Упрощенная система налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

  В ООО «ХЛЕБОКОМБИНАТ»

         2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

Фирма ООО «Хлебокомбинат» является Обществом с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, расчетный и ссудный счета в банках.

Учредители  общества являются физические лица.

Полное официальное наименование общества - Общество с ограниченной ответственностью «Хлебокомбинат».

Юридический адрес: 413362,Саратовская обл., г. Новоузенск, Хлебный городок, д. 28.

Телефон: 2-91-55

ИНН: 6422086705

р\с 40702810656270100150

Банк: Новоузенское ОСБ 3966 г.Новоузенск

Саратовское ОСБ 8622 г. Саратов

Общая численность работающих в фирме ООО «Хлебокомбинат» составляет 49 человек.

Форма собственности  – частная.

Уставом Фирмы ООО «Хлебокомбинат» предусмотрены следующие виды деятельности:

- оптовая, розничная торговля, в том числе путём создания торговых баз, коммерческих центров, ларьков, магазинов;

- бытовое обслуживание и предоставление иных платных услуг населению;

- сдача имущества в аренду;

- производство  и реализация продукции  научного,   промышленного,

культурно-оздоровительного, сельскохозяйственного назначения, продовольственных и промышленных товаров;

- заготовительная деятельность, в том числе сбор и реализация сырья из дикорастущих лекарственных растений (кроме занесённых в Красную книгу России);

- пассажирские и грузовые перевозки автомобильным транспортом;

- транспортные и транспортно-экспедиционные услуги;

- строительная деятельность;

- юридические услуги;

- производство отдельных видов строительных материалов, конструкций и изделий;

- образовательная деятельность;

- туристическая деятельность, гостиничный бизнес;

- фармацевтическая деятельность;

- деятельность по оказанию ритуальных услуг;

- организация и проведение лотерей;

- ветеринарная деятельность;

- осуществление иных видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством и не противоречащих предмету и основным задачам деятельности общества.

Функции, выполняемые  работниками отдела бухгалтерии:

1. Начальника отдела  бухгалтерии и корпоративных финансов.

В соответствии с задачами, поставленными перед финотделом ООО «Хлебокомбинат» по составлению и исполнению бюджета, начальник отдела возглавляет работу по составлению и исполнению бюджета:

          Организует работу по составлению и исполнению бюджета предприятия, по соблюдению режима экономии, организует и выполняет работу по составлению свода бюджета, возглавляет работу по расчету показателей проектов бюджетов, расчетов к нему, объяснительных записок, докладов, проектов, постановлений для представления в вышестоящие органы, обеспечивает своевременность и правильность финансирования из бюджета предприятий, организаций и учреждений, подготавливает замечания и предложения по результатам анализа отчетности проверок, а также материалы и предложения по вопросам исполнения бюджета и укреплению сметно-финансовой дисциплины, подготавливает проекты заключений по вопросам, возникающим в процессе составления и исполнения бюджета города, разрабатывает предложения по совершенствованию бюджетной работы и повышению квалификации счетных финансовых работников отделов исполкома и работников по бюджету районных финотделов, руководит работой бухгалтерии, отдела бухгалтерии возглавляет работу по расчету показателей проектов нижестоящих бюджетов.

2. Ведущий специалист  по бухгалтерии: 

         Готовит организационные материалы по составлению проекта бюджета, принимает участие в составлении бюджета ООО «Хлебокомбинат», составляет годовую с поквартальной разбивкой роспись доходов и расходов бюджета ООО «Хлебокомбинат», готовит письма отделениям Банков об утвержденных нормативах отчислений от государственных налогов и доходов, ведет учет изменений по доходам и расходам и составляет уточненный план.

Учитывая, что приведенные выше организационно – экономические характеристики предприятия как нельзя лучше подходят для решения поставленных в работе задач, мы попытались смоделировать и провести анализ, а так же сравнить результаты финансово – хозяйственной деятельности ООО «Хлебокомбинат» в случае его перехода в 2006 году на УСНО. За основу были взяты реальные показатели работы предприятия в 2005 и 2006 году.

Анализ  налогового бремени предприятия

Структура доходов и расходов в 2005 - 2006 гг.

В 2005 г в ООО «Хлебокомбинат» доход составил 2 343 200 руб. Расходы, связанные с обеспечением деятельности организации, составили 2 231 594 руб.

В 2006 г доход ООО «Хлебокомбинат» составил 2 487 600 руб. Величина расходов за год составила 2 135 269 руб. Полный перечень и суммы полученных доходов и осуществленных расходов, а также уплаченных налогов и взносов в 2005 и 2006 г приведены в таблице 2.1. Сумма НДС по приобретенным товарам и услугам в 2006 г включена в себестоимость работ и выделена в таблице отдельной строкой.

Таблица 2.1.

Структура расходов ООО «Хлебокомбинат», руб.

Наименование показателя	Анализируемый период
	2005 г	2006 г
Расходы:
- амортизационные начисления  ОС .и НМА;	67 770	---
- расходы на приобретение  ОС;	---	70 938
- расходы на приобретение  лицензии;	---	5 967
- заработная плата;	1 421 010	1 495 800
- ЕСН;	461 568	---
- взносы в пенсионный фонд;	.включены в ЕСН	191 263
- пособия по временной  нетрудоспособности из средств  организации;	---	17 070
- платежи по аренде  офиса;	158 400	172 800
- обслуживание охранно-пожарной сигнализации;	7 500	7 500
- услуги связи;	15 000	14 458
- расходы на командировки;	30 784	27 384
- компенсация за использование  личного автомобиля;	28 800	28 800
- затраты на канцтовары;	13 850	14 583
- техническое обслуживание  оргтехники;	7 500	7 500
- затраты на обновление  электронных баз данных;	9 832	9 832
- оплата услуг банка;	4 752	4 750
- налог на имущество  организации	4 828	---
- НДС по приобретенным  товарам и товарам и услугам, включаемая в .себестоимость	---	66 624
Всего расходов	2 231 594	2 135 269
Выручка от реализации	2 343 200	2 487 600
НДС	468 640	---
Налогооблагаемая прибыль	111 606	352 331
Налог на прибыль организации, 15 %	16 741	---
Единый налог, 15%	---	52 850
Чистая прибыль	84 821	299 481

 

Анализ  структуры выручки 2005 и 2006 г

После рассмотрения данных, приведенных в таблице 2.1., на рис.2.1. и на рис.2.2. построены две круговых диаграммы, в которых показана структура выручки в 2005 г и 2006 г, соответственно.

