Отчет по практике в ООО «Агрохолдинг «Юрма»

     При получении дохода в натуральной  форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается сумма налога на добавленную стоимость и акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

     К доходам в натуральной форме  относятся:

• оплата (полностью или частично) организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения за налогоплательщика;
• полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
• оплата труда в натуральной форме.

     Налоговая база по НДФЛ при получении доходов  в виде материальной выгоды (cтатья 212 НК РФ) таблица 8.

     Таблица 8

     Порядок исчисления НДФЛ при материальной выгоде

     Налоговые агенты должны раз в год не позднее 1 апреля сдать в инспекцию справки  о доходах за прошедший налоговый  период по форме 2-НДФЛ. Справки  представляются  налоговыми  агентами  по каждому физическому лицу,  получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке  налога. Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании  налогового  периода  он заполняет по данному физическому лицу в налоговый  орган две отдельные Справки. Ставка налога при этом указывается в заголовке раздела 3 Справки.

          Все  суммовые  показатели  в  Справке  отражаются в  рублях и копейках через    десятичную  точку,  за  исключением  сумм  налога.  Суммы  налога исчисляются  и  отражаются  в  полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.     Сведения  о  доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы за предшествующие налоговые периоды в  связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки.

     Единый  социальный налог

     Организации должны начислять взносы в ПФР, Фонд соцстраха, ФФОМС и ТФОМС на выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Так же начисляются страховые взносы на компенсации за неиспользованные отпуска при увольнении. Таким образом, страховыми взносами облагаются все выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.

     Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. № 339-ФЗ уточнил, что выплаты в рамках трудовых отношений – это не только выплаты по трудовым договорам, но и выплаты на основании приказов руководителя и иных локальных актов организации.

     Уплата  страховых взносов осуществляется отдельными платежными поручениями, которые  направляются в каждый из четырех  фондов: ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС (ч. 1, 8 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В течение расчетного (отчетного) периода работодатель по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивает ежемесячный обязательный платеж (ч.3 - 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но не уплаченные до 15 числа страховые взносы признаются недоимкой, на которую начисляются пени.

     Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых  взносов, производящих выплаты и  иные вознаграждения физическим лицам

1) государственные  пособия, выплачиваемые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, законодательными актами  субъектов Российской Федерации,  решениями представительных органов  местного самоуправления, в том  числе пособия по безработице,  а также пособия и иные виды  обязательного страхового обеспечения  по обязательному социальному страхованию;

2) все  виды установленных законодательством  Российской Федерации, законодательными  актами субъектов Российской  Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

а) с  возмещением вреда, причиненного увечьем  или иным повреждением здоровья;

б) с  бесплатным предоставлением жилых  помещений, оплатой жилого помещения  и коммунальных услуг, питания и  продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с  оплатой стоимости и (или) выдачей  полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) с  оплатой стоимости питания, спортивного  снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

е) с  возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

ж) с  расходами физического лица в  связи с выполнением работ, оказанием  услуг по договорам гражданско-правового характера;

з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

и) с  выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в  связи с переездом на работу в  другую местность, за исключением:

выплат  в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями  труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости  молока или других равноценных пищевых продуктов;

выплат  в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством  Российской Федерации российскими  судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также  выплат в иностранной валюте личному  составу экипажей российских воздушных  судов, выполняющих международные рейсы;

3) суммы  единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным  бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также  физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику  в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при  рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого  года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением оплаты труда  работников), получаемые членами  зарегистрированных в установленном  порядке семейных (родовых) общин  коренных малочисленных народов  Севера от реализации продукции,  полученной в результате ведения  ими традиционных видов промысла;

5) суммы  страховых платежей (взносов) по  обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых  взносов в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации,  суммы платежей (взносов) плательщика  страховых взносов по договорам  добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

6) взносы  работодателя, уплаченные плательщиком  страховых взносов в соответствии  с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных  страховых взносах на накопительную  часть трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных  накоплений", в размере уплаченных  взносов, но не более 12 000 рублей  в год в расчете на каждого  работника, в пользу которого  уплачивались взносы работодателя;

7) стоимость  проезда работников и членов  их семей к месту проведения  отпуска и обратно, оплачиваемая  плательщиком страховых взносов  лицам, работающим и проживающим  в районах Крайнего Севера  и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством  Российской Федерации, трудовыми  договорами и (или) коллективными  договорами. В случае проведения  отпуска указанными лицами за  пределами территории Российской  Федерации не подлежит обложению  страховыми взносами стоимость  проезда или перелета по тарифам,  рассчитанным от места отправления  до пункта пропуска через Государственную  границу Российской Федерации,  включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов;

8) суммы,  выплачиваемые физическим лицам  избирательными комиссиями, комиссиями  референдума, а также из средств  избирательных фондов кандидатов  на должность Президента Российской  Федерации, кандидатов в депутаты  законодательного (представительного)  органа государственной власти субъекта Российской Федерации и тп;

9) стоимость  форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, а также государственным  служащим федеральных органов  государственной власти бесплатно  или с частичной оплатой и  остающихся в их личном постоянном пользовании;

10) стоимость  льгот по проезду, предоставляемых  законодательством Российской Федерации  отдельным категориям работников;

11) суммы  материальной помощи, оказываемой  работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на  одного работника за расчетный период;

12) суммы  платы за обучение по основным  и дополнительным профессиональным  образовательным программам, в том  числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;