Совершенствование порядка применения и контроля за налоговыми вычетами на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Августа 2011 в 12:43, курсовая работа

Описание

Целью данной работы является изучение и анализ налога на добавленную стоимость, как одного из основных налогов уплачиваемых предприятием в РФ.

В процессе работ решаются следующие задачи:

правовое регулирование налоговых вычетов в российском налоговом законодательстве;
изучение анализа применения налоговых вычетов на предприятии;
выявление ошибок и нарушения, допускаемые при определении сумм НДС и налоговых вычетов;
определение перспектив изменения налоговых вычетов по НДС на предприятии.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...4

1 Теоретические аспекты налога на добавленную стоимость и

налоговых вычетов по НДС………………………………………………………

1.1 Сущность НДС ……………………………………………………………….

1.2 Налоговые вычеты по НДС…………………………………………………..

1.3 Правовое регулирование налоговых вычетов в Российском налоговом законодательстве…………………………………………………………………..

2 Действующий механизм и порядок применения налоговых вычетов на предприятии НПО «Мостовик»………………………………………………….

2.1 Характеристика предприятия НПО «Мостовик»………………………….

2.2 Существующий порядок уплаты НДС на предприятии НПО «Мостовик»

2.3 Порядок применения налоговых вычетов на предприятии НПО «Мостовик»………………………………………………………………………..

3 Совершенствование порядка применения и контроля за налоговыми вычетами на предприятии…………………………………………………………

3.1 Ошибки и нарушения допускаемые при определении сумм НДС

и налоговых вычетов………………………………………………………………

Скачать (122.82 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

НДС.doc

— 558.50 Кб (Скачать документ)

     17. В анализируемом периоде на  изменение активов оказали влияние следующие факторы

     1. изменение внеоборотных активов: -80%

     2. изменение оборотных активов: -20%

     Баланс  факторов:- 100%

     Степень влияния частных факторов на изменение  активов в анализируемом периоде:

     1) влияние изменения основных средств:-80%

     2) влияние изменения нематериальных  активов:0%

     3) влияние изменения прочих внеоборотных  активов:0%

     4) влияние изменения запасов:-0,15% 
 
 

     продолжение приложения б 

     5)влияние  изменения дебиторской задолженности  (платежи после 12мес.): 0%

     6) влияние изменения дебиторской  задолженности (платежи до12 мес.):79,1%

     7) влияние изменения краткосрочных  финансовых вложений:0%

     8) влияние изменения денежных средств:-98,96%

     9) влияние изменения прочих оборотных  активов: 0%

     Баланс  факторов: -100%

     18. В анализируемом периоде на изменение источников средств (пассивов) оказали влияние следующие факторы:

  1. изменение капиталов и резервлв:-7.91%
  2. изменение долгосрочных пассивов:0%
  3. изменение краткосрочных пассивов:-92.09%

     Баланс  факторов:-100%

     Степень влияния частных факторов на изменение источников средств (пассивов) в анализируемом периоде:

  1. влияние изменения уставного капитала:0%
  2. влияние изменения добавочного капитала:0%
  3. влияние изменение резервного капитала:0%
  4. влияние изменения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка):-7.91%
  5. влияние изменения долгосрочных пассивов:0%
 
 
 

     продолжение приложения б 

     
  1. влияние изменения заемных средств:0%
  2. влияние изменения кредиторской задолженности:-92.09%
  3. влияние изменения задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов:0%
  4. влияние изменения доходов будущих периодов:0%
  5. влияние изменения доходов будущих периодов:0%
  6. влияние изменения прочих краткосрочных пассивов:0%

     Баланс  факторов:-100% 
 

 

      Приложение В 
 

Анализ  прибыли НПО «Мостовик» на 01.01.2008

Наименование  показателей  Код

Стр.

 За 2007 За 2006 Отклонение (+,-) Темп  прироста% Удельный  вес выручки, % Откл.удел.веса,%
За 2007 За 2006
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг  010 10380 30806 -20426 -66,3 100 100 0
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 10219 30524 -20305 -66,5 98,4 99,1 -0,7
Валовая прибыль 029 161 282 -121 -42,9 1,6 0,9 0,7
Коммерческие  расходы 030 0 0 0 х 0 0 0
Управленческие  расходы  040 0 0 0 х 0 0 0
Прибыль (убыток) от продаж 050 161 282 -121 -42,9 1,6 0,9 0,7
Проценты  к получению 060 0 0 0 х 0 0 0
Проценты  к уплате 070 0 0 0 х 0 0 0
Доходы  от участия в других организациях 080 0 0 0 х 0 0 0
Прочие  операционные доходы 090 1638 1063 575 54,1 15,8 3,5 12,3
Прочие  операционные расходы 100 1644 1047 597 57,0 15,8 3,4 12,4
 

