Шпаргалка по "Налогам"

 

46. Налоги и сборы, относ. на  затраты.

Методика расчета: нал. база (НБ)* ставка

1. Отч-я в ФСЗН. НБ: - для работодателей и раб. граждан – сумма всех выплат в ден. и нат. выраж, начисл. в пользу раб-х граждан за исключ. выплат, по кот. не нач-ся отч-я в ФСЗН, но не более 4-х кратной величины ср. з/п раб-ов в респ-ке за мес, предш.мес., за кот. уплач. обяз. отч-я в ФСЗН; - для ФЛ, самост-но уплач-х данные платежи, -сумма опред-го ими дохода.

 Налог. ставки на пенс. страх-е: 28% - для работод-й; 24% - для работод-й, занятых пр-вом с/х прод-ции, объем кот. сост-ет более 50% общего объема произв-й прод-ции; 5% - для содоводч-х товариществ, обществ. объед-й инвалидов, для потреб. копер; 29% - для ФЛ, самост-но уплач-х платежи; 1% - для раб-х граждан.

На соц. страх-е: 6% - для работод-й и ФЛ, самост-но уплач. платежи.

Размер обяз. отч-й не должен быть меньше размера, опр-го в соотв-и с действ-ми ставками от min з/п.

2. Налог на недв-ть. НБ: - для орг-й – остат. стоим-ть зданий и сооруж., а также стоим-ть сверхнорм. незав-го стр-ва на 01.01 тек. года; - для ФЛ – стоим-ть принадл-х им зданий и сооруж.

Ставки: 1% - для орг-й; 0,1% - для ФЛ, гаражных копер-в, садоводч-х товариществ; 2%(от стоим-ти объектов сверхнорм-го незав. стр-ва) - для орг-й, у кот. имеются объекты сверхнорм-го незав. стр-ва, за искл. объектов, фин-х из бюджета, а также объектов жилищного фонда, и кот. начали стр-во новых объектов.

Местным органам  власти на своей адм-тер. ед-це разрешено увелич. либо уменьш. ставки, но не более, чем в 2 раза.

НН = (Ост. стоим-ть зд. и соор. на 01.01 тек. г. + Стоим-ть объектов сверхнорм. незав. стр-ва на 01.01. тек.г.) * ставка* коэф-т

3. Экологич. налог. НБ: объемы выбросов загр-х в-в в атм. воздух, сбросов сточных вод в окр. среду, хранения и захоронения отходов пр-в, перемещ. по тер. РБ нефти и нефтепрод-в, пр-во и импорт тов-в, содерж. в своем составе 50% и более летуч. орган. соед-й, пр-во или импорт пластмас., стекл. тары, тары на основе бумаги и картона и проч. тов-в, после утраты потреб. св-в кот. образ. отходы, оказ. вред. возд-е на окр. среду и требующие орг-ции с-м их сбора, обезвреж-я, а также импорт тов-в, упак-х в пластм., стекл. и тару на основе бумаги и картона.

Ставки – дифф-ны в зав-ти от объекта обл-я и уст-ны в тв. фиксир. ставках в бел. руб.

Включ-ся в затраты  только в пределах уст-х лимитов. Сверх уст-х лимитов ставка повыш. в  15 раз.

4. Н на добычу (изъятие) прир. рес-ов. НБ: фактич. объемы добычи прир. рес-ов.

Ставки: дифф-ны в зав-ти от объекта обл-я.

Включ-ся в затраты  только в пределах уст-х лимитов. Сверх уст-х лимитов ставка повыш. в  10 раз.

5. Сбор при ввозе на тер. РБ озоноразр-х в-в. НБ: кол-во ввозимой прод-ции, выраж. в кг.

Ставка: 21 000 бел. руб

6. Земельный. НБ: кол-во гектаров (за земли с/х назнач-я, использ-е для добычи торфа и проч.), а также кадастр. стоим-ть зем. участка. К кадастр. стоим-ти в зав-ти от функц-го назнач. зем. участка (общ-деловая, жилая многокв, жилая усадебн, произв-я или рекреац. зона) предусм-ся повыш. или пониж. коэф-ты.

Ставки: дифф-ны.

