Упрощенная система налогообложения

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………3

ГЛАВА 1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИИ ……………………………….7

1. Сущность упрощенной системы налогообложения ……………………...7
2. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО ………...14
3. Порядок определения расходов …………………………………………...29
4. Порядок определения расходов …………………………………………...32

ГЛАВА 2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В ООО «ХЛЕБОКОМБИНАТ» ………………………………………………...53

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ………...53

2.2. Анализ правильности выбора объекта  налогообложения ООО  «Хлебокомбинат» ……………………………………………………………….65

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………....67

ГЛОССАРИЙ …………………………………………………………………...69

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК …………………………………………72

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………76

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Впервые упрощенная система  налогообложения (УСНО) была введена в России  федеральным законом № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 г, который утратил силу 1 января 2003 г. За время применения упрощенной системы налогообложения в нее вносились изменения и дополнения, и уточнялись  некоторые положения. Результатом такой работы явилось  введение в действие с 1 января 2003 г новой упрощенной системы налогообложения, которая сочетала некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения и накопленный опыт за время ее применения. И с тех пор многие организации предпочли перейти на упрощенную систему налогообложения. Но некоторые фирмы до сих пор не приемлют эту налоговую систему, считая ее сложной в применении. И напрасно. Ведь известно, что невысокие доходы многих малых предприятий с трудом позволяют честно платить все налоги, а упрощенная система налогообложения – это законный способ налоговой оптимизации, о котором знают далеко не все, тому же для бухгалтера этот спецрежим означает сокращение трудоемкости бухгалтерского и налогового учета, таким образом, тема данной работы является актуальной.

Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в легальный, не теневой бизнес.  

Упрощенная  система  налогообложения - специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) и иными системами налогообложения. Специальный налоговый режим  — это налоговый режим с особым порядком исчисления

налогов.[14, c.18] 

Сущность упрощенной системы как специального налогового режима и ее привлекательность для многих заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

 А с 2006 г. индивидуальные предприниматели, занимающиеся отдельными видами деятельности, смогут вновь применяют упрощенную систему на основе патента.

Упрощенная система может применяться хозяйствующими субъектами на территории Российской Федерации и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта Российской Федерации.

То есть, в отличие  от системы налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход, упрошенная система, установленная главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), действует на всей территории Российской Федерации.

Целью введения УСНО является стимулирование развития предпринимательской  деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.

Необходимо помнить  о некоторых особенностях. Так, на выплаты социального характера (например, оплату путевки на лечение) за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога, следует начислять взносы на обязательное пенсионное страхование. Причина состоит в том, что «упрощенцы» не являются плательщиками налога на прибыль, и поэтому применять норму, установленную пунктом 3 статьи 236 НК РФ, не могут. Именно такой позиции придерживаются налоговая служба и финансовое ведомство.

Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании

развития перспективных  отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой

функции    помимо     основного     режима   налогообложения    существуют

специальные налоговые  режимы. 

В настоящее время в Российской Федерации действуют следующие специальные налоговые режимы:

-     система          налогообложения             для             сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 НК РФ);

-   упрошенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ);   

-   система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ);

  -   система налогообложения   при   выполнении   соглашений  о   разделе продукции (глава 26.4 НК РФ).

Основы действующей  упрощенной системы налогообложения  установлены главой 26.1 НК РФ,  которая была  введена в действие  федеральным законом № 104-ФЗ от 24 июля 2002. Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.

После введения упрошенной системы налогообложения в действие перед малыми предприятиями и  встали два вопроса:

-  стоит ли применять упрощенную систему налогообложения;

-  если да, то какой вариант выгоднее для налогоплательщика.

Целью  дипломной  работы   является  рассмотрение   особенностей

налогообложения субъектов малого предпринимательства  в России по  упрощенной системе  налогообложения.

Гипотезой   исследования   является   возможность   сделать   вывод   о

рациональности   и   целесообразности   применения    УСНО    на   примере 

отдельного  предприятия.

