Упрощенная система налогообложения

Налоговые ставки

 

1. В случае, если объектом  налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается  в размере 6 %.

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Законами субъектов  Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые  ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

 

 

2.6 Налоговый период. Отчетный период

 

1. Налоговым периодом  признается календарный год.

2. Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного  года.

 

 

 

2.7 Порядок исчисления и уплаты налога

 

1. Налог исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой  базы.

2. Сумма налога по  итогам налогового периода определяется  налогоплательщиком самостоятельно.

3. Налогоплательщики,  выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Если объектом налогообложения  являются доходы, то совокупный доход  умножается на ставку 6%

 

 

6%

 

Единый налог УСН

Доход от реализации товаров (работ, услуг)+Доход от реализации  имущества и имущественных прав + Внереализационные доходы

                    

                                                                                                                                   

4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Если объектом налогообложения  являются доходы минус расходы, то совокупный доход умножается на ставку 15%

15%

 

Единый налог УСН

Доход от реализации товаров (работ, услуг)+Доход от реализации  имущества  и  имущественных прав + Внереализационные доходы – Расходы  фирмы

 

Если сумма налога получается меньше 1% от доходов организации, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога.

1%

 

Единый налог УСН

Доход от реализации товаров (работ, услуг)+Доход от реализации  имущества  и  имущественных прав + Внереализационные доходы

 

5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

6. Уплата налога и  авансовых платежей по налогу  производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

7. Налог, подлежащий  уплате по истечении налогового  периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

Зачисление  сумм налога

 

Суммы налога зачисляются  на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения  в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

 

3. Налоговая декларация

 

1. Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

 

3.1 Налоговый учет

 

 

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.

 

3.2 Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с УСН на иные режимы налогообложения

1. Организации, которые  до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на УСН выполняют следующие правила:

1) на дату перехода  на УСН в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на УСН в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСН;

2) утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ;

3) не включаются в  налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

4) расходы, осуществленные  организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСН.

5) не вычитаются из  налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на УСН в оплату расходов организации, если до перехода на УСН такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

2. Организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

1) признаются в составе  доходов доходы в сумме выручки  от реализации товаров (выполнения  работ, оказания услуг, передачи  имущественных прав) в период  применения УСН, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;

2) признаются в составе  расходов расходы на приобретение  в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.

2.1. При переходе организации  на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) НМА, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации.

При переходе налогоплательщика  с объекта налогообложения в  виде доходов на объект налогообложения  в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется.

3. В случае, если организация  переходит с УСН (независимо от объекта налогообложения) на общий режим налогообложения и имеет основные средства и НМА, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых, произведенные в период применения общего режима налогообложения до перехода на УСН, не полностью перенесены на расходы за период применения УСН, на дату перехода на уплату налога на прибыль организаций в налоговом учете остаточная стоимость основных средств и НМА определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на дату перехода на УСН, на сумму расходов, определяемую за период применения УСН.

4. ИП при переходе с иных режимов налогообложения на УСН и с УСН на иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные пунктами 2.1 и 3.

5. Организации и ИП, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на УСН выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на УСН, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.

6. Организации и ИП, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения.

 

3.3  Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента

 

Применение УСН на основе патента разрешается ИП, осуществляющим следующие виды предпринимательской  деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, окраска и  пошив обуви;

3) изготовление текстильной  галантереи;

4) изготовление и ремонт  мебели;

5) производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;

6) изготовление и ремонт  ювелирных изделий, бижутерии;

7) изготовление и печатание  визитных карточек и пригласительных  билетов;

8) копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

9) чистка обуви;

10) деятельность в области  фотографии;

11) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;

12) техническое обслуживание  и ремонт автотранспортных средств;

13) предоставление услуг  парикмахерскими и салонами красоты;

14) автотранспортные услуги;

15) техническое обслуживание  и ремонт офисных машин и  вычислительной техники;

16) услуги по остеклению  балконов и лоджий;

17) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;

18) производство хлеба  и кондитерских изделий;

19) ветеринарные услуги;

20) услуги общественного  питания;

21) услуги по переработке  сельскохозяйственной продукции  и другие виды деятельности.

При применении УСН на основе патента ИП вправе привлекать наемных работников, среднесписочная  численность которых не должна превышать за налоговый период 5 человек.

Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика  превысили лимит доходов в 60 млн. руб. или если в течение налогового периода допущено несоответствие другим требованиям, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН на основе патента и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются ИП по законодательству РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП.

При этом переход с  УСН на основе патента на общий  порядок применения УСН и обратно  может быть осуществлен только после  истечения периода, на который выдается патент.