Рис.2.1. Структура выручки ООО «Хлебокомбинат» в 2005 г.

Рис.2.2. Структура выручки ООО «Хлебокомбинат» в 2006 г.

Если рассмотреть данные диаграммы можно сделать следующие выводы:

- в результате увеличения налогооблагаемой прибыли, которая являлась базой для исчисления налога на прибыль в 2005 г и для исчисления единого налога в 2006 г, произошло увеличение налога, уплачиваемого с прибыли, примерно в два раза.

- явным изменением в структуре выручки при переходе на УСНО является включение НДС в себестоимость продукции. Так сумма НДС, включенная в себестоимость в 2006 г составила 2,7 %. Также следует заметить, что освобождение от обязанности уплаты НДС при применении УСНО в некоторых случаях может уменьшить привлекательность организации для потребителей.

- большая доля заработной платы в структуре выручки  в ООО «Хлебокомбинат». Так 2005 и 2006 г около 60 % полученной выручки затрачивалось на оплату труда персонала.

- после того, как изменился налоговый режим произошло уменьшение выплат на социальные нужды в 2006 г по сравнению с 2005 г более чем в два раза. Данное уменьшение произошло в результате освобождения организации от обязанности уплаты единого социального налога при сохранении обязанности уплаты страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов.

- При рассмотрении диаграмм отчетливо видно существенное увеличение в 2006 г доли чистой прибыли в выручке (более чем в три раза). На это увеличение оказали влияние сразу несколько факторов.

Анализ  изменения налогооблагаемой прибыли

 

Из приведенных данных на рис.2.2. доля чистой прибыли в объеме выручки в 2006 г составляет 12,0 %, а в 2005 г то эта величина была равна 3,6%. Абсолютное приращение чистой прибыли составило 214 660 руб. Увеличение чистой прибыли объясняется увеличением налогооблагаемой прибыли, поэтому проведен анализ влияния отдельных факторов на величину налогооблагаемой прибыли.

В 2006 г в ООО «Хлебокомбинат» налогооблагаемая прибыль составила 352331 руб., что на 240 725 руб. больше прибыли за 2005г, когда применялся общий режим налогообложения. Увеличение прибыли связано с двумя факторами: увеличение выручки от реализации.

Вычетом доходов 2005 г из доходов 2006 г определяется увеличение выручки от реализации, и оно равно:

2 487 600 – 2 343 200 = 144 400 руб.

Данный результат  составляет 60 % от общего прироста прибыли, который как было показано выше составил 240 725 руб. Увеличение выручки от реализации также определяется двумя факторами: увеличение цены реализации продукции и увеличение объема предоставления услуг.

Рассматривая  увеличения цены реализации продукции, следует отметить, что рост цен на сырье в 2006 г. был незначителен. В 2006 г объем производства увеличился на 6,2 % по сравнению с 2005 г.

При этом увеличения численности  сотрудников в 2006 г не было, следовательно, увеличение выручки от реализации произошло из-за увеличения производительности на 6%. Остальное увеличение прибыли обусловлено уменьшением расходов и составляет 40% от общего прироста прибыли.

Уменьшение расходов в первую очередь связано с переходом на упрощенную систему налогообложения, в частности с освобождением налогоплательщика от уплаты единого социального налога.

Так сумма единого  социального налога, уплаченная в 2005 г составила 461 568 руб., а сумма выплат на социальные нужды (взносы в пенсионный фонд, пособия по временной нетрудоспособности), обязанность уплаты которых установлена при применении УСНО, в 2006 г составили 208 333 руб.

Таким образом, экономия при освобождении от обязанности уплаты единого социального налога в 2006 г составила:

461 568 – 208 333 = 253 235 руб.

Также, уменьшение расходов связано с освобождением организации от обязанности уплаты в 2006 налога на имущество, величина которого включается в себестоимость и в 2005 г составила 4 828 руб.

Но  так как организация ООО «Хлебокомбинат» в 2006 г не являлась налогоплательщиком НДС, в связи с применением УСНО, то суммы НДС предъявленные ранее организации поставщиками товаров и услуг были включены в себестоимость работ в размере 66 624 руб.

Увеличение расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов, связанное с изменением порядка их учета, равно:

70 938 + 5 967 – 67 770 = 9 135 руб.

Увеличение прочих расходов, связанных с ростом цен на отдельные  виды товаров и услуг, а также увеличение их расхода, составило 11 189 руб.

Увеличение расходов в связи с увеличением фонда  заработной платы равно:

1 495 800 – 1 421 010 = 74 790 руб.

Всего уменьшение расходов в 2006 г в сравнении с 2005 г составило:

253 235 + 4 828 – 66 624 - 74 790 –  9 135 – 11 189 = 96 325 руб.

Прирост налогооблагаемой прибыли за счет уменьшения расходов составляет 40 % от общего прироста.

Следовательно, на прирост прибыли оказали влияние такие факторы, как: