Шпаргалка по "Налогам"

Объект  облож-ия: 1. Обороты по реализ-ии Т.Р.У. на тер. РБ, кот. включ-т:обороты по реализ-ии Т.Р.У своим раб-кам; обороты по обмену товарами; обороты по безвозмездн. передаче Т.Р.У.;обороты по передаче объекта лизинга лизингодателем лизингополуч-лю.

2.товары, ввозимые на тамож. тер. РБ.

Налог. базой явл-ся выр-ка или доход.

НДС=Выр-ка*ст.НДС/100+ст. НДС

При формир-ии отпускн. цены налог. базой явл-ся цена без  НДС:(НДС=(с/с+П+А)*ст.НДС/100)

Налог. ставки:

0%- при экспорте Т.Р.У,также услуг по сопровождению экспортир. прод-ии РБ при исчислении косв. н-гов примен-т пр-п страны назнач-ия прод-ии.

10%- при реализ-ии произвед-ой на тер. РБ прод-ии растениев-ва за исключ-ием цветов и декорат. раст-ий , животнов-ва, рыбов-ва, пчелов-ва; при ввозе на тамож. тер.РБ или реализ-ии прод. Тов-ов и тов-ов детского ассортим-та по перечню, утв. Президентом.

0,5%- при ввозе на тамож. тер.РБ из РФ для произв. Нужд алмазов.

24%- при реализ-ии на тер. РБ и при ввозе сахара белого.

20%- по всем остальным оборотам.

НДС, подлеж-щий уплате в б-т, исчисл-ся как разница м-ду НДС от выр-ки и налог. вычетами(зачетный метод НДС).

Выр-ка от  реализ-ии опред-ся учетной пол-кой организ-ии либо по отгрузке, либо по оплате.

К налог. вычетам относят: 1. НДС, уплачен. при ввозе Т. на тамож. тер. РБ. 2.НДС, выставленный поставщ-ками Т.Р.У. и уплачив-ый потребит-ми.

Налог. период по НДС- календ. год(налог. декларация вед-ся нараст. итогом)

Отчетный  период по НДС- календ. месяц либо квартал.

Налог. деклар-ия предост-ся не позже 20 числа месяца, след. за отч.периодом и уплачив-ся не позже не позже 22 числа мес.,след. за отч-ым.

 

36. Земельный  налог (ЗН). Методика расчёта.

Плат-ки: орг. и физ. лица, кот. земельные участки на террит. РБ предоставлены в собственность либо пользование.

Бюдж. орг. освобождаются  от уплаты ЗН, но когда сдают в  аренду, то платят.

Объект  обл-я: земельный участок.

Налог. База: кол-во га (за земли с/х назначения, за земли, используемые для добычи торфа и прочие); кадастровая ст-ть зем. участка.

К кадастровой  ст-ти зем. участка в завис-ти от функционального  назначения зем. участка предусмотрены повышающие либо понижающие к-ты.

В завис-ти от функционального  назначения зем. участки делятся  на след. Категории:1. общественно-деловая зона;2. жилая многоквартирная зона;3. жилая усадебная зона;4.производственная зона;5. рекреационная зона.

Ставки дифференцированы

В 2010 г. Местным  органам власти предоставлено право  увеличивать либо уменьшать ставки ЗН, но не более чем в 2 раза.

Плат-ки представляют налог. декларации в ИМНС не позднее 20 февраля отч. г.. Уплата ЗН орг. осущ-ся не позднее 22 числа второго месяца каждого квартала.

За земли  с/х назначения ЗН уплачивается не позднее 15 апреля, июля, сентября, ноября в размере  ¼ год. Σ   ЗН.                                                    

Садоводческие товарищества уплачивают ЗН не позднее 22 августа.

Физ. лица уплачивают ЗН один раз в год не позднее 15 ноября.

ЗН включается в с/с.

Не включается в с/с этот н-г за зем. участки, предоставленные во врем. пользование  и своеврем. не возвращённые, а также  за зем. участки самовольно занятые. В данном случае ставка ЗН увеличивается в 10 раз и ЗН уплачивается из прибыли. 