В 2010 г. местные  органы власти м. увелич. или уменьш. ставки, но не более, чем в 2 раза.

Не включ. в  затраты налог за зем. участки, предост-е  во врем. польз-е и своеврем. не возвращ-е, а также за зем. участки, самовольно занятые. В данном случае ставка увелич. в 10 раз.

7. прочие:

  инновац. отч-я: НБ – с/с прод-ции, произв-ой орг-ми, нах-ся в подчинении опр-х мин-в и ведомств. Ставки – дифф-ны в зав-ти от мин-в.

 сбор за выдачу разреш-й на проезд автотр. ср-в РБ по тер. иностр. гос-в: НБ опр-ся исходя из кол-ва выданных плат-ку разрешений на проезд автотр. ср-в РБ по тер. ин. гос-в.Ставки: дифф-ны, уст-ся в фиксир. тв. суммах.

оффшорный сбор: НБ – сумма перечисляемых ден. ср-в, цена дог-ра при исполн-и обяз-в в неден. форме. Ставка: 15%.

+ гербовый сбор, консульский  сбор

 

 

47. НиС,  вкл в отпуск цену П,Р,У. Методика их расчета.

Косвен н-ги – это н-ги, вкл в цену Т,Р,У и полностью возмещаемые их потребителями в сфере пр-ва и обращ-я. К ним м-но отнести НДС, А, тамож пошлины, ряд мест н-гов, кот имеют признаки косвенного налогообл-я(н-г с продаж), а также целевые сборы, взим-мые в виде надбавок к цене и поступ-ие в гос целевые фонды.

Тамож платежи(там сборы, там пошл, А, НДС) уплач при ввозе прод-ии на тамож терр РБ. 1)Взим спец-ые там сборы: за там оформл-е, за тамож сопровожд-е тов-ов, за осущ-е мер по защите прав на объекты ИС, за принятие решений тамож органами и др. Плат-ки – орг-ии и ФЛ. Ставки сбора дифф-ны в завис от вида сборов. 2)Тамож пошл. Объект облож – ввозимые на терр РБ и вывозимые товары. Ставки: адвалор-е, специфич, комбинир-е. Объектом облож-я при устан-ии адвалор ставок явл тамож ст-ть т-ра. Тамож пошлина в дан случае рассчит=тамож ст-ть×ст.пошлины(%). При устан-ии специфич ставок объект облож – кол-во т-ра. Тамож пошлина=кол-во т-ра(кг,тонны,пары,шт)×ставку. Комбинир-е ТП вкл и специфич и адвалор-е. ТП =сумма ТП адвалор и специфич. При примен-ии комбинир ТП: ставка в % от ТС-ти, но не меньше ставки в евро – тогда сумма ТП=наибольш из сумм, исчисленных по адвалор и специфич ставке. В отнош-ии ТП примен-ся спец льготы: освобожд-е от уплаты ТП, уменьш ставок ТП, предост-е рассрочки или отсрочки.

3)Акциз. Облаг ввозимая на тамож терр РБ подакцизн прод-я, к кот относ: пиво, алкоголь, таб изделия, спиртосод растворы, бензин и диз топливо, газ,масло, некот виды легк авто. Плат-ки – орг-ии и ИП. Ставки дифф-ны в завис от вида подакцизн прод-ии и устан-ся адвалор-е и твердые специфич-е. *если устан адвалор ст: А=((ТС-ть+ТП)×ст.А)/(100 - ст.А). *если устан специфич: А=V×ст.А.

4)НДС. Плат-ки: орг-ии и ИП, объект облож – т-ры, ввозимые на тамож терр РБ. НДС=(ТС-ть+ТП+А)×ст.НДС(%).

