Упрощенная система налогообложения

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования   МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЛЕСА

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине: Налоги и налогообложение

по теме: Упрощенная система налогообложения

 

 

 

 

Выполнила студентка: IV курса Факультет ИПСОП ОЗО Спец.080109         .                                                          «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»     З/кн №

  Кучерявая      J          Вариант №10

(фамилия, имя, отчество, подпись)

 

Преподаватель:

(ученая степень, звание, должность, фамилия, имя, отчество, подпись)

 

 

 

 

 

 

 

Москва - 2012 

Содержание:

 

Введение ………………………………………………………………….….2

Глава 1. Содержание упрощенной системы налогообложения 

1.1 Сущность и особенности  УСН………………………………...…...3

1.2 Общие положения УСН…………………………………………….3

1.3 Условия перехода к УСН…………………………………………..4

       1.4 Порядок перехода на УСН и прекращения ее применения…..…..5

Глава 2. Методологические основы применения упрощенной системы 

налогообложения 

2.1 Объекты налогообложения…………………………………………7

        2.2  Порядок определения доход……………………………………….7

       2.3 Порядок  определения расходов………………………………….…8

       2.4 Порядок признания доходов и расходов……………………….….10

2.5 Налоговая база и налоговые ставки………………………………..11

2.6 Налоговый и отчетный  периоды…………………………………...13

2.7 Порядок исчисления и уплаты налога …………………………….14

Глава 3 Налоговая декларация

       3.1 Налоговый  учет  ……………………………………………………15

       3.2 Особенности исчисления налоговой базы при УСН……………..16

       3.3 Особенности применения УСН ИП на основе патента …………18

 

Заключение……………………………………………………………..…....21 Комплексное задание……………………………………………….........…22

Приложение – Налоговая  декларация по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения………………….24

Список использованной литературы……………………………………...26 

Введение

В связи с государственной  политикой поддержки и стимулирования малого и    среднего бизнеса  в России для предприятий и  организаций, получивших статус “малое предприятие”, установлен особый режим исполнения налоговых    обязательств. Одним из специальных режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства является упрощённая система налогообложения.

Упрощенная система  налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ. В ней указано, кто может применять данную систему налогообложения, объект налогообложения по данной системе, порядок уплаты единого налога и пр.

Налогообложение малого предпринимательства, в частности упрощённая система  налогообложения, является актуальной темой и имеет большое теоретическое и   практическое значение.

Цель работы:  изучить  упрощенную систему налогообложения.

 

Задачами работы является:

- изучение сущности и особенности применения УСН;

- изучение порядка  перехода на УСН и прекращение  применения;

- изучение методологических  основ применения УСН

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Содержание упрощенной системы налогообложения

1.1 Сущность  и особенности УСН

Упрощенная система  налогообложения является разновидностью специальных налоговых режимов, к которым также относится  система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного  налога, специальная система налогообложения участников соглашений о разделе продукции.

Переход к упрощенной системе налогообложения или  возврат к иным режимам налогообложения  осуществляется организациями и  индивидуальными предпринимателями  добровольно в порядке, предусмотренном  настоящей главой. (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

 

Виды налогов, от которых  освобождаются организации и  предприниматели при упрощенной системе налогообложения

 

Организации	Предприниматели без  образования юридического лица
1. Налог на добавленную  стоимость	1. Налог на добавленную  стоимость
2. Налог на прибыль	2. Налог на  доходы  физических лиц (с доходов предпринимателя)
3. Налог на имущество	3. Налог на имущество

 

 

1.2 Общие положения.

1) Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством

РФ  о налогах и сборах. (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ) Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой. (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

2)    Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории.

3) Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории.

4)  Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

5) Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.

 

1. 3 Условия перехода к УСН

Налогоплательщики.

 

1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее.

2. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.

Организация имеет право  перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.

3. Не вправе применять УСН:

1) организации, имеющие  филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные  фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) утратил силу. - ФЗ от 07.07.2003 N 117-ФЗ;

13) организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения ЕСНХ.

14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

15) организации и индивидуальные  предприниматели, средняя численность  работников которых за налоговый  (отчетный) период, определяемая в порядке, превышает 100 человек

16) организации, у которых  остаточная стоимость ОС и НМА, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

17) казенные и бюджетные учреждения;

18) иностранные организации.

4. Организации и ИП, переведенные на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

 

1.4 Порядок и условия начала и прекращения применения УСН

 

1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и ИП вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе.

Организации и ИП, которые в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде ЕНВД до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

3. Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.

Действие пункта 4 статьи 346.13 приостановлено до 1 января 2013 го ФЗ от 19.07.2009 N 204-ФЗ. Для целей применения главы 26.2 величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН, применяется с 1 января 2013 г по 31 декабря 2013 г включительно в размере, который с учетом индексации действовал в 2009 году (ФЗ от 19.07.2009 N 204-ФЗ).

5.      Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

6. Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

7. Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

 

 

Глава 2. Методологические основы применения УСН

2.1 Объекты налогообложения

      Объект налогообложения  

 

 

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Доходы

 

 

 

 

Налоговая ставка 15%

Налоговая ставка 6%

 

 

 

1. Объектом налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.