Шпаргалка по "Налогам"

Большое значение при  определении налоговой базы имеет  момент ее определения (дата реализации). Моментом определения налоговой  базы в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения  является:

• для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, - день отгрузки (передачи) товара;
• для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров.

При этом оплатой признается прекращение встречного обязательства  приобретателя товаров перед  налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров, за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем-векселедателем собственного векселя. Оплатой, в частности, признается:

-      поступление денежных  средств на счета налогоплательщика  либо его комиссионера, поверенного или агента в банке или в кассу налогоплательщика;

-      прекращение обязательства  зачетом;

-      передача налогоплательщиком  права требования третьему лицу  на основании договора или  в соответствии с законом.

В целях налогообложения к реализации приравнивается передача права собственности в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар.

Если налогоплательщик не определил, какой способ определения момента  определения налоговой базы он будет использовать для целей исчисления и уплаты НДС, то применяется способ «по мере отгрузки».

32. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При применении различных ставок общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога исчисляется  по итогам каждого налогового периода  применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с НК РФ, дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов  в каком-либо налоговом периоде  превышает общую сумму НДС, сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам этого налогового периода, принимается равной нулю, а возникшая разница подлежит возмещению либо зачету в установленном порядке.

Уплата налога за истекший налоговый  период производится не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки налогоплательщик обязан представить в

налоговые органы налоговую декларацию. Уплата налога производится по месту  учета налогоплательщика в налоговых  органах. Налоговые агенты производят уплату НДС по месту своего нахождения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

22. Налоговые ставки

Налоговые ставки бывают обычные и расчетные.

Обычные ставки:

• 0% - используется при реализации:

-  товаров, помещенных под таможенный режим;

•   услуг по перевозке пассажиров, если пункт отправления или назначения расположен за пределами территории РФ;
•   работ, выполняемых непосредственно в космическом пространстве;
•   драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы;

-   других вдов товаров, предусмотренных ст. 164 НК РФ.

Перечень операций по ставке 0% определяется Правительством РФ

Для того чтобы была применима  ставка 0% необходимо предоставить следующие  документы:

• Контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной

территории РФ.

• Выписка банка (ее копия) – фактическое получение выручки от иностранного лица на счет налогоплательщика, либо выручка в валюте.
• Транспортно-сопроводительные документы.
• Грузовая таможенная декларация с отметкой российского таможенного органа.

Данные документы предоставляются  налогоплательщиком в срок не позднее 180 дней, считая со дня  оформления региональными  таможенными органами документов на вывоз товаров или транзит. Если по истечении 180 дней указанные документы  не предоставлены, то применяются ставки 10% и 18%. Если в последствии налогоплательщик предоставляет документы, то суммы возвращаются налогоплательщику.

• 10% - используется при реализации:
•    продовольственных товаров:

-   скота и птицы  в живом весе;

-   мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий, мяса птицы, консервов – ветчины, бекона, карбонада и языка заливного); -   молока и молочных продуктов; -   яйца и яйцепродуктов; -  масла растительного; -   маргарина; -   сахара, включая сахар-сырец; -   соли; -   хлеба и хлебобулочные изделия и другие.

•    товаров для детей:

-   трикотажные изделия  для новорожденных и детей  ясельной, дошкольной, младшей и  старшей школьной возрастных  групп; -   швейные изделия, в том числе изделия из натуральной овчины и кролика;   обувь (за исключением спортивной): пинеток, дошкольной, школьной, валяной, резиновой, малодетской, детской; -   детские кровати; -   детские матрацы; -   коляски; -   школьные тетради; -   игрушки;   -   пластилина и другие школьные предметы.

•   периодических печатных изданий, за исключением рекламного и эротического характера;
•    медицинских товаров.
• Налогообложение по ставке 18% производится в случаях не указанных выше.

Закон № 57 заменил расчетные  ставки (9,09% и 19,76%) на расчетный метод. Ставка налога определяется как процентное соотношение налоговой ставки к налоговой базе, которая принимается за 100% и увеличивается на соответствующий размер ставки.

9. НДС – всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства и сбыта товаров. НДС - федеральный косвенный налог, который является одним из 5 основных налогов.

Налог на добавленную  стоимость играет ведущую роль в  косвенном налогообложении. Поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства. Причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства неуклонно возрастает. Этот налог прочно занимает первое место среди всех налоговых доходов государства.

и, конечно же, эффективность. В большинстве стран НДС обеспечивает от 12 до 30 % государственных доходов, что эквивалентно  примерно 5 - 10 % валового национального продукта. Мировой опыт свидетельствует, что налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет.

Российское законодательство по НДС  характеризуется чрезвычайной подвижностью и изменчивостью. Огромное количество законодательных актов, инструкций и других нормативных документов, регламентирующих порядок исчисления налога, требуют своей унификации, так как их многочисленность и разрозненность является причиной ряда распространенных нарушений порядка исчисления и уплаты налога.

Налог на добавленную стоимость  широко используется и в мировой практике. Он взимается более чем в 50 странах. Специалисты в области налогообложения называют три основные группы причин, делающих целесообразным введение НДС: он обеспечивает высокие процентные государственные доходы, ему свойственны нейтральность

Однако, несмотря на ведущую  роль НДС в налоговой системе  Российской Федерации в отечественном законодательстве все же сохраняются значительные проблемы, требующие своего скорейшего разрешения. Причем на повестке дня остро стоит вопрос изменения методики расчета НДС, повышения роли и значения расчетных документов в системе налога, значительного сокращения перечня используемых льгот, отмены специальных порядков расчета НДС в ряде случаев, проявивших себя не эффективно.

 

35,52. Предусматривается порядок исчисления и уплаты НДФЛ как у источника выплат, так и на основании налоговой декларации. Источниками выплат доходов могут выступать российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов.

Дата фактического получения дохода физическим лицом определяется как день выплаты дохода – при получении дохода в денежной форме; как день передачи дохода в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме; как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды. Исчисление сумм налога производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых установлена ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляются налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Налог удерживается налоговым  агентом непосредственно из доходов  налогоплательщика и за счет любых  денежных средств, выплачиваемых ему, при фактической выплате денежных средств. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплат

Если налоговый агент  не имеет возможности удержать налог  с физического лица, он должен в  течение месяца сообщить об этом в  налоговый орган по месту своего учета. Перечисление налога производится агентом не позднее дня получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов, а также дня перечисления дохода со счета налоговых агентов на счета налогоплательщика.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

6.

а) при наследовании имущества стоимостью от 850кратного до 1700 кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда;

наследникам второй очереди 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 850кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) при наследовании имущества  стоимостью от 1701кратного до 2550кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди 42,5кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда + 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

наследникам второй очереди 85кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам 170кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

в) при наследовании имущества  стоимостью свыше 2550кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди 127,5кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

наследникам второй очереди 255кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам 425кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения, исчисляется по следующим ставкам: