Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

3. Соотношение  между налогами от внешней  и внутренней торговли - 2:1 в России

4. Соотношение  между доходами от прямых и  косвенных налогов, у нас - 3:2

5. Доля  налогов среди доходных источников  бюджетов различных уровней. в рРФ - около 90%.  

13. Налог на доходы физических лиц (прямой).

     Налогоплательщики: физ. лица - налоговые резиденты РФ, физ. лица - нерезиденты, получающие доход в РФ. Какие доходы облагаются: заработная плата, дивиденды и %, которые получены от предпринимательской деятельности, доходы от аренды помещений, доходы от прав требований, любые вознаграждения. Налоговая база. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки. Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц и имеют фиксированный размер для каждой категории "льготников: 3000, 1000, 500 и 400 руб. Максимальный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, в частности, предоставляется: "чернобыльцам", инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии - или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др. категория лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ). Налоговый период - календарный год. Распределение: НДФЛ подлежит зачислению: 70% - в бюджеты субъектов РФ; 30% - в бюджеты городских округов. Налог, уплачиваемый иностранными гражданами, в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории РФ трудовой деятельности на основании патента по нормативу 100% зачисляется в бюджет субъектов РФ. 

14. Налог на прибыль орг-ций.

Явл важным элементом налог системы орг-ций, его величина зависит от конечных результатов хоз-ой деят-ти, поэтому данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Налогоплательщики 1) российские орг-ции 2) иностранные орг-ции, осущ-ие свою деят-ть на террит РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком, т.е. полученные доходы , уменьшенные на величину расходов. К доходам относятся 1)дох от реализ товаров, работ, услуг и имущ-ых прав 2)внереализационн дох (от долевого участия в др орг-иях , разницы курсовой иностранной валюты, % по кредитам) 3) доходы, не учитываемые при определении налог базы – имущ, полученное в форме залога, полученное бюдж учреждениями, кредиты, займы. К расходам относятся – материалбные расходы, на оплату труда, амортизация, прочие расх. Не учит-ся – дивиденды, пени, штрафы, неустойки, взносы в УК. Налоговая база – ден выражение прибыли, подлежащее налогообложению Налоговый период – календарный год, Отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев. Ставка 20% Получателями данного налога явл-ся 2% фед, 18% регион. По данному виду налога предусмотрена декларация, обязательны авансовые платежи. Налог уплачивается  не позднее 28 дней со дня окончания соотв-го отчетного периода. 

15. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

     Основным  документом, определяющим порядок расчета  и уплаты страховых взносов в  фонды социального, медицинского и  пенсионного страхования, а также  порядок предоставления отчетности, является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах  в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования". 2010-2014 годы являются переходными и для отдельных категорий налогоплательщиков в это период применяются пониженные тарифы страховых взносов. Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Также все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф взноса зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5 %. Необлагаемые доходы по страховым взносам. Из необлагаемых доходов по страховым пенсионным взносам с 2010 исключены: компенсация за неиспользуемый отпуск, выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов. Помимо этого важно помнить, что взносами облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того, пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет. Налоговая нагрузка на заработную плату в 2011 году. Для организаций и предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34% (26% - пенсионный, 2,9% - ФСС, 3,1% - ФОМС, 2% - территориальные ФОМС). С 2011 года произошло очень серьезное увеличение налоговой нагрузки на организации и предпринимателей, применяющих УСН и ЕНВД. В 2010 году эта нагрузка составляла только 14%. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Таким образом, в 2011 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной организации составит 157 420 рублей (463 000 * 34%), для организаций, применяющих пониженные тарифы страховых взносов: 26% - 120 380 рублей, 20,2 - 93 526, 14% - 64 820. 

16. НДС.