     продолжение приложения В 

Внереализационные доходы 120 0 0 0 х 0 0 0
Внереализационные расходы 130 0 0 0 х 0 0 0
Прибыль (убыток) до налогообложения  140 155 298 -143 -47,9 1,5 1 0,5
Отложенные  налоговые активы 141 0 0 0 х 0 0 0
Отложенные  налоговые обязательства 142 0 0 0 х 0 0 0
Текущий налог на прибыль 150 37 72 -35 -48,6 0,4 0,2 0,2
Прибыль(убыток) от обычной деятельности 160 118 226 -108 -47,7 1,1 0,7 0,4
Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода 190 118 226 -108 -47,7 1,1 0,7 0,4
 

     Выводы:

     В отчетном периоде на каждый рубль  выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов  и аналогичных обязательных платежей) приходилось:

  1. 98.45 копеек себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг;
  2. 0 копеек коммерческих расходов;
  3. 0 копеек управленческих расходов;
  4. 1.55 копеек прибыли

     В предыдущем периоде на каждый рубль  выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов  и аналогичных обязательных платежей) приходилось: 
 

     продолжение приложения В 

     1. 99.08 копеек себестоимости реализации  товаров, продукции, работ, услуг;

     2. 0 копеек коммерческих расходов;

     3. 0 копеек управленческих расходов;

     4 0.92 копеек прибыли

     В отчетном периоде по сравнению с  предыдущим периодом произошли изменения в структуре 1 рубля выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг на: -0,63 копеек;

     - за счет изменения себестоимости  коммерческих расходов на: 0 копеек;

     - за счет изменения управленческих  расходов на: 0 копеек;

     - за счет изменения прибыли на: 0,63 копеек;

     В отчетном периоде на формирование прибыли  до налогообложения оказывали влияние  следующие факторы:

     1. – прибыли от продаж: 103,87%

     2. – полученные проценты: 0%

     3. – уплаченные проценты: -0%

     4. – доходы от участия в других  организациях: 0%

     5. – прочие операционные доходы: 1056,77%;

     6. – прочие операционные расходы  : -1060,65%;

     7. – прочие внереализационные доходы: 0% 

     продолжение приложения В 

     8. – прочие внереализационные расходы  : -0%

     Баланс  факторов: 100%

     В предыдущем периоде на формирование прибыли до налогообложения оказывали влияние следующие факторы:

     1. – прибыли от продаж: 94,63%;

     2. – полученные проценты: 0%;

     3. – уплаченные проценты: -0%;

     4. – доходы от участия в других  организациях: 0%;

     5. – прочие операционные доходы: 356,71%;

     6. – прочие операционные расходы: -351,34%;

     7. – прочие внереализационные доходы: 0%

     8. – прочие внереализационные расходы: -0%;

     Баланс  факторов: 100%.

     В отчетном периоде на формирование чистой прибыли оказывали влияние следующие  факторы:

     Прибыль до налогообложения: 131,86%;

     Текущий налог на прибыль: -31,36%;

     Баланс  факторов: 100%.

     В предыдущем периоде на формирование чистой прибыли оказывали влияние  следующие факторы: 

      продолжение приложения В 

     Прибыль до налогообложения: 131,86%;

     Текущий налог на прибыль: -31,86%;

Баланс  факторов: 100%.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

С 1 апреля 2009 года по настоящее время

 
Операции, облагаемые по указанной налоговой  ставке  
НАЛОГОВАЯ СТАВКА		 Основания
Основная Расчётная (р)
 
Реализация  товаров (работ услуг) установленных в пп. 1 - 10 п. 1 ст. 164 НК РФ 		0%   п. 1 ст. 164 ¦

НК РФ

 ВНИМАНИЕ!

с 01.01.2011 изменился перечень товаров (работ услуг)

Реализация

-продовольственных товаров

-товаров для  детей периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер);

- книжной продукции,  связанной с образованием,  наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- реализация  медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

 10%   п. 2 ст. 164 НК РФ
Реализация  услуг по передаче племенного скота  и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа 10%   ст. 26.3 федерального закона № 118 ФЗ от 05.08.2000 Внимание! Норма действует до 01.01.2012г.
Расчётный метод Расчетный метод:

- при получении  денежных средств    РФ связанных   с   оплатой   товаров (работ, услуг),  предусмотренных ст. 162 НК РФ;

- при получении оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнение работ оказание услуг) передача имущественных прав предусмотренных п. п. 2-4 ст. 155 НК РФ  - при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п. п. 1 - 3 ст. 161 НК РФ;- при реализации имущества, приобретенного на стороне И учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст.154 НК РФ;- при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст.154 НК РФ; - при реализации автомобилей в соответствии  с  п.  5.1  ст. 154

НК РФ; - при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 -4 ст. 155 НК РФ;

- в иных случаях,  когда в соответствии с НК  РФ сумма налога должна определяться  расчетным методом

    
Р =             *100% 
 

Либо 
 

Р =             *100%

 п. 4 ст. 144 НК РФ
в случаях, не указанных выше   18%   П. 3 ст. 16

4 НК РФ

При ввозе  товаров на Российской Федерации  и другие территории находящиеся  под её юрисдикцией 10%

18/%

   П.5 ст.164 НК РФ

Внимание! С 01.01.2011г. изменено определение территории

Информация о работе Совершенствование порядка применения и контроля за налоговыми вычетами на предприятии