Упрощенная система налогообложения

Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается  срок, на который выдан патент.

Заявление на получение  патента подается ИП в налоговый  орган по месту постановки ИП на учет в налоговом органе не позднее чем за 1 месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента.

Налоговый орган обязан в 10-дневный срок выдать ИП патент или  уведомить его об отказе в выдаче патента. При выдаче патента заполняется  также и его дубликат, который хранится в налоговом органе. Патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан.

Годовая стоимость патента  определяется как соответствующая  налоговой ставке (6 или 15 %) процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению ИП годового дохода.

В случае получения патента  на более короткий срок (квартал, 6 месяцев, 9 месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.

Размер потенциально возможного к получению годового дохода устанавливается на календарный  год законами субъектов РФ по каждому  из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение УСН на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности. Если законом субъекта РФ размер потенциально возможного к получению годового дохода не изменен на следующий календарный год, то в этом календарном году при определении годовой стоимости патента учитывается размер потенциально возможного к получению годового дохода, действующий в предыдущем году.

Если в отношении  вида предпринимательской деятельности может применяться ЕНВД, размер потенциально возможного к получению годового дохода по данному виду деятельности не может превышать величину базовой доходности, установленную ст. 346.29 НК в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30.

ИП, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату одной трети его стоимости в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. Оставшаяся стоимость патента подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

При нарушении условий  применения УСН на основе патента  ИП теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае ИП должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость патента или её часть, уплаченная ИП, не возвращается.

ИП обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение УСН на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.

ИП, перешедший с УСН  на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН на основе патента не ранее чем через 3 года после того, как он утратил право на применение УСН на основе патента.

Налоговая декларация налогоплательщиками  УСН на основе патента в налоговые  органы не представляется.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В данной работе был рассмотрен вопрос эффективности применения УСН организациями и индивидуальными предпринимателями по сравнению с общим режимом налогообложения. Безусловно УСН обладает рядом преимущество сравнению с общим режимом. Так например ряд налогов, такие как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей),  НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятия только в отношении одного налога.

Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих УСН. Данное упрощение заключается в том, что отпадает необходимость ведения громосткого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.

Одна из положительных сторон УСН проявляется в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые периоды.

Также одним из плюсов УСН можно выделить ускоренное списание расходов на приобретение объектов ОС. Однако в правилах учета расходов на приобретение объектов ОС есть и один недостаток, а именно необходимость уплаты дополнительной суммы налога и пени в случае продажи объекта ОС ранее установленного срока.

Есть необходимость обратить внимание еще на один недостаток УСН, который заключается в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течении года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени (от нескольких дней до более двух месяцев). Но такую опасность возможно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.

Несмотря на перечисленные выше недостатки, положительные стороны УСН значительно облегчают труд налогоплательщиков в области налогового и бухгалтерского учета, что делает УСН привлекательной для субъектов малого бизнеса.                

 На основании проведенной  работы можно сделать вывод, что УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень  развития которого  определяет уровень развития экономики страны в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вариант №7

 

I. Решить задачу

 

Организация в текущем  году получила совокупный доход по всем операциям и видам деятельности 90 млн. рублей, в т. ч.:

 

• от реализации продукции собственного производства 50 млн. рублей;
• от реализации покупных товаров 30 млн. рублей;
• от посреднической деятельности 10 млн. рублей.

Общий размер расходов организации, учитываемых при исчислении налога на прибыль, составил 60 млн. рублей.

Определите сумму налога на прибыль.

 

Решение:

Налоговая база на прибыль организации (общие правила) — налоговой базой налога на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли подлежащей налогообложению

 

Ставка налога на прибыль  организации составляет 20%  из них  ФБ – 2% РБ – 18%

 

1. 90 000 000 – 60 000 000 = 30 000 000 рублей
2. 30 000 000 *20% = 6 000 000 рублей – Налоговая База.
3. 6 000 000 * 2% = 120 000 рублей – ФБ
4. 6 000 000 *18% = 1 080 000 рублей – РБ
5. 120 000 + 1 080 000 = 1 200 000 рублей

 

 

Ответ:  Налог на прибыль  организации составит 1 200 000 рублей, из них 120 000 рублей в Федеральный Бюджет, 1 080 000 рублей в Республиканский Бюджет.

 

 

II. В приведенных ниже тестах выберите единственно верный ответ

 

1. Условная  месячная доходность в стоимостном  выражении на ту или иную  единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях:

А. совокупный доход

Б. базовая доходность

В. вмененный доход

Г. прибыль

Д. выручка

базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном  выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода; "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ

 
2. Налоговым периодом  при исчислении налога на прибыль  организаций является:

А. месяц

Б. квартал

В. календарный год

"...1. Под  налоговым периодом понимается  календарный год или иной период  времени применительно к отдельным  налогам, по окончании которого  определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов..." "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012)

 

3. В настоящее время действуют следующие ставки НДС:

А. 10%, 18%, 20%

Б. 0%, 10%, 16%

В. 0%, 10%, 18%

Г. 13%, 30%, 35%

 

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых  начислений на единицу измерения  налоговой базы. Налоговая база и  порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом..." "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ 
(ред. от 30.03.2012)

 

 

 

Список использованной литературы

1.  Налоговый кодекс  Российской Федерации. Часть первая. Принят 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ 

2.  Налоговый кодекс  Российской Федерации. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г 

3. Государственный закон  от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском  учете" 

4. Государственный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

5. Приказ Минфина РФ  от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении  формы налоговой декларации по  налогу, уплачиваемому в связи  с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (с изм. и доп. от 19 декабря 2006 г.)

6.  Приказ министерства  экономического развития и торговли  РФ от 11 ноября 2009 г. № 392 «Об  установлении коэффициента-дефлятора  в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения»

7. Письмо Минфина РФ  от 8 декабря 2006 г. N 03-11-02/272 «О порядке  применения коэффициента-дефлятора  в целях индексации величины  предельного размера доходов,  ограничивающей право перехода и (или) применения упрощенной системы налогообложения»

8.  Порядок ведения  кассовых операций в Российской  Федерации 

9.  Андреев И.М. Некоторые  особенности применения упрощенной  системы налогообложения //Налоговый  вестник. 2012, N 5

10.  Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. - "Налоги и финансовое право", 2012 г.

11. Турбина И.И. Упрощенная  система налогообложения //"Консультант бухгалтера. – 2010. - № 1

12.  Ялбулганов А.А.  Налоги и сборы России в  схемах и таблицах. - Система ГАРАНТ, 2012 г.

13. Консультант Плюс 2012г.