Совершенствование порядка применения и контроля за налоговыми вычетами на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Августа 2011 в 12:43, курсовая работа

Описание

Целью данной работы является изучение и анализ налога на добавленную стоимость, как одного из основных налогов уплачиваемых предприятием в РФ.

В процессе работ решаются следующие задачи:

правовое регулирование налоговых вычетов в российском налоговом законодательстве;
изучение анализа применения налоговых вычетов на предприятии;
выявление ошибок и нарушения, допускаемые при определении сумм НДС и налоговых вычетов;
определение перспектив изменения налоговых вычетов по НДС на предприятии.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...4

1 Теоретические аспекты налога на добавленную стоимость и

налоговых вычетов по НДС………………………………………………………

1.1 Сущность НДС ……………………………………………………………….

1.2 Налоговые вычеты по НДС…………………………………………………..

1.3 Правовое регулирование налоговых вычетов в Российском налоговом законодательстве…………………………………………………………………..

2 Действующий механизм и порядок применения налоговых вычетов на предприятии НПО «Мостовик»………………………………………………….

2.1 Характеристика предприятия НПО «Мостовик»………………………….

2.2 Существующий порядок уплаты НДС на предприятии НПО «Мостовик»

2.3 Порядок применения налоговых вычетов на предприятии НПО «Мостовик»………………………………………………………………………..

3 Совершенствование порядка применения и контроля за налоговыми вычетами на предприятии…………………………………………………………

3.1 Ошибки и нарушения допускаемые при определении сумм НДС

и налоговых вычетов………………………………………………………………

Скачать (122.82 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

НДС.doc

— 558.50 Кб (Скачать документ)

Налоговые вычеты, или НДС-ассорти

НДС справедливо называют самым сложным налогом. Это подтверждают и многочисленные разъяснения чиновников, и количество судебных решений на эту тему. Конечно же больше всего проблем возникает с вычетом «входного» налога. Мы провели опрос среди бухгалтеров и выяснили, какие вопросы по зачету НДС их волнуют сегодня. Результат — в таблице.

Компания вправе принять к вычету «входной» НДС, если выполняются три условия (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ):

1) товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;

2) товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету);

3) имеются правильно оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы.

Как видим, условий для зачета немного. Однако, как показывает практика, налоговики умудряются и их толковать по-своему. О том, как поступать в спорных ситуациях, вы узнаете из таблицы.