     Это вид косвенн налога, непосредственно влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления.Он представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, кот создается на всех стадиях кругооборота произв-ва. Плательщики орг-ции, ИЧП, лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ. Освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщ., орг-ции и ИЧП, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета налога не превышала 2 млн руб(за исключ производителей подакцизных товаров) Объектом налогооблож-я на НДС явл 1)реализ т-ров, работ, услуг на террит РФ а также имущ-ых прав 2) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления 3) воз товаров на тамож террит РФ. НЕ признаются объектом налогооблож. 1)передача на безвозмездной основе жилых домов и др объектов соц-культурн и жилищно-коммун назнач-я  ОГВ и органам местного самоуправления. 2)передача имущ-ва гос и муницип предприятий, выкупаемого в порядке приватизации. 3) передача на безвозмездной основе объетов ОС органам гос власти и местного самоупр-я, а также бюдж учреждения. 4) операции по реализации земельных участков. НЕ подлежат налогооблож-ю след операции 1)реализ предметов религиозного назнач и литературы религ орг-ми. 2)реализ товаров, произведенныз орг-ями инвалидов 3) осущ банками операций за исключ инкассации 4) реализ изделий народно-худож промыслов 5(оказание услуг по страхованию 6) оказание фин услуг в виде займов в ден форме. Налог база при реализ товаров определяется как стоимость этих т-ров с учетом акцизов. Налог период для налогоплат с ежемесячн суммами выручки от реализ без учета налога не превышающими 2 млн руб – квартал. Для остальных налог период – календарный месяц. Налог ставка 0%, 10%, 18% 

17. Акцизы.

      Косвенный налог. Специфика этих налогов в том, что с их помощью государство может регулировать производство и потребление широкого круга товаров. Акцизы устанавливаются на высокорентабельную продукцию и товары. Плательщики – организации и ИЧП Подакцизные товары: этиловый спирт(кроме коньячного), спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция(спирт питьевой, водка, вина, ликёро-водочные изделия), пищевая продукция с долей этилового спирта более 1,5%. Исключение – виноматериалы, пиво, табачная продукция, автомобили, мотоциклы с двигателем более 150 лошадиных сил, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин. Ставки: устанавливаются правительством РФ, едины на территории в рублях за единицу измерения. Специфические (вино, шампанское) 10р 50к – 1л; комбинированные (сигареты) 120р за тыс. сигарет +5,5%. Акцизы в полной мере у нас  не используются 

18. Налог на добычу полезных ископаемых.

     Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и признаваемые пользователями недр. Группы: общераспространённые полезные ископаемые – 6%, из них 40% в фед., а 60% в региональный, углеводороды – 16,5%, 100% идут в федеральный бюджет. Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые: добытые из недр на территории РФ на предоставленном по закону участке недр; извлеченные из отходов (потерь) производства, подлежащие отдельному лицензированию; добытые из недр за пределами РФ на территориях, арендуемых,  используемых по международным договорам или находящихся под юрисдикцией РФ. Не являются объектами налогообложения: общераспространенные ископаемые, в т.ч. подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления; добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и др. геологические коллекционные материалы; добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте охраняемых объектов, имеющих научное, культурное значение; извлеченные из собственных отходов (потерь) добывающего и перерабатывающего  производства; дренажные подземные воды. Виды полезных ископаемых: антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы, торф, углеводородное сырье (нефть, газовый конденсат, газ природный и горючий и другие газы), товарные руды черных и цветных металлов, редких, радиоактивных металлов, полезные компоненты комплексной руды, горно-химическое неметаллическое сырье (апатит, фосфоритовые руды, соли, сера, шпат, краски земляные и др.), сырье редких металлов (индий, кадмий, теллур, таллий, галлий и др.), неметаллическое сырье (гипс, ангидрид, мел, известняк, галька, гравий, песок, глина, облицовочные камни), кондиционный продукт пьезооптического сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и др.), природные алмазы, др. драгоценные камни (алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь), концентраты и др. полупродукты, содержащие драг. металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), соль природная и чистый хлористый натрий, подземные воды, содержащие полезные ископаемые и лечебные ресурсы, сырье радиоактивных металлов (уран и торий). Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых по каждому виду, с учетом установленных различных ставок. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы указан в ст. 340 Налогового Кодекса РФ. Налоговый период - календарный месяц Порядок и сроки уплаты. По итогам месяца исчисляется сумма налога отдельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. Подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность представления налоговой декларации возникает, начиная с налогового периода, в котором стала осуществляться фактическая добыча полезных ископаемых. Представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

19. Водный налог.

     Налогоплательщики - организации и физ. лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения. Виды пользования водными объектами: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта: при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период; при использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства; при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии; при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. Налоговый период – квартал. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах: при заборе воды, при использовании акватории, при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

Налогоплательщик  исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой  ставки. Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.