Шпаргалка по "Налогам"

Плательщик  обязан:--уплачивать установленные Н зак-вом Н,С (П);--стать на учет в НО; --вести учет доходов (расходов) и иных объектов Ноблож., --представлять в НО по месту постановки на учет бух. отчеты и балансы,Н декларации(расчеты),а также др. документы и сведения, необход. для исчисления, уплаты и взыскания Н, С (П);--вести учет дебит. задолж-ти и не позднее 10 рабоч. дней со дня возникновения задолж-сти по уплате Н,С(П), пеней представлять в НО по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебит. Задолж-ти, а также копии док-тов, подтверждающих факт наличия дебит. задол-сти;--представлять при проведен. проверок док-ты и сведения, необходимые для Нобложения. Обеспечивать должностным лицам НО при проведен. проверок возможность осущ. их прав и обяз-тей, включ. предоставл. помещений, пригодных для проведения проверки (в случае их наличия);-- подписать акт или справку проверки; --выполнять законные требования Н, тамож. органа и их должност. лиц, в т.ч. требования об устранении выявленных нарушений зак-ва;-- сообщать в НО по месту постановки на учет:

1.об открытии  или закрытии белорус. орг-ми  счета в банке за пределами  РБ - в срок не позднее 5 раб.  дней со дня открытия или  закрытия счета;2.об участии в  белорус. или иностр. орг-ции - в течение 5 раб. дней со дня, когда плательщик стал участником орг-ции. При этом ФЛ, не явл-ся Н рез-том РБ, или иностр. орг-ция не обязаны сообщать об участии в др. иност. орг-циях, если такое участие не связано с Нобложением в РБ;3.о принятии решения о ликвидац или реорганизац орг-ции, а ИП - о прекращ предприним. деят-ти - в срок не позднее 5 раб дней со дня принятия такого решения;4. об обособленных подразделениях орг-ции - в срок не позднее 10 рабочих дней со дня их создания или ликвидации;5.об изменении места нахождения орг-ции или места жительства ИП- в срок не позднее 10 раб дней со дня такого изменения.

- представлять в НО  по месту постановки на учет  либо Н агенту док-ты, подтверждающ  право на использ Н льгот;-- обеспечивать в течение сроков сохранность док-тов бух учета, учета доходов (расходов) и иных объектов Нобложения, др док-тов и сведений, необход для Нобложения;--явл источником выплаты дохода для др орг-ций и ФЛ удерживать и перечислять в бюджет соответст Н, С (П).

Орг-ция или ФЛ, признаваемые постоянным предст-вом иностр.орг-ции, через которое иностранная орг-ция  осущ свою деятельность на тер РБ, обязаны  стать на учет в НО  соответ-но по месту своего нахождения или по месту жительства и удерживать из ср-в, причитающихся этой инорг-ции, Н,С (П), подлежащие уплате указанной иностр орг-цией в соответ с Н зак-вом, и перечислять их в бюджет.

При неудержании и (или) неперечислении или несвоевременном удержании  и (или) перечислении налогов, сборов (пошлин) на постоянное представительство возлагается ответственность, установленная для плательщиков соответствующих налогов, сборов (пошлин).

Иностр. орг-ция, осущ. или  собирающ осущ. в РБ предприним деят-ть, обязана стать на учет в НО вне  зависимости от того, будет ли в  дальнейшем ее деят-сть признана деят-тью через постоянное представительство в РБ.

За невыполн или ненадлежащее выполн.  возложенных на плательщика  обяз-тей он несет ответст-ть в  соответс закон-ми актами.

 

 

21. Упр-ие налогообл. Органы, осущ-щие  налог. контроль и их полномочия.

Налог. органы явл-ся гос. органами, обладающими правами ЮЛ, и в  пределах своей компетенции проводят гос. пол-ку и осущ-ют регул-ние и  управ-ие в сфере налогооблож.

