Прямое налогообложение и формирование доходов бюджетной системы

     Введение

     Доходы  бюджета выражают экономические  отношения, возникающие у государства  с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения, а их материально-вещественным воплощением  – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Доходы бюджеты  являются важнейшей часть бюджетной  системы и экономики в целом.

       В формировании доходов бюджетной системы в основном участвуют налоги, то есть они, и являются главной статьей бюджетных доходов. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

     Актуальность  данной курсовой работы заключается  в том, что от правильности построения системы бюджетной системы и  налогообложения зависит благосостояние общества в целом. То есть налогообложение  непосредственно влияет на динамику компонентов экономического роста, так как это объективный экономический  процесс обобществления части созданных  в производстве и приращенных  в обращении финансовых ресурсов в пользу всего общества.

     Для Российской Федерации налогообложение  играет большую роль в укреплении экономической потенциала. Налогам  отводится важное место среди  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью  налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Вопросы, касающиеся роли прямого налогообложения в формировании доходов бюджетной системы, являются актуальными для Российского государства.

     Цель  курсовой работы – определение сущности прямого налогообложения и доходов  бюджетной системы, анализ динамики бюджетных доходов, рассмотрение возможных  путей совершенствования налоговой  системы РФ .

     Основные  задачи исследования:

1. изучить сущность прямого налогообложения в Российской Федерации, а также характеристика основных прямых налогов, поступающих в федеральный бюджета России;
2. раскрыть экономическую значимость налогов в формировании бюджета;
3. анализ структуры и динамики бюджетных доходов;
4. определение перспектив совершенствования структуры налоговых доходов бюджетной системы.

     Объектом  данной курсовой работы является бюджетная  система, налоговая система Российской Федерации, а предметом исследования – налоги и доходы бюджетов различных  уровней бюджетной системы Российской Федерации.

     В процессе изучения материалов применяются  следующие методы экономических  исследований: монографический, статистический (сравнения), экономико-статистический (анализ динамики), используются основные методы экономического анализа.

     Методической  и теоретической основой при  написании работы послужили теоретические  материалы исследования различных  авторов, периодические издания, учебники и учебные пособия, статистический материал, Постановления Правительства  РФ, Законы РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ.  
 
 
 

Глава 1. Прямое налогообложение и формирование доходов бюджетной системы

     1.1Сущность и функции налогов

     Основы  ныне действующей налоговой системы  Российской Федерации заложены в 1992г., когда был принят большой пакет  законов РФ  об отдельных видах  налогов. За прошедшие годы было много  отдельных частных изменений, но основные принципы сохраняются.

     Первые  попытки перейти к налоговой  системе, отказавшись от порочной практики установления дифференцированных платежей из прибыли предприятий в бюджет, были сделаны еще во второй половине 1990 – 1991 гг. в рамках союзного  государства. Плохо подготовленные половинчатые шаги в этом направлении были заменены с 1992 г. более стройной структурой российского  налогового законодательства.

     Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяют Налоговый кодекс РФ (часть первая) и Закон РФ «Об  основах налоговой системы в  Российской Федерации». К понятию  «другие платежи» относят обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд социального  страхования, дорожные федеральный  и территориальные фонды.

     Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные  виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование  природными ресурсами, имущество юридических  и физических лиц, объем продаж, передача имущества, добавленная стоимость  продукции, работ и услуг и  другие объекты.

     Предусмотрено, что один и тот же объект может  облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом  период налогообложения.

     В законодательном порядке по налогам  могут устанавливаться определенные льготы, к числу которых относятся:

• Необлагаемый минимум объекта налога;
• Изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
• Освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;
• Понижение налоговых ставок;
• Вычет из налогового платежа за расчетный период;
• Целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);
• Прочие налоговые льготы.

     Обязанность своевременно и в полной мере уплачивать налоги российским законодательством  возлагается на налогоплательщика.

     «Функция  налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, инструмента распределительных отношений в обществе.

     Посредством фискальной функции реализуется  главное общественное назначение налогов  – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной  системе и внебюджетных фондах и  необходимых для осуществления  собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и пр.). Формирование доходов государственного бюджета  на основе стабильного и централизованного  взимания налогов превращает само государство  в крупнейшего экономического субъекта.

     Другая  функция налогов как экономической  категории состоит в том, что  появляется возможность количественного  отражения налоговых поступлений  и их сопоставления с потребностями  государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.

     Регулирующая  функция – регулирование отношений  между бюджетами и внутри бюджетной  системой.

     Стимулирующая функция – при помощи налоговых льгот, санкций решаются вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных.

     Регулирующую  и стимулирующую функции называют экономической функцией. Такое разграничение  функций налогов носит целевой  характер, так как все функции  переплетаются и осуществляются одновременно. Конкретными формами  проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемыми законодательными органами власти.

     Сегодня налоговая система призвана реально  влиять на укрепление рыночных начал  в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и одновременно служить барьером на пути социально  обнищания низкооплачиваемых слоев  населения».

     Элементами  налогообложения являются:

• Объект налогообложения;
• Налоговая база;
• Налоговый период;
• Налоговая ставка;
• Порядок исчисления налога;

     Объектами налогообложения служат: имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг либо другое экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

     Налоговая база – это стоимостная, физическая или другие характеристики объекта налогообложения.

     Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

     Налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета  и других документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению  либо связанных с налогообложением.

     Индивидуальные  предприниматели исчисляют налоговую  базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов  и расходов и хозяйственных операций. Остальные налогоплательщики –  физические лица исчисляют налоговую  базу на основе получаемых от организаций  данных об облагаемых доходах, а также  данных собственного учета облагаемых доходов.

     Налоговый период – это календарный год или другой период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня воздания до конца календарного года, следующего за годом создания. При ликвидации или реорганизации организации до конца календарного года последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

     Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты плательщик уплачивает пени.

     Уплата  налога производится, как правило, разовой  уплатой всей суммы налога в наличной или безналичной форме.

     Для более детального  рассмотрения налоговой системы необходимо также  рассмотреть понятие “налоговое бремя”.

     Налоговое бремя - это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика.  Она зависит прежде всего от размеров прибыли налогоплательщика.

     Итак, из всего выше сказанного можно сделать  вывод, что изъятие государством в пользу общества определённой части  валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса, который  осуществляют основные участники производства ВВП и составляет сущность налога. Экономическое содержание налогов  выражается взаимоотношениями хозяйствующих  субъектов и граждан, с одной  стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных  финансов. 

     1.2 Основные виды  прямых налогов 

     1.2.1. Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК).

     Основы  современного подоходного налогообложения  физических лиц были заложены в России с принятием Закона РФ от 7.12.91 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

     С введением этого закона в действие с 01.01.92 в России была создана принципиально  новая система подоходного обложения  физических лиц. Важнейшим принципом  ныне действующей системы подоходного  налога с физических лиц является равенство налогоплательщиков вне  зависимости от социальной или иной принадлежности. Это означает, что  все налогоплательщики равны  перед законом, отсутствуют категории  налогоплательщиков, которые были бы освобождены от налогообложения  по получаемым ими доходам.