Упрощенная система налогообложения

3. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

4. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

 

2.2 Порядок определения доходов

Налогоплательщики при  определении объекта налогообложения  учитывают следующие доходы:

доходы от реализации

внереализационные доходы

 

 

 

2.3 Порядок определения расходов

 

 При определении  объекта налогообложения налогоплательщик  уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

 

1) расходы на приобретение, сооружение  и изготовление ОС.

2) расходы на приобретение нематериальных активов.

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау).

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности.

2.3) расходы на научные исследования  и (или) опытно-конструкторские разработки.

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том  числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.

7) расходы на все виды обязательного  страхования работников, имущества  и ответственности, включая страховые  взносы на обязательное пенсионное  страхование, обязательное социальное  страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ;

8) суммы налога на  добавленную стоимость по оплаченным  товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов.

9) проценты, уплачиваемые  за предоставление в пользование  денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные  с оплатой услуг.

10) расходы на обеспечение  пожарной безопасности налогоплательщика  в соответствии с законодательством РФ.

11) суммы таможенных  платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории.

12) расходы на содержание служебного транспорта.

13) расходы на командировки.

14) плату государственному  и (или) частному нотариусу  за нотариальное оформление документов.

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности.

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие  подобные услуги, расходы на оплату  услуг связи;

19) расходы, связанные  с приобретением права на использование  программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых  товаров (работ, услуг), товарного  знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и  освоение новых производств, цехов.

22) суммы налогов и сборов, уплаченные  в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой;

23) расходы по оплате стоимости  товаров, приобретенных для дальнейшей реализации,  а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров;

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений  по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг  по гарантийному ремонту и  обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации;

27) расходы на проведение обязательной  оценки в целях контроля за  правильностью уплаты налогов  в случае возникновения спора  об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29) расходы на оплату услуг  специализированных организаций  по изготовлению документов кадастрового  и технического учета (инвентаризации) объектов;

30) расходы на оплату услуг  специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов;

31) судебные расходы и арбитражные  сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации

 

 

32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с ФЗ от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ;

33) расходы на подготовку и переподготовку кадров.

34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ.

35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

36) расходы по вывозу  твердых бытовых отходов.

 

2.4 Порядок признания доходов и расходов

 

1.   Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При использовании покупателем  в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной  оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных  прав, на сумму возврата уменьшаются  доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

 

2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения;

2) расходы по оплате  стоимости товаров, приобретенных  для дальнейшей реализации, - по  мере реализации указанных товаров.  Налогоплательщик вправе для  целей налогообложения использовать  один из следующих методов  оценки покупных товаров:

по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

по стоимости последних  по времени приобретения (ЛИФО);

по средней стоимости;

по стоимости единицы  товара.

Расходы, непосредственно  связанные с реализацией указанных  товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

3) расходы на уплату  налогов и сборов - в размере,  фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по  уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;

4) расходы на приобретение  ОС, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение НМА, отражаются в последнее число отчетного периода в размере уплаченных сумм.

5) при выдаче налогоплательщиком  продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров и имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя.

 

3. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

 

4. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

 

2.5 Налоговая база и налоговые ставки

 

1. В случае, если объектом  налогообложения являются доходы организации или ИП, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или ИП.

2. В случае, если объектом налогообложения  являются доходы организации  или ИП, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

3. Доходы и расходы,  выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с  доходами и расходами, выраженными  в рублях.

4. Доходы, полученные  в натуральной форме, учитываются  по рыночным ценам.

5. При определении  налоговой базы доходы и расходы  определяются нарастающим итогом  с начала налогового периода.

6. Налогоплательщик, который  применяет в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, уплачивает  минимальный налог в порядке

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке  налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

7. Налогоплательщик, использующий  в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен  целиком или частично на любой  год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в  одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

В случае прекращения  налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

8. Налогоплательщики,  переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.