Налог. органы и их должн. лица в пределах своей компетенции  им. право:

1. получать от плательщика необх. для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов док-ты, иную инф-цию, касающуюся деят-ти и имущ-ва плат-ка;

2. вызывать в налог.  органы плат-ков, их представителей, а также др. лиц, им-щих док-ты  и (или) инфо о деят-ти плат-ков, в отнош. кот. пров-ся проверка;

3. заявлять ходатайства: (о ликвидации орг-ций и прекращении  деят-ти ИП; о даче лицензир-щим  органом предписания об устранении  выявл. нарушений, а также об  аннулировании спец. разрешений (лицензий) на осущ-ние отдел. видов деят-ти);

4. направлять в суд  иски (заявления): (о ликвидации орг-ции,  прекращ. деят-ти ИП; о признании  осущ-мой плат-ком деят-ти незаконной; об эк. несостоятельности плат-ка;

5. получать от др. гос.  органов, орг-ций и ФЛ на  безвозмезд. основе необх. для выполнения возложенных на налог. органы обязанностей инфо и док-ты.

Налог. орган вправе определять размер причитающихся к уплате в  бюджет сумм налогов, сборов (пошлин) на основании сведений о движении ден. ср-в по счетам в банке и (или) сведений о плательщике.

Организац. сис-ма упр-ия налогами в РБ явл-ся двухуровневой.

Общее упр-ие налогами возложено  не высшие органы гос. власти – парламент, аппарат Президента, правительство. Они опр-ют  осн. принципы НО, разраб-ют налог.пол-ку.

Оператив.упр-ие процессом НО возложено на МинФин и егоны на местах, МНС и его территор.инспекции, Комитет гос.контроля, Ком-т тамож.контроля, кот.действуют п пределах своей компетенции.

Упр-ие НО на предпр-ях, в учреждениях, орг-иях осущ-ся финанс.отделами и бухгалтер.службами.

МинФин:

1. разраб. концепцию   и направления налог.пол-ки; 2. участвует  в разработке м/унар.соглашений; 3. намечает необх. меры по налог.стимулир-ию; 4. опр-ют проекты нормативов отчислений  от республ.налогов и доходов  в мест.бюджетыи др.

МНС:

1. контроль за  правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью уплаты в  бюджет всех обязат.платежей; 2. подготовка  по соверш-ию налог.закн-ва; 3. разработка  форм налог.расчетов, отчетов, деклараций  и др. док-тов и др.

Ком.тамож.контроля:

1. проведение проверок по налогом, взимаемых тамож.органами; 2. провереа всех док-тов, связ.с исчислением и уплатой налогов, взим.там.органами; 3. взимание недоимок, а также сумм штрафов,предусм.там.зак-вом и др.

 

 

22. Классификация налогов и сборов

Класс-ия Н- групп-ка Н по различ. признакам. По объекту обложения: Имущ-во; земля; кап-л; ср-ва на потребление. По принадл-ти к ур-ню власти: респуб-ие; местные. По полноте права использ-ия налог. сумм:закрепленные; регулир-ие. В завис от источника уплаты:з/п; выручка; доход или прибыль; с/с. В завис. От субъектов уплаты: физ. л.; юр. л. По способу изъятия: прямие, косвенные. По методу облож-ия (от ставки): прогресс-ые; регресс-ые; пропорцион-ые; линейные; ступенчатые; твердые(в абсолютн. суммах); кратные(в мин з/п в мес.) По сп-бу облож-ия: кадастровые; декларационные; налич-ден.; безналич-е. В завис. от назнач.: общие(без привязки к конкр налогу или обезличенные); целевые. Прямые Н-Н, взимаемые гос-ом непосредств с доходов или имущ-ва налогоплат-ка. Косвенные Н-Н на товары и услуги, установл-ые в виде надавки к цене или тарифу и взимаем-ые в процессе потребл-ия товаров и услуг(акцицы, НДС, тамож пошлины). Общие Н-Н, кот обезлич-ся и поступают в един кассу гос-ва, они предназнач для общегос целей. Спец целевые Н- Н, кот имеют строго опред. назнач-ие и обычно формир внебюдж фонды(пенс-й, соц страх-ия, дорожн-е фонды и др.) Закрепленные Н предст собой Н, кот полностью в твердо фиксир доле (в %) на постоянной либо долговрем-й основепоступают в соотв бюджет, за кот они закреплены. Регулир-ие Н-Н, использ-ые для рерулир-я поступлений в нижестоящ бюджеты в виде % отчислений от Н по ставкам, утвержденным в установл порядке на очередн фин год.