 

37. Экологич нал

Целевой, смежный, условно-переменный. Предст собой плату  субъектов хоз-ия за вредное возд-ие на окруж среду, кот они оказ-ют при осущ-ии хоз д-ти. Он призван  стимулировать природопольз-лей на сокращ-ие вредного возд-ия на окруж среду.

Плат-ки: орг-ции и ИП.

ОО: 1) выборосы загрязн вещ-в в воздух, 2) сбросы сточных вод в окруж среду, 3) хран-ие и захорон-ие отх-ов произв-ва, 4) перемещ-ие на тер РБ нфти и нефтепрод-тов, 5) перераб-ка нефти и нефтепрод-тов. 6) произ-во или импорт тов-ов, содерж 50% и более летучих органиче соед-ий, к кот отн-ся: краски, лаки, замазки, составы для уплотн-ия, шпаклевки и полиграф краски. 7) произв-во или импорт пластмассовой, стеклян тары, тары на основе бумаги и картона и проч тов-ов, после утраты потребит св-в кот образ-ся отходы, оказ-щие вредное возд-ие на окруж среду и требующ орг-ции сис-м их сбора, обезвреж-ия, а также импорт тов-ов, упакован в пластмасс, стекл и тару на основе бумаги и картона.

Налог база: объемы выбросов и тд.

Ставки: дифференцир в зав-ти от ОО. Твердые фиксир-ые в бел р.

Нал пер: календар квартал. Расчет не позднее 20 числа мес, след за отчет пер. Уплата не позднее 22 числа. До плат-ков ежегодно довод-ся лимиты природопольз-ия. Для орг-ций и ИП в отнош лимитир объемов разрешено предост налог декларацию до 20 апреля тек года, исходя из годовых лимитов и уплачивать нал ежеквартально в размере ¼ лимитир-го год-го эколог налога. Окончат расчет необх предоставить до 20 января года, след за отчетн, и доплатить нал не позднее 22 января.

Эколог нал  в пределах лимитов и по кот  лимит не установлен – из С/С. Сверх  лимитов – из прибыли. В случае превышения лимита ставка увелич-ся в 15 раз.

 

38. Н-г  на добычу прир. ресурсов-

Плат-ом явл-ся орг-ии и ИП.

Объект обложения-добыча прир.ресурсов.

Нал. база-фактич.объём  добычи прир.ресурсов.

Ставки дифференцированы в зависимости от объекта обложения  и установлены в твёрдых фиксированных  ставках в б.р.

Сумма налога на добычу прир.рес-ов в пределах установленных лимитов относится на с/с продукции, сверх устан.лимитов—уплач-ся за счёт прибыли, остающейся в распоряжении плат-ов.

За превышение допустимых лимитов ставки налога увеличиваются  в 10 раз.

 

 

40. Подоходное налогообложение

Подох.н - прямой налог, республиканский, закрепленный за местным б-том, удерживается и уплачивается у источника выплаты дохода.

Плательщики: ФЛ и ИП.

Объект облож-я: все виды дохода, получ-е плательщиком в ден и натур. Форме.

Нал база: доход,начисленный  работнику либо получ-й ИП за минусом льготируемого дохода и минус налоговые вычеты(стандартные нал. Вычеты,социальные и профессиональный выч.).

Стандартные вычеты:

270000 руб в  месяц на работающего, при условии  что сумма начисл-го дохода  не превышает 1635000 руб;

75000 руб на каждого иждивенца (дети до 18 лет, получающие первое образ-е, неработающие матери, воспит-е детей до 3-х лет для супруга );

150000 руб на  каждого ребенка в многодетной  семье,одиноким родителям,вдове,  вдовцу, инвалидам;

380000 руб ликвидаторам  последствий на ЧАЭС, инвалиды 1 и 2-й гр. и инвалиды с детства;

Имущественный вычет предост-ся в сумме документально  подтвержденных расходов на строит-во либо приобретение жилого дома /квартиры, при условии, что ФЛ нуждается  в улучшении жилищных усл-й либо в сумме документально подтвержд-х расх-в, связ-х с приобретением и отчуждением имущества.