Акциз. Плат-ки: *орг-ии и ИП, ввозящие подакцизн прод-ю на тамож терр РБ, *орг-ии и ИП, производящ и реализ-щие подакцизн прод-ю на терр РБ. Отпуск цена= с/с+прибыль+косвен н-ги. Акциз явл закрепленным, косвенн, из выр-ки. Не явл подакциз прод-ей: спиртосод лекарст ср-ва, кот разрешены к промышл пр-ву;  кот изготавл по индивид рецептам в аптеках; спиртосод ср-ва и препараты ветеринан назнач-я; спиртосод парф-косметич ср-ва; коньячный и плодовый спирт; виноматериалы; т-ры бытовой химии; табак, использ в кач сырья для пр-ва табач изделий; легк авто, предназнач для реабилитации инвалидов. Ставки единые как по т-рам, ввозимым на тамож тер РБ, так и по подакцизн т-рам, реализ-мым на терр РБ. Устан-ся в абсолют величинах или в %. Объект облож: обороты по реализ-ии подакциз прод-ии на терр РБ, включая: *безвозмезд передачу подакциз прод-ии, *передачу подакц прод-и в кач предметов залога залогодателем залогодерж-лю при неисполн-ии обеспеч-х залогом обяз-в, *передача произведен прод-ии в кач взноса в УФ, *проч обороты, а также подакцизн прод-я, ввозим на тамож терр РБ. Акциз не уплач по экспортным опер-ям. Налог база: объем ввозимой, произведен и реализуемой подакциз прод-ии. Акциз, подлежащ уплате в бюджет, уменьш на сумму налог вычетов, к кот относ: *А, уплач при ввозе на тамож терр, *А, уплач при приобр-ии подакциз прод-ии в кач сырья для пр-ва подакциз прод-ии. Налог пер-д – календ месяц.

НДС – косвен.н-г, кот.вкл.в отпуск.цену как надбавка к цене(общий, переклад-ый, регул-ий, республ., смежный, условно перемен., уплач. из выр-ки). При исчисл-ии косвен.н-гов примен. принципы: 1)пр-п страны назнач-я(экспорт.опер-ии облаг.по 0%, а импорт.по устан-ным ст-кам. Явл.наиб.приемлемым), 2)страны происх-ия(импорт – 0%, экспорт – по устан-ным. Н-г поступ.в доход б-та страны-экспортера).

Наиб распростр методом  исчисл-я НДС явл счет-фактурн(инвойсный)м-д, где одним из док-ов для примен-я налог вычетов явл счет-фактура, где указ сумма НДС, кот идет в зачнт(налог вычеты).

Плат-ки: ИП, орг-ии, ФЛ(не ИП), перемещ товар ч-з тамож границу. ИП явл плат-ми *при усл-ии, что выр-ка  от реализ Т,Р,У за 3 предшест календ месс превысила в сов-ти 40тыс евро(по курсу). *по желанию ИП вне завис от наличия дан обст-ва.

Объект: 1)обороты по реализ Т,Р,У на терр РБ, кот вкл: *обороты по реализ Т,Р,У своим раб-кам, *по обмену тов-ми, *по безвозмезд передаче Т,Р,У, *по передаче объекта лизинга Л-дателем Л-пол-лю, *по передаче объекта аренды А-дателем А-пол-лю. 2)товары, ввозимые на тамож терр РБ.

Нал база: -при расч н-га по оборотам явл выр-ка или доход НДС=выр(доход)*(ст НДС/(100+ст НДС)). – при формир отпуск цены налог базой явл цена без НДС: НДС=(с/с +приб+Акц)*(ст НДС/100).

Нал ставки: 0% - при экспорте Т,Р,У. 10% - при реализ-ии произведен на терр РБ прод-ии растениев-ва(за искл цветов и декор растений), рыбоводства, пчелов-ва; при ввозе на терр РБ и/или реализ-ии прод тов-ов и т-ров детск ассорт-та по перечню, утвержд Презид. 0,5% - при ввозе на тамож терр РБ из РФ для произв-ых нужд алмазов и некот драг камней. 24% - при реализ-ии на терр РБ и при ввозе белого сахара. 20% - по всем остальным оборотам.

НДС, подлеж уплате в б-т, исчисл-ся как разница м-у НДС  по выр-ке и налогвычетами(зачетный м-д НДС). Налог вычеты:*НДС, уплач  при ввозе т-ров на тамож терр РБ, *НДС, выставлен поставщиками и уплачен потребителями. Налог пер-д – календ год(деклар-я под-ся с нараст итогом). Отчет пер-д – календ месс(или квартал). Нал деклар-я предост в МНС не позже 20 ч-ла мес, след за отчетным пер-дом и уплач-ся не позд 22 ч-ла мес,след за отчетным.