 

23. Республик.  нал. и сб.Республик. призн. налоги, сб., установленные НК либо Президентом и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

 относятся:

-НДС. Плат-ки: организации, ИП, ФЛ при ввозе. Объекты: реализация Т, Р, У, имуществ. прав, обмен товарами, безвозмездная передача, передача объекта финансовой аренды лизингополуч., ввоз тов-ров на тер РБ. Ставки: Общ. ставка -20%; 0%-экспорт ТРУ, 10%- растеневод., животнов., рыбовод., пчеловод., тов-ры детского асорт. по перечню; 0,5%- алмазы и некот. драг. камни; 24%-сахар белый.

-акцизы. Плат-ки: оргии-ии, ИП, ввозящ. подакц. прод. на тер. РБ, ИП, реализ-ие подакц. прод. на тер. РБ. Объект: обороты по реализ. подакц. прод. на т РБ, вкл-ая безвозм. передачу, перед. в кач-ве предм. залога, в кач-ве взноса в УФ, товары, ввозим. на т РБ. НБаза: объем ввозим., произвед. и реализ. подакц. прод.

-налог  на прибыль. Плат-ки: Орг-ии. Объект: вал. прибыль и див-ды.  Ставки: основн-24%, 10%-приб, получ. от пр-ва лазерн-оптич.; 12%-дивиденды и доли в УФ.

-налог  на доходы. Пл-ки: иностр. орг-ии, не им-ие предст-ва на т РБ, извлек-ие дох-ы от ЮЛ РБ, прост. тов-в, от ФЛ резид. РБ. Объект: плата за перев-ку, роялти, див-ды, провед. зрел. меропр., осущ-ие консульт-ых, аудит., маркет-ых услуг, получ. дох. от недвиж. им-ва.  НБаза: дох-ды от оказ. разл. видов усл. Ставки: дох. от перевозок-6%, по долг. обяз-ам-10%, по див-ам-12%, по остальн.-15%.

-подоходный  налог. Плат-ки: ФЛ и Ип. Объект: все виды дох-да, получ в ден. и натур. форме. НБаза: дох-д, начисл. работнику, либо получ ИП за минусом льгот. дох-да.

-налог  на недвижимость. Плат-ки: ФЛ и орг. Объект: здания и сооруж., объекты незаверш. сверхлим. строит. НБаза: ост-ая стоим-ть з. и сооруж., стоим. незав. стр-ва, для ФЛ-стоим. принадл. им З. и сооруж. Ставки: Для орг-1%; для ФЛ, кооперат., товар-в-0,1%; по каждому объекту сверх лим-2%.

-экологический налог; Пл-ки орг. и ИП. Объекты: выбросы, сбросы, хран. отход., перераб. нефти и перемещ её на т РБ, пр-во и имп. тов-ов, содерж более 50% лет. в-в, пр-во или имп. пласт, бум. тары. НБаза: объемы выбросов, сбросов, хранения, захоронения.  За превыш ст. в 15 раз.