Социальный  вычет предост-ся:

1.в сумме  документально пдтвержденных расходов  на получ-е 1-го образ-я в  учр-х образ-я РБ;

2.в сумме  не првыш. 48 баз. Вел в теч-е  кал. Пер-да и уплач-х пдательщиком в кач-ве страховых взносов по договорам добровольного страх-я жизни и дополнит. Пенсии, заключ. Не менее 5 лет, а т\же по договорам добровольного страх-я мед расходов.

Профессиональный  вычет предост-ся:

1. ИП в сумаме документ-но подтвержденных расходов, понесенных при осущ-ии им предприним деят..Он может быть предост-н ИП в р-ре 10% получ-го им дохода
2. ФЛ, сдающему квартиру в наем(аренду в сумме док-но подтв. Расх.)
3. ФЛ, получающим авторские вознаграждения или вознагр-я по созданию произв.иск-в, литературы, вознагражд-я авторам изобретений полезных моделей в сумме док-но подтв-х расх либо в р-ре 20, 30 и 40%

Нал. Ст-ки:

9%-с доходов  ФЛ, получ. От резидентов парка  высоких технологий по труд. Договорам  либо контракту, для ИП-резидентов  парка высоких технологий;

12%- все остальные;

15% - ИП по  доходам от предприним деят-ти.

Фиксированная ст-ка пол доходам от сдачи в  аренду жилых помещений.

Отчетным пре=дом  явл. Год,для ИП- квартал. Нал агенты перечисл-т налог в бюджет не позднее  выплаты з/пл. ИП подают декларацию в ИМНС не позднее  20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата налога ИП осущ-ся не позднее 5-го числа 20го месяца, след-го за отч-м кварталом.

Особенности исчисления подох. Н. с ИП: срок уплаты,Ст-ка-15%,9%,стандартные налог. Вычеты в р-ре810000руб предост., при усл-ии, что их доход за квартал не превысил  4905000 руб.

 

 

41. Налог на доходы и прибыль. Методика расчета.

Плат-ки: орган-ии. Органы власти, уст. налог: республ. Ист-к уплаты: из прибыли. Закрепл-ть за уровнем бюдж-а: регулир-ий. Способ начисл-я: прямой. По отнош. к затр-м: усл.-переменн.

Объект  облож.: вал. прибыль (ВП) и див-ды. ВП=Пр(реализ. ТРУ)+Пр(реал. ОС)+Д(внереализ.)-Р(внереализ.). 

Пр(реал. ТРУ)=выр-ка - косв. нал. - З(пр-во ТРУ)

Пр(реал. ОС)=выр-ка — косв. нал.(НДС) — ост. ст-ть — З(реал. ОС)

к З, учитыв-м при налогообл. при-ли, не относ-ся: экол., налог на доб-у прир. рес-в сверх лимитов; зем. налог на зем. уч-ки, занят-е сверх отвед-х прощадей; АмО по ОС, не использ-е в предпр. деят-ти; выпл-ы физ. Л, раб-м в орг-ии по контр-м, труд. дог-м; соц. выпл-ы, доп-но выпл-е орг-ми сверх уст-х выплат; штрафы, пени, уплач-е орг-ей за нар-е законод-ва; команд-ые сверх уст-х лим-в; предст-е расходы сверх уст-х лим-в; взносы по добр-м видам страх-я.

Нал. база=ВП + див-ды — льгот. Пр.

Льгот. Пр.:  Пр. на фин-е бюдж-х учр-ий (не более 5% от ВП); Пр. на кап. вложения произв-го назн-я при нал-ии ср-в аморт. фонда на 1 число мес-а, в кот. Пр. напр-на на кап. влож. и полного исп-я ср-в аморт. фонда.

Осн. нал. ставка: 24%

12% - див-ды, дох-ы  в виде доли в УФ

10% - Пр. От пр-ва  лазерно-опт. техники при условии,  что её доля в выр-ке выше 50%.

Отч. Период: календ. месяц или квартал. Декларация — 20-го, уплата — 22-го.

