страховой организации. Зависит от фактической убыточности отчетного года. Применяется также в качестве средней величины. Анализируются отклонения фактических выплат от плановых и причины отклонения: являются ли они систематическими или это случайной явление.

4) объем поступивших страховых платежей (премий). Выражает размер текущих финансовых средств, которыми располагает страховая компания для ведения хозяйственной деятельности. Используется для сравнения (с общим объемом поступлений, за соответствующий прошлый период, с аналогичными страховыми компаниями). Рассматривается в динамике, в целом и по отдельным видам, в среднем на один договор.

5) объемы доходов и расходов. Рассматриваются в динамике. Изучается состав, структура, факторы увеличения (снижения), например, фактор роста расходов на ведение дела, зависимость от изменения численности работающих.

6) объем страховых резервов. Применяется для оценки платежеспособности страховой организации. Рассматривается их динамика, состав, структура ответственности.

Относительные показатели, характеризующие финансовые результаты, более разнообразны:

1) рентабельность. Рассчитывается как в целом по страховой организации, так и по отдельным видам страхования. Вычисляется отношением балансовой прибыли к уставному капиталу или собственному капиталу; отношением прибыли от страховой деятельности к сумме расходов и отчислений страховой компании.

По виду страхования рентабельность может быть определена путем сопоставления  прибыли, полученной от соответствующего вида страхования, со страховой суммой или величиной поступивших взносов по этому виду страхования.

Рентабельность страховой  организации может быть определена и с учетом результатов от деятельности, не связанной со страхованием (инвестиции).

Рентабельность активов  исчисляется соотнесением чистой прибыли  и среднегодовой стоимости активов.

Эффективность или рентабельность инвестиций рассчитывается путем деления инвестиционных доходов на сумму страховых резервов.

2) норматив выплат по видам страхования. Сопоставляется норматив выплат, заложенный в тарифе, с фактическим уровнем, определяемым как отношение фактических выплат к собранным страховым премиям.

3) уровень расходов. Сравниваются расходы страховой организации с объемом собранных страховых платежей. Коэффициент убыточности определяется отношением страховых выплат и расходов на ведение дела к сумме собранных платежей.

Уровень накладных расходов − отношение оплаченных комиссионных к общей сумме страховых платежей.

4) прибыль. Сопоставление прибыли от нестраховой деятельности с прибылью от страховой деятельности.

    Мировая практика анализа хозяйственной деятельности страховых компаний использует множество различных методик, применяемых для проведения рейтинга страховщиков. В основном применяются относительные показатели, характеризующие прибыльность и ликвидность. Среди них можно выделить следующие соотношения.

1) отношение текущих  активов к текущим пассивам;

2) отношение денежных  средств к текущим пассивам. Этот  показатель не является столь  важным для страховой компании, но его снижение может служить  сигналом для продажи или уменьшения  инвестиций.

Если коэффициент мал, то это свидетельствует о том, что страховая компания “переложила” средства;

3) отношение страховых  премий по рискам, переданным  в перестрахование, к общей  сумме страховых премий;

4) доля перестраховщиков  в погашении ущербов к общей  сумме осуществленных выплат по страховым событиям;

5) отношение инвестиционных  доходов к величине активов  (чистых активов). Этот показатель  определяет успешность активов;

6) отношение активов  к величине собственного капитала  − показывает степень участия  собственных средств в инвестировании страховой компании;