Теоретические аспекты и экономическая сущность налога на добавленную стоимость

     - порядковый номер раздела 2 (по  каждому арендованному помещению  или каждому иностранному партнеру  заполняется отдельный раздел) –  по строке 010;

     - КПП подразделения иностранной  организации, состоящей на налоговом  учете в России, - по строке 020;

     - наименование налогоплательщика-продавца (заполняется, если продавцом является иностранное лицо, не состоящее на учете в налоговых органах России в качестве налогоплательщика, или арендодатель) – по строке 030;

     - ИНН и КПП налогоплательщика-продавца (заполняется, если  налоговый агент арендует государственное имущество) – по строкам 040 и 050;

     - код бюджетной классификации   – по строке 060;

     - код по ОКАТО налогового агента  – по строке 070. Если место учета  налогового агента в Инспекции  ФНС России по г. Смоленску, то код ОКАТО указывается 86401000000;

     - код по ОКВЭД (указывается код  деятельности налогового агента) – по строке 080;

     - сумма НДС, удержанная налоговым  агентом, - по строке 090;

     - код операции, по которой налогоплательщик  является налоговым агентом (все коды приведены в Приложении к Порядку заполнения декларации), - по строке 100;

     - сумма НДС, удержанная при отгрузке (заполняется, если налоговый  агент реализовал конфискованное  имущество или по посредническому  договору продал товары иностранца, не состоящего на учете в России), - по строке 110;

     - сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной оплаты, - по строке 120.

     Если  налог на добавленную стоимость  был удержан при перечислении предоплаты (заполнялась строка 120), то в момент отгрузки товаров начисленный НДС (отражается по строке 110) уменьшается на сумму, удержанную с предоплаты (строка 130).

     В первой части раздела 3 декларации по строкам 010 - 170 отражаются операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных  прав, подлежащих налогообложению НДС по ставкам, предусмотренным в п. п. 2 - 4 ст. 164 НК РФ.

     В графах 4 и 6 по строке 180 отражаются, соответственно, общая сумма налоговой базы за налоговый период и  общая сумма  налога, начисленная за налоговый  период.

     По  строкам 190 и 200 налогоплательщик показывает суммы налога, подлежащие восстановлению.

     Во  второй части раздела 3 в строки 220 - 330 вписывается величина налоговых  вычетов.

     Общая сумма налога, принимаемая к вычету, показывается по строке 340. Значение строки формируется путем сложения сумм, отраженных в строках 220, 260, 270 и 300 - 330.

     В строках 350 и 360 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет или возмещению из бюджета за налоговый  период по операциям, отраженным в этом разделе. Если значение строки 210 больше или равно показателю строки 340, заполняется строка 350, то есть сумма НДС подлежит уплате в бюджет. Если наоборот - строка 360, в которой указывается сумма НДС, исчисленная к уменьшению.

     В разделе 9 декларации отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения, операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.

     Приложение  к декларации «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за 2010 календарный год и истекший календарный год (календарные годы)» составляют налогоплательщики налога один раз в год (одновременно с декларацией за последний налоговый период календарного года) в течение 10 лет с указанием данных за предыдущие календарные годы. Приложение заполняется отдельно по каждому объекту недвижимости (основному средству).