 

43.Сбор  за услуги. Методика расчета. Плат-ки : орг-ии и ИП. Объект облож.-услуги рынков, ярмаорок, выставок, гостиниц, ресторанов, баров, кафе,дискотек, бильярдных клубов, парикмахерских, соляриев, усл. с недвиж-м имущ-ом,усл. сотовой связи,кабельн. ТВ,усл. По обслуж. трансп. ср-в, турист. усл. Нал. база-выручка от реал-ии усл. (с учетом всех косв. налогов и сб-ов)Н.ставка-5%. Деклар-я предост. не позднее 20 числа месяца след-го за отчет. кварталом и уплач. не позд. 22 числа.

 

44. Сбор на развитие территорий

Плат.:орг-и и ИП. Объект обл-я: - для орг-й – валов.прибыль за минусом налога на прибыль.  – для ИП – доход за минусом проффесион.налог.вычетов и налогов, упл-х ИП-лем.    (Валов.прибыль=Приб.от реал-и.ТРУ+Приб.от реал-и имущ-х прав+Внереал.дох. – Внереал.расх.)

Налог.ставка 3%. Деклар.предост-ся 1 р.в квартал не позднее 20 числа мес., след.за отч.кварталом; оплата не позднее 22 числа месс., след.за отч.кварталом.

 

45.Местные  Н и С,взимаемые с физ. лиц.

1)Налог за владение собаками Плат-ки:физ. лица.Объект налогообложения:владение собаками в возрасте 3 месяцев и старше.Налог. база опр-ся как кол-во собак в возрасте 3 месяцев и старше на 1-е число первого месяца налог. периода.Ставки налога устан-ся в зав-сти от высоты в холке:-до 40 см-в размере не более 0,5 баз. величины за каждый месяц налог. периода;-от 40 до 70 см-в размере не более 1 баз. величины за каждый месяц налог. периода;-70 и более см,а также если породы собак включены в перечень потенциально опасных пород собак,-в размере не более 1,5 баз. величины за каждый месяц налог. периода.Налог. период:календарный квартал.Сумма налога исчисляется как произведение налог. базы и налог. ставки.При исчислении суммы налога принимается размер баз. величины,устан-ный на 1-е число первого месяца налог. периода.Уплата налога производится платель-ми путем внесения сумм налога орг-ям, осущ-щим эксплуатацию жилищного фонда,одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением(платы за тех. обслуж-ние).Орг-ции,осущ-щие эксплуатацию жилищного фонда,производят прием сумм налога и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца,след-го за истекшим налог. периодом,а также представляют в налог. орган по месту постановки на учет инф-цию о перечислении налога за владение собаками в произвольной форме не позднее 30-го числа месяца,след-го за истекшим налог. периодом.Налог. декларация(расчет) по налогу за владение собаками не предст-ся.Суммы налога не вкл-ся ИП в затраты по произв-ву и реализации Т,Р,У,имущ-ных прав,учитываемые при налогообложении.

2)Курортный сбор(КС) Плательщики:физ. лица,за искл-ем лиц,напр-мых на оздоровление и сан.-курортное лечение бесплатно в соотв-вии с законодат-ми актами.Объект обложения: нахождение физ. лица в сан.-курортных и оздоровительных орг-ях,расположенных на территории соотв-щих АТЕ РБ.Налог. база:опр-ся исходя из стоимости путевки в сан.-курортную и оздоровительную орг-цию.Ставки устан-ся в зав-сти от вида сан.-курортной и оздоровительной орг-ции и не могут превышать 3%.Налог. период:календарный квартал.Сумма КС исчисляется как произведение налог. базы и ставки КС.Уплата производится плательщиками путем внесения сумм сбора сан.-курортным или оздоровительным орг-ям,которые осущ-ют прием сумм КС и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца,след-го за истекшим налог. периодом.Сан.-курортные и оздоровительные орг-ции не позднее 25-го числа месяца,след-го за истекшим налог. периодом,представляют в налоговый орган по месту постановки на учет инф-цию о перечислении КС-ра в произвольной форме.Налог. декларация(расчет)по КС не представляется.Суммы КС не вкл-ся ИП в затраты по произв-ву и реализации Т,Р,У,имущ-ных прав,учитываемые при налогообложении.