Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

20. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

     Плательщиками сборов за пользование объектами животного мира признаютсяорганизации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов являются организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. Объектами обложения признаются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании соответствующей лицензии. Не признаются объектами налогообложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в твердых размерах. Так, за овцебыка или зубра размер ставки составляет 15000 рублей; за медведя бурого — 6000 рублей; за фазана, тетерева — 20 рублей. Подобным образом устанавливаются ставки за каждый объект водных биологических ресурсов. Ставки сбора за каждый объект устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти. 

21. Госпошлины.

     Госпошлины (ГП)– это основная форма сборов установленная налог закон-вом РФ.ГП – это сбор взимаемый с лиц при их обращении в гос органы,ОМС или к должностным лицам, кот уполномочены в соотв-ии с законодат актами РФ, субъктов РФ, а также НПА ОМС за совершением в отношении этих субъектов юридич значимых действий. Выдача док-ов, их копий и дубликатов приравнивается к юридич значимым действиям. Плательщики-орг-ции и физлица. Указ лица признаются плательщиками , если они 1)обращаются за совершением юр значимых действий  2)выступают ответчиками в судах. Плательщики уплачивают ГП в след срок 1) при обращ в конституц суд ,общей юрисдикции, арбитражные или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства заявления, искового заявления, жалобы; 2)плательщики, кот выступают ответчиками в судах и по делам, рассматриваемым мировыми судьями в 10-дневный срок со дня вступления в закон силу реш-я суда; 3) за соверш нотариальн действий – до соверш нотариальн действий; 4) за выдачей док-ов - до выдачи док-ов; 5)за апостиля до проставления; 6) для соверш др юр значимых действий до подачи заявл. Или др док-ов. ГП уплачив в наличн и безнал форме. НК РФ устан опред льготы 1)для отдельн категорий физлиц и орг-ий 2)при обращ в суды общей юрисдикции, арбитражные или к мировым судьям 3)при гос регистрации гражд-го состояния.  Размер ГП различный 1) при подаче искового заявл 400-20000руб 2) при подаче искового заявл имущ-го хар-ра, не подлежит оценке-а)мдля физлиц 200р; б)для орг-ии 4000р. 3) при подаче искового заявл о расторж брака 400р 5) при подаче заявл о взыскании алиментов 100р, если судом выносится реш-е как на содерж детей, так и на содерж истца, размер ГП увелич в 2 раза. 

22. Налог на игорный бизнес.

     Игорный бизнес – это предприним-ая деят-ть, связ с извлечением орг-ми или ИЧП доходов в виде выигрышей или платы за проведение азартных игр или пари. Организаторы – букмекерские канторы. Азартная игра – основанное на риске соглашении о выигрыше  заключенное 2-мя и неск участниками между собой или с организатором игорного заведения по правилам организатора тотализатора. Пари – основанное на риске соглашение о выигрыше, заключ 2-мя или неск участниками между собой либо с организатором игорного заведения, кот зависит от события, относительно кот-го неизвестно наступит оно или нет. Игровой стол – спец оборудованное место у организатора игорного заведения с одним или неск игровыми полями, предназнач для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в кот организатор игорного завед-я через своих представителей участвует как сторона или организатор. Игровое поле – спец место на игровом столе, оборудованное в соотв-ии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым кол-вом участников и только с 1м представителем организатора игорн завед-я, участвующим в указанной игре. Игровой автомат- механическое электронное или иное технич оборудование, устан-ое организатором игорн завед, исп с любым видом выигрыша без участия представителя игорного завед-я. Касса тотализатора- спец оборудов  место, где учитыв-ся общая сумма ставок и опред сумму выигрыша, подлежащая выдачи. Плательщиками признаются орг-ции и ИЧП, осущ-ие предпримат деят-ть в сфере игорного бизнеса. Объекты налогооблож. – игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, ксса букмекерской конторы. Каждый объект налогооблож-я подлежит регистрации в налог органе по месту установления этого объекта не позднее чем за 2 дня до даты устан-ки каждого объекта налогооблож. Регистраци произв налог органами на основании заявления налогоплательщика о регистрации объектов налогооблож.Выдается свидетельство о регистрации. Объект счит зарегистрир с даты предоставления налогоплательщиком  в налог орган свидет-ва о регистрации объектов налогооблож. Налог база опред по каждому объекту отдельно, как общее кол-во соотв-щих объектоа. Налог ставки устан законами субъектов РФ 1) за игровой стол – от 25 до 125 тыс руб 2)за игровой автомат – от 1,5 до 7.5 тыс руб 3) за кассу тотализатора  или кассу букмекерской канторы – от 25 до 125 тыс руб. Сумма налоги исчисл налогоплательщиком самостоятельно, как произведение налог базы  по каждому объекту и ставки для каждаго объекта. Если у игрового стола более 1 поля – ставка увелич кратно кол-ву игровых полей. Налог декларация заполняется с учетом измен-я кол-ва объектов за истекший налог период. 