В дипломной работе были решены такие задачи как:

- произведен анализ влияния смены налогового режима ООО «Хлебокомбинат» на показатели финансовой деятельности организации;

-    так же разработана методика выбора оптимального варианта упрощенной системы налогообложения, минимизирующего величину налогового бремени;

-  произведен анализ правильности выбора объекта налогообложения ООО «Хлебокомбинат».

Выполнение  поставленной цели достигается путем раскрытия понятия упрощенной системы налогообложения, порядок  ведение  документации  и  отчетности,  методов  учета  доходов  и затрат, выявление  специфики  налогообложения    ООО «Хлебокомбинат»,  применяющего упрощенную систему налогообложения.

При подготовке работы применялись следующие методы исследования:

- изучение действующей  нормативно – правовой базы;

- изучение научной  литературы;

- анализ и обобщение  отечественной практики;

- сравнение и анализ различных видов и форм налоговых режимов.

Трудно переоценить  практическую значимость нашего исследования. Законы рынка суровы и неверный выбор  хозяйствующим субъектом налогового режима может обернуться для него огромными финансовыми убытками.

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИИ

1.1. Сущность упрощенной системы налогообложения

 

Упрощенная система  налогообложения (УСНО) не является отдельным  видом налога, это специальный  налоговый режим, который применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения (общий режим). Под специальным режимом понимается особая форма исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, который применяется случаях и в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Применять УСНО могут  только те организации и индивидуальные предприниматели, которые отвечают критериям, установленным ст. 346.12 и  ст. 346.13 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 НК РФ — это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с общей  системой налогообложения.

Суть этого налогового режима состоит в том, что налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) вместо ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период.

Законодателем предусмотрен добровольный порядок перехода индивидуальных предпринимателей и организаций на УСНО и обратно на общий режим налогообложения. Однако при нарушении определенных критериев, установленных ст. 346.13 НК РФ, должны в обязательном порядке вернуться на общий режим.

Переход на УСНО предусматривает  замену ряда налогов, установленных  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах, уплатой  единого налога, исчисляемого по результатам  хозяйственной деятельности субъектов  предпринимательства. Исчерпывающий перечень этих налогов приведен в пунктах 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ. Налоги, не перечисленные в указанных пунктах, налогоплательщики уплачивают  на общих основаниях. Кроме того, кодексом установлена обязанность уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Также субъекты предпринимательства, применяющие УСНО, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, установленных положениями НК РФ.

Для организаций и предпринимателей, применяющих УСНО, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности. В настоящее время ведение кассовых операций регулируется Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 4 октября 1993 г. № 18 “Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации”.

Субъекты предпринимательской  деятельности, применяющие УСНО, в  соответствии с п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ, вместо  уплаты налогов приведенных в таблице 1.1. уплачивают единый налог. Перечень налогов, приведенный в таблице 1.1. является закрытым.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.1.

Налоги, не уплачиваемые при применении УСНО

Субъекты предпринимательской  деятельности.	Наименование налога, не уплачиваемого при применении УСНО.
Организации.	Налог на прибыль организации.
	Налог на имущество организации.
	Единый социальный налог.
	Налог на добавленную  стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого  при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Индивидуальные  предприниматели	Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов полученных от осуществления предпринимательской  деятельности).
	Налог на имущество физических лиц
Индивидуальные  предприниматели	Единый социальный налог с доходов
	Единый социальный налог  с выплат и иных вознаграждений, начисляемых индивидуальными предпринимателями  в пользу физических лиц.
	Налог на добавленную  стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого  при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

 

Так как перечень налогов, от уплаты которых субъекты предпринимательской  деятельности,  применяющие УСНО, освобождены, является закрытым, то помимо единого налога и страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налоги и сборы, не упомянутые в данном перечне в соответствии с  общим режимом налогообложения, а также подавать в налоговые органы  декларации и иные формы отчетности по уплаченным налогам, сборам и взносов.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.