-налог  за добычу природных ресурсов; Пл-ки: орг. и ИП. Объект: добыча прир. рес., НБаза: факт.-ие объемы доб. За превыш-ст. в 10 раз

-сбор  при ввозе на территорию Республики  Беларусь озоноразрушающих веществ;

-сбор  за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

-сбор  за выдачу разрешений на проезд  автомобильных транспортных средств  Республики Беларусь по территориям  иностранных государств;

-оффшорный  сбор;

-гербовый сбор;

-консульский  сбор;

-государственная  пошлина;

-патентные пошлины;

 

24. Местные налоги  и сборы: сущность и методика  их исчисления

1.Налог на услуги

Пл-ки: орг-ции и ИП. Объект: услуги рынков, ярмарок, выставок-продаж, гостиниц, ресторанов(баров,кафе), дискотек, бильярдных, боулинг-клубов, парикмахерских, соляриев; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи; кабельного телевидения; по техн-му обслуживанию и ремонту тран-ых ср-тв для ФЛ; турист-е. НБ: выручка от реал-и услуг с учетом всех кос-х налогов. СН: не превышает 5 %. НП: кал-й квартал. Сумма налога = НБ*НС Декларация пред-ся не позднее 20-го числа месяца, след за отч-м кварталом. Уплата не позднее 22-го числа месяца, след за отч-м кварталом.

2.Налог за владение  собаками

Пл-ми: ФЛ. Объект: владение собаками в возрасте 3-х месяцев и старше. НБ: кол-во собак в возрасте 3-х месяцев и старше на 1-е число первого месяца НП. Ставки уст-ся в зав-ти от высоты в холке: до 40 см - не более 0,5 баз вел-ы за каждый месяц НП; от 40 до 70 см - не более 1 баз вел-ы за каждый месяц НП; 70 и более см, а также если породы собак включены в перечень потенциально опасных пород собак, - не более 1,5 баз вел-ы за каждый месяц НП. НП:  кал квартал. Сумма налога = НБ*НС При исчислении суммы налога принимается размер баз вел-ны, уст-ый на 1-е число первого месяца НП. Уплата Н про-ся плат-ми путем внесения сумм налога орг-ям, осущ-щим эксплуатацию жилищного фонда, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением. Орг-и, осу-щие эксплуатацию жилищного фонда, производят прием сумм налога и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, след за отч периодом, а также представляют в нал орган по месту постановки на учет инфо о перечислении налога в произвольной форме не позднее 30-го числа месяца, след за отч периодом. Декларация не пред-ся. Суммы налога не вкл-ся ИПлям в затраты по про-ву и реал-и Т,Р,У, имущ-ых прав, учитываемые при налогооб-и; если собака-повадырь – Н не упл-ся.

3. Курортный  сбор

Пл-ки: ФЛ, за исключением лиц, направляемых на оздоровление и сан-курортное лечение бесплатно. Объект: нахождение ФЛ в сан-курортных и оздор-ных орг-ях. НБ: опр-ся исходя из ст-ти путевки без НДС. Ставка: уст-ся в зав-ти от вида сан-курортной и озд-ной орг-и, но не более 3 %. НП: кал-ый квартал. Сумма налога = НБ*НС Уплата про-ся плат-ми путем внесения сумм сбора сан-курортным или озд-ым орг-ям, кот осущ-ют прием сумм сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, след-го за отч периодом. Сан-курортные и озд-ные орг-и не позднее 25-го числа месяца, след-го за истекшим НП, представляют в нал орган по месту постановки на учет инфо о перечислении сбора в произвольной форме. Декларация не пред-ся. Суммы сбора не вкл-ся ИПлям в затраты по про-ву и р-ции Т,Р,У, имущ-ых прав, учитываемые при нлгоб-и.

4. Сбор  с заготовителей

Пл-ки: орг-и и ИП. Объект: осущ-ие промысловой заготовки(закупки) дикорастущих растений, грибов, техн-го и лекарственного сырья раст-го происхождения в целях их промышленной переработки или реал-и. НБ: сто-ть объема заготовки(закупки). Ставки: не более 5 %. НП: кал квартал. Сумма налога = НБ*НС Декларация пред-ся не позднее 20-го числа месяца, след за отч периодом. Уплата не позднее 22-го числа месяца, след отч периодом. Суммы сбора вкл-ся орг-ями и ИПми в затраты по про-ву и реал-и Т,Р,У, имущ-ых прав, учитываемые при нлгоб-и.

5. Сбор  на развитие территорий