23. Транспортный налог.

     Устан-ся НК РФ и вводится в действие субъектов РФ после чего стан-ся обязательным к уплате на террит соответствующего субъекта РФ. Налогоплательщики – лица, на кот зарегистрир транспортное средство. Объект налогооблож – авто, мотоциклы, автобусы, яхты, снегоходы, моторные лодки, самоходные машины и др водные и воздушные трансп средства, зарегисрир в устан-ом порядке. Не явл объектам и налогооблож-я -1)легковые авто, оборудованные для использ-я инвалидами; 2)пассажирские и грузовые морские речные и воздушные суда, принадлеж орг-ии, кот осущ-ет пассажирские и/или грузовые перевозки; 3) комбайны и др спец машины, зарегистр на с/хоз товарных производителей и использ-мые для произв-ва с/хоз пр-ции; 4) транспортные средства в розыске. Налог база опред-ся в отношении транспортных средств, имеющих двигатель трансп средства в лошадиных силах. Налог период – календарный год. Налог ставка регулируется субъектами РФ. Они могут быть увеличены или уменьш не более чем в 5 раз от базовой ставки. Сумма налога исчисл-ся в отношении каждого трансп средства как произведение соответствующ налог базы и налог ставки. Орг-ции исчисляют сумму налога самостоятельно. Физлицам сумма налога исчисл-ся налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами гос регистрации трансп средств. Сроки уплаты налога и авансовых платежей для орг-ций устан-ся субъектами РФ. 

24. Налог на имущество орг-ий.

     Устанавл НК РФ а вводится в действие законами субъектов РФ, после чего станов-ся обязат-ым к уплате на террит соответств-го субъекта РФ зачисл в размере 100% в регион-ый бюджет. Налогоплательщики российск и и ностранные орг-ции, осуществляющие деят-ть в РФ через представительства и/или имеющие в собственности недвижимое имущ-во на террит РФ. Объкт налогооблож 1)для россиск орг-ций-движимое и недвижимое имущ-во, преданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление внесенную в совместную деят-ть.Имущ-во , кот учитывается на балансе в кач-ве обмена основных средств в соотв-ии с установлен-м порядком ведения бухучёта. 2)для иностр орг-ций, осущ-их деят-ть в РФ через постоянное представительство – движимое и недвижимое имущ-во, относящееся к объектам основных средств. 3)для прочих иностр орг-ций, находящ-ся на террит РФ недвиж имущ-во, принадлежащее им на праве собственности. Не признаются объектами налогоблож-я – земельн участки и др объекты природопользования, имущ-во, принадлеж на праве хоз-го ведения или оперативного управления федеральными органами исполнит власти, в кот законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба. Налог база опред-ся как среднегодовая стоим-ть имущ-ва (по остаточной ст-ти).Налог база опред-ся налогоплательщ-ми самост-но. Налоговый период календарный год. Отчетный период  квартал, полугодие, 9 месяцев. Налог ставки устан-ся законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Освобождаются от налогооблож-я орг-ции уголовно-исполнит-ой системы в отношении имущ-ва, используемого для осущ возложенных на них ф-ций,религиозные орг-ции, общероссиск орг-ции инвалидов в отнош имущ-ва , использ-го для осущ уставной деят-ти, объекты памятники истории и культуры федерального значения, орг-ции в отнош железнодорожн и автомоб путей, магистралных трубопроводов, линии электропередач и космич объектов. Сумма налога исчисл-ся по итогу налог периода как произведение соотв-щей налог ставки и налог базы. Сумма авансового платежа исчисл по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ общей суммы налога. 

25. Налог на имущество  физ. лиц.

     Налогоплательщик  – физ. лица-собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объект н. – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, помещения, сооружения. Налоговый период - календ. год. Ставка налога устанавл-ся  местными органами власти в пределах: 1)стоимости имущества до 300 тыс. р. – о.1% 2) от 300 до 500 тыс.р. - 0.1-0.3%. 3) свыше 500 тыс.р. от 0.3 до 2%. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Срок уплаты равными долями в 2 срока не позднее 15.09 и 15.11. По желанию плательщика налог мб уплачен сразу в полном объеме. Льготы по выплатам: инвалидам 1,2 группы, инвалидам детства, героям Сов. Союза и РФ, награжденные орденом славы 3х степеней, чернобыльцы, члены семей военнослужащих, потерявших кормильца и военнослужащие, уволенные с военной службы по достижении опр. возраста. 

26. Земельный налог  (ЗН).

