Шпаргалка по "Налогам"

При реализации имущества,  находящегося в общей  долевой  либо общей    совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим  подпунктом, распределяется  между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по  договоренности  между ними (в случае реализации имущества, находящегося в  общей совместной собственности).                                        

     Данные  положения не распространяются  на доходы, получаемые индивидуальными  предпринимателями от продажи   имущества в связи с осуществлением  ими предпринимательской деятельности;    

     2) в  сумме,  израсходованной  налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или  квартиры,  в  размере  фактически  произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам,  полученным   налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически  израсходованным  им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.                                         

     Общий  размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 600000 рублей без учета сумм,  направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным   налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически  израсходованным  им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.                                         

     Указанный  имущественный налоговый вычет  предоставляется налогоплательщику  на основании  письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а  также платежных документов,   оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт  уплаты  денежных  средств  налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам,  банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца,  товарные и кассовые  чеки,  акты  о  закупке  материалов  у  физических лиц с указанием в них адресных и паспортных  данных  продавца  и  другие документы).                                                       

     При  приобретении  имущества  в   общую   долевую   либо   общую совместную  собственность  размер имущественного налогового  вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).                       

         Имущественные налоговые вычеты  (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на     основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.                           

    

25. Внереализационные  расходы

Согласно статье 265 в  состав внереализационных расходов, не связанных с производством  и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

 

К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы на содержание  переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию  по этому имуществу);

2) расходы в виде  процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;

3) расходы на организацию  выпуска собственных ценных бумаг; 

4) расходы, связанные  с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;

5) расходы в виде  отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

6) расходы на ликвидацию  выводимых из эксплуатации основных  средств, включая суммы недоначисленной  в соответствии с установленным  сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;

9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

10) судебные расходы  и арбитражные сборы;

12) расходы в виде  признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

13) другие обоснованные  расходы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

53. Опред-ие нал. Базы  налога на прибыль

 

В соответствии со статьей 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют  налоговую базу по итогам каждого  отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. В соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. Согласно статьей 247 НК РФ прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.

При определении налоговой  базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с  начала налогового периода.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

 

Для правильного определения  прибыли необходимо сравнивать доходы и расходы, относящиеся только к  текущему периоду. Отнесение возникших  доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода подразумевает их учет при исчислении налоговой базы за текущий отчетный (налоговый) период. При этом следует различать моменты возникновения доходов и расходов, которые зависят от метода, применяемого налогоплательщиком для целей исчисления налога на прибыль:

• метода начисления
• кассового метода

и порядка отнесения  тех или иных видов доходов  и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода.

 

49. Исчисление  ав. Платежей по нал на прибыль.

 Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.

 

В настоящее время  уплата налога на прибыль осуществляется в виде:

1. Авансовых платежей, исходя из предпологаемой прибыли за квартал;

Уплата авнсовых платежей в бюджет производится не позднее 15 числа каждого месяца в равных частях в размере одной трети  квартальной суммы налога.

В тех случаях, когда  сумма налога на прибыль, исчисленная  из фактически полученной прибыли отличается от суммы авансовых платежей, то производится расчет дополнительных платежей в бюджет по следующей формуле:

 

П_доп=1/4*(Н_факт - Н_авенс)*С_{ЦБ РФ}*100%,

где:

П_доп – дополнительный платеж;

Н_факт – фактическая сумма налога на прибыль;

Н_авенс – авнсовые платежи по налогу на прибыль;

С_{ЦБ РФ} – ставка рефинансирования.

 

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для  подачи налоговых деклараций за соответствующий  отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

2. Реальными платежами, исходя из фактической суммы полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Налогоплательщики, исчисляющие  ежемесячные авансовые платежи  по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Порядок уплаты налога на прибыль определяется самостоятельно, и он действует до конца отчетного  года.

47. Ставки налога на прибыль

Общая налоговая ставка

Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 24 процентов (абз.1 п.1 ст.284 НК РФ).

 

Ставка налога	Бюджет
6 процентов	федеральный бюджет
16 процентов	бюджеты субъектов Российской Федерации
2 процента	местные бюджеты

 

Законами субъектов  Российской Федерации налоговая  ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 12 процентов (абз.2 п.1 ст.284 НК РФ).

 

Под отдельными категориями  налогоплательщиков следует понимать совокупность предприятий, расположенных на территории района, города, области, по видам деятельности или по отраслевому признаку. Если к данному виду деятельности или отрасли относится только одно предприятие, то на него также распространяются положения о снижении ставки в части сумм налога, зачисляемых в региональные бюджеты (п.1. рек. к ст.284, утв. Приказом МНС РФ от 26.02.2002 № БГ-3-02/98).

 

 

 

 

 

 

 

 

30. Налоговая база

Налоговая база определяется как выручка от реализации товаров, исчисленная исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату по ценным бумагам. В случае если налогоплательщиком совершаются операции по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по различным ставкам, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, эти залоговые цены не включаются в налоговую базу в случае, если по условиям договора тара подлежит возврату продавцу.

Особый порядок исчисления налоговой  базы установлен налоговым законодательством в следующих случаях:

• по договорам финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии);
• для налогоплательщиков, получающих доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров;
• при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи;
• при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса;
• при совершении операций по передаче товаров для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

В установленных случаях  налоговая база увеличивается на следующие суммы:

   -   авансовых  или иных платежей, полученных  в счет предстоящих поставок  товаров.

-      полученные за  реализованные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров.

-      полученные в  виде процента по полученным  в счет оплаты за реализованные  товары облигациям и векселям, а также процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.

-     полученных страховых  выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом.

Увеличение налоговой  базы не производится в отношении  операций, освобожденных от налогообложения, а также в отношении товаров, местом реализации которых не является территория РФ.