Ситуация	Норма НК РФ	Позиция чиновников, судов	Принимается (+) / Не принимается (–)	Пояснение
*1. Вычет с авансов*
1.1. Если в договоре на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав) предусмотрено условие о перечислении предварительной оплаты без указания конкретной суммы	Пункт 12 ст. 171, п. 9 ст. 172, п. 3 ст. 168 и ст. 169	Письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39	+	К вычету покупателю следует принимать НДС, исчисленный исходя из суммы перечисленной предварительной оплаты, указанной в счете-фактуре, выставленном продавцом
1.2. Если в договоре условие о предварительной оплате не предусмотрено или соответствующий договор отсутствует, а предварительная оплата перечисляется покупателем на основании счета		Письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39, письмо УФНС России по г. Москве от 26.05.2009 № 16-15/052780. Судебная практика по этому вопросу отсутствует	–	Чиновники считают, что в данной ситуации налог к вычету принять нельзя. В пункте 9 ст. 172 НК РФ сказано, что вычет по суммам предоплаты возможен при наличии договора, предусматривающего перечисление аванса. Однако существует и другая точка зрения. Она основана на том, что, если счет на предоплату содержит все обязательные условия договора, это является офертой. Оплата такого счета признается акцептом, что позволяет считать такой договор сторон заключенным в письменной форме
1.3. Если предварительная оплата производится покупателем наличными денежными средствами или в безденежной форме	Пункт 12 ст. 171, п. 9 ст. 172, п. 3 ст. 168 и ст. 169	Письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39. Судебная практика по этому вопросу отсутствует	–	Вычет налога по такой оплате не производится, поскольку в данных случаях у покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) отсутствует платежное поручение. Существует и противоположная позиция. Вычет возможен, поскольку в главе 21 НК РФ нет условия о том, что предварительная оплата должна обязательно осуществляться в безналичном виде
1.4. Если договором предусмотрена стопроцентная предоплата и она перечислена несколькими платежными поручениями	Пункт 12 ст. 171, п. 9 ст. 172, п. 3 ст. 168 и ст. 169	Письмо Минфина России от 24.07.2009 № 03-07-09/33	+	Суммы НДС, предъявленные продавцом товаров в счетах-фактурах, выставленных при получении нескольких авансовых платежей, подлежат вычету
1.5. Если при расторжении договора или изменении его условий возвращается аванс покупателю	Абзац 2 п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172	Письмо ФНС России от 24.05.2010 № ШС-37-3/2447, постановление ФАС Уральского округа от 25.06.2008 № Ф09-4526/08-С2	+	Перечисленный НДС с аванса подлежит вычету. Этот вычет производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по возврату аванса, но не позднее одного года с момента его возврата
1.6. Если обязательство по возврату аванса заменяется заемным обязательством (новация)	Абзац 2 п. 5 ст. 171	Определение ВАС РФ от 28.01.2008 № 15837/07	+	Право на вычет возникает, поскольку в данном случае обязательство по возврату аванса прекратилось, а сумма аванса впоследствии будет возвращена на основании договора займа
1.7. Если по суммам предоплаты произведен взаимозачет	Абзац 2 п. 5 ст. 171	Письмо Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-11/262	+	В данном случае суммы предоплаты будут считаться возвращенными и вычет правомерен
1.8. Если налог с аванса в счет предстоящих поставок товаров был уплачен организацией до перехода на спецрежим	Пункт 5 ст. 346.25, п. 8 ст. 346.26	Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.08.2010 № А21-11991/2009	+	НДС, уплаченный с аванса, можно заявить к вычету в последнем квартале года, предшествующего месяцу перехода на спецрежим, и только при наличии документов, подтверждающих возврат сумм НДС контрагентам. Даже если возврат налога сделан взаимозачетом
*2. Вычет при реорганизации*
2.1. Если аванс был получен до реорганизации (в форме слияния, присоединения, разделения, преобразования), а отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется правопреемником уже после ее завершения	Пункты 3, 4 ст. 162.1, ст. 171, и ст. 172	Постановление ФАС Центрального округа от 04.06.2009 № А36-3732/2008	+	Сумму НДС, исчисленную с такого аванса, может принять к вычету правопреемник реорганизованного юридического лица или: после даты реализации товаров (работ, услуг), в счет отгрузки которых получен аванс; после возврата покупателю аванса и отражения в учете соответствующих операций (в случаях расторжения или изменения условий договора)
2.2. Если в результате реорганизации продавец товаров (работ, услуг) становится правопреемником своего покупателя	Пункты 1, 2, 4 ст. 162.1	Письмо Минфина России от 25.09.2009 № 03-07-11/242	+	НДС, который продавец уплатил в бюджет с полученных от покупателя авансов, подлежит вычету у него в периоде проведения реорганизации
*3. Вычет при обмене товарами (работами, услугами)*
3.1. Согласно условиям договора поставщик отгрузил покупателю товар и выставил счет-фактуру. Покупатель принял товар на учет, но вместо денег в оплату по данному договору передает поставщику определенное имущество	Пункты 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172		+	В такой ситуации вычет «входного» НДС можно заявить только после того, как покупатель фактически передаст имущество в оплату полученных товаров (работ, услуг). При отсутствии в договоре условия о доплате соответствующей суммы стороне, передающей более дорогой товар, обмениваемые товары (работы, услуги) считаются равноценными. К вычету принимается вся сумма «входного» НДС, предъявленная контрагентом
3.2. Если по условиям договора обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, которая передает более дешевый товар в обмен на более дорогой, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором (п. 2 ст. 568 ГК РФ)	Пункты 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172		+	Договор, по которому происходит обмен неравноценными товарами (работами, услугами), является смешанным. Ведь в нем есть признаки как договора мены, так и договора купли-продажи. Покупатель имеет право принять к вычету всю сумму налога
*4. Вычет при строительной деятельности*
4.1. Если налогоплательщик одновременно является инвестором, заказчиком и застройщиком. Как в этом случае быть с НДС, предъявленным ему подрядными организациями?	Пункты 1, 6 ст. 171, п. 3 ст. 168 и ст. 169	Письмо Минфина России от 07.08.2009 № 03-07-10/11	+	Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками), подлежат вычету на основании полученных счетов-фактур. Правда, при этом налогоплательщик должен выполнить условие о том, что данные работ отражены в бухгалтерском учете, в том числе на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», на основании соответствующих первичных документов
4.2. Если организация, являющаяся застройщиком по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома и осуществляющая его строительство своими силами с привлечением других лиц, передает построенные объекты участникам данного долевого строительства	Абзац 2 п. 5 ст. 172 и ст. 163	Письмо Минфина России от 07.07.2009 № 03-07-10/10	+	Суммы НДС, исчисленные и уплаченные застройщиком с сумм поступившей ранее оплаты от участников долевого строительства, подлежат вычету на дату выполнения строительных работ и получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию
4.3. Если организация выполняет строительно-монтажные работы (СМР) для собственного потребления	Пункт 1 ст. 166, абз. 3 п. 6 ст. 171, абз. 2 п. 5 ст. 172, п. 10 ст. 167, и ст. 163	Письма Минфина России от 21.09.2007 № 03-07-10/20, УФНС России по г. Москве от 22.07.2008 № 19-11/069325, ФНС России от 23.03.2009 № ШС-22-3/216@	+	Принять к вычету НДС по СМР для собственного потребления организация вправе в том же налоговом периоде, когда начислила налог к уплате в бюджет
*5. Вычет у лизингополучателя*
5.1. Если имущество, являющееся предметом лизинга, учитывается на балансе лизингодателя.	подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172	Письмо Минфина России от 08.04.2010 № 03-07-11/92	+	Суммы НДС принимаются к вычету независимо от факта перехода права собственности на лизинговое имущество на основании счетов-фактур, получаемых ежемесячно от лизингодателя. При этом у лизингополучателя должен быть акт приемки-передачи предмета лизинга, который подтверждает приобретение услуг

Информация о работе Совершенствование порядка применения и контроля за налоговыми вычетами на предприятии