     Вводится  в действие н/п актами представительных органов муниц. Образований, после чего становится обязательным к уплате на территориях этих муниц. Образ-ий. Налогоплательщики – организации и физ.лица обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования и на праве пожизненного наследуемого владения. Объект  налогообложения: земельные участки, расположенные в пределах муниц. Образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектами н. – земельные участки, которые изъяты из оборота или ограничены в обороте (занятые особо ценными объектами культурного наследия; участки, предоставленные для обеспечения обороны; относящие к водному/лесному фонду). Налоговая база- кадастровая стоимость земли. Налоговую базу налогоплательщики определяют самостоятельно. Налоговая база для физ. Лиц, за искл-ем ИП, определяется налоговыми органами на основании передаваемых им сведений. Налоговая база уменьшается на 10 тыс. р. на одного налогоплательщика след. категорий: герои Сов. Союза и РФ, инвалиды всех групп и детства, ветеранов, инвалидов ВОВ, физ. лиц, получивших лучевую болезнь. Налог. период - календ. год. Налоговые ставки не могут превышать 1) 0.3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры Жил.Коммун. комплекса.; представленных для личного подсобного хоз-ва. 2) 1.5% в отношении прочих земельных участков. От налога освобожд-ся: религиозн. Орг-ции (в отношении земельных участков, на кот. Записаны здания, сооружения религиозн. и благотворительного назначения); орг-ции народных худ. промыслов, научные орг-ции РосАкНаук, РосАкадемияМед.Наук (РАМН). 

27. Особенности налогообложения  прибыли банков.

     20% ставка налога на прибыль. Прибыль банка формируется как доходы минус расходы. Доходы банка: %-ные и не%-ные. %-ные: доходы от кредитования юр. и физ. лиц, межбанк. кредитования, доходы по гос. и корпорат. облигациям. Не%-ные дел. на традиционные и нетрадиционные. Традиционные: доходы от оп-ций с ц.б., от оп-ций по учету векселей, от оп-ций с ин. валютой, от оп-ций по дов. управлению, доходы от гарантий и поручительств. Нетрадиционные: консалтинг, лизинг, факторинг, форфейтинг. Расходы банка: 1) расходы, связ. непосредственно с банк. деятельностью (% по вкладам, депозитам, расходы по межбанк. кр-там, расходы по оп-циям с нал. и безнал. валютой, расходы по оп-циям с ц.б., д.м.); 2) расходы, связ. с хоз. деятельностью банка (арендная плата, расходы по содержанию оборудования, зданий); 3) расходы по инфраструктуре (расходы по оплате услуг РКЦ, почтовые, телефонные, все услуги связи); 4) расходы, связанные с имиджем банка (расходы на рекламу, командировочные, оплата маркет., консультац., аудит. услуг); 5) расходы на содержание аппарата банков, оплата труда, отчисления в страховые взносы; 6) налоги. 

28. Особенности налогообложения страх. орг-ций

     Регулируются  ст. 293-294 НКРФ. Ставка на прибыль страхов. организаций 20%. Прибыль страх. орг-ий = разница между доходами и расходами по страх., инвест. и пр. деятельности. Доходы страхов. орг-ций: доходы от страх. деятельности, от инвестиционной деятельности, прочие. Доходы от страх. деятельности вкл.: страховые премии (брутто-премия = нетто-премия + нагрузка), возмещение расходов по рискам, поступление ср-в из страх. резервов, комиссионное и брокерское вознаграждение. Доходы от инвестиционной деятельности образуются за счет вложения ср-в в активы. Можно вкладывать в акции и облигации, недвиж. им-во, гос. ц.б., банк. вклады. Прочие доходы – доходы от оказания консультац. услуг, сдачи им-ва в аренду, штрафы, пени, неустойки.

     Расходы: погашение обязательств перед страхователями, финансирование деятельности орг-ии, отчисления в резервные фонды, расходы по перестрахованию, расходы на рекламу, уплата налогов, расчеты с фин.-кред. организациями , мат. поощрение работников. 

29. Особенности налогоблож-ия прибыли ин. орг-ций

     Определены  статьями 306-310 НК РФ. Постоянное представительство иностранной организации в РФ – филиал, представительства, отделение, бюро, контора и любое другое обособленное подразделение, через которое организации регулярно осуществляют предпринимательскую деятельность на территории РФ.  
Объектом налогообложения иностранных организаций признаются доходы от осуществления деятельности на территории РФ, уменьшенные на величину произведённых расходов. Налоговая декларация, а также годовой отчёт о деятельности в РФ представляются иностранной организацией в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства. Налоговая ставка составляет 20% за исключением ставки = 10%, указанной в НК РФ. Если иностранная организация не осуществляет деятельность через постоянное представительство и получает доходы от источников в РФ (дивиденды, процентный доход, доход от недвижимости), то такие доходы подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.