Организационный аудит в деятельности организации

Введение 

Актуальность темы заключается  в том, что в наше время образуется все больше и больше организаций, предприятий, фирм. И в каждой организации  может случиться так, что она  постепенно начнет снижать свои доходы или терять ценные кадры, в общем, изживать себя. Чтобы предотвратить возможность такой ситуации или для того, чтобы из нее выйти – проводится организационный аудит. Это только одна из причин его проведения, есть и многие другие, о них я расскажу во второй главе. 

 Целью данной курсовой  работы является изучение организационного  аудита. Задачей моего исследования  является определение и раскрытие  важных понятий аудита: внешний  и внутренний аудит, аудитор,  аудиторская деятельность, виды  и задачи аудита, субъекты и  объекты аудиторской деятельности. Еще одна задача – рассмотреть  назначение организационного аудита, и этапы проведения аудита  организационной структуры. 

В первой главе курсовой работы рассматриваются термины  и определения, понятия, сущность аудита, классификация и виды аудита, цели и задачи аудита, отрасли и подотрасли аудита.

Во второй и третьей  главах рассматриваются уже вопросы связанные с самим понятием организационный аудит, его принципы и проведение.

Объектом исследования является общее понятие аудита , а в качестве предмета исследования выделяется организационный аудит

Методами исследования являются анализ документов, изучение первоисточников, обобщение изученного материала, формулировка конечного вывода в заключении.

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ  И СОДЕРЖАНИЕ АУДИТА

1.1. Понятие и  цели аудита

Существует множество  определений аудита — одни из них  закреплены в официальных нормативных  документах, как международных, так  и национальных, другие определения  даются специалистами в области  аудита.

Самое простое определение  аудита: аудит — это независимое  рассмотрение специально назначенным  аудитором финансовых отчетов предприятия  и выражение мнения о них при  соблюдении правил, установленных законом.

Аудитом занимается аудитор  — частное лицо или фирма, проводящие аудит организации, — и партнеры такого частного лица или такой фирмы. В необходимых случаях понятие  «аудитор» включает в себя и аудиторский  персонал, действующий на основании  делегирования полномочий.

Применительно к организационной  системе аудит является процессом  получения и оценки (контроля) объективных  данных (имеются международные нормативы  аудита и стандарты на формы представляемых данных) в соответствующей профессиональной деятельности (имеются стандарты  на элементы этой деятельности), устанавливающий  уровень их соответствия определенным критериям, нормам и стандартам.

Цель аудита — конкретная задача, на решение которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

Целью аудита согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Основная цель аудита —  объективная оценка достоверности, полноты и точности отражения  в отчетности результатов деятельности предприятия за определенный период.

Под достоверностью отчетности понимается такая степень точности данных отчетности, которая позволяет  квалифицированному пользователю информации отчетности делать на ее основе правильные выводы о финансовом, социальном, организационном  положении и результатах деятельности аудируемых организаций и принимать соответствующие обоснованные решения.

Основная цель аудита может  дополняться обусловленными :

1. договором с клиентом

2. выявлением резервов лучшего использования финансовых ресурсов,

3. анализом правильности исчисления налогов,

4. разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия,

5. оптимизации затрат и результатов деятельности, 

 доходов и расходов  и другое.          

Из выше сказанного можно  сделать вывод, что каждая последующая  цель в исследовании и анализе  деятельности организации зависит  от вида аудита и того, на что он направлен.  

 

 

  

 

 

 

1.2. Виды аудита

1. Аудит постепенно превращается в большую взаимосвязанную систему контрольной деятельности. Он разделяется по отраслям, подотраслям, направлениям, признакам и полноте охвата. (Приложение 1.) 

 

Рис 1.1. Структура аудита организаций 

 

По уровню полноты аудит  может быть функциональный, комплексный  и системный.

Функциональный аудит  определяется разделением труда  аудиторов по функциям производства и управления. Объектами функционального  аудита являются в отдельности: бухгалтерский  учет, финансы, персонал, делопроизводство, экология и др.

Комплексный аудит характеризуется  охватом наиболее значимых элементов  и процессов в деятельности организации. Он осуществляется на базе функциональных аудитов, либо самостоятельно по принятому  перечню проверок. Выделяют комплексный  аудит производства и управления.

Системный аудит — это  более глубокий по сравнению с  комплексным аудитом контроль организации  путем учета влияния каждого  функционального аудита друг на друга  и аудита элементов и процессов, связывающих организацию с внешней средой. Системный аудит может использоваться в организации для подтверждения правильности расчетов по:

1. экономической,

2. организационной и социальной эффективности работы организации,

3. прогнозированию рисков,

4. определению стоимости организации для продажи или страхования,

5. определению стоимости системы управления для продажи или страхования,

6. аттестации руководителей и специалистов,

7. затратам на лоббирование интересов организации,

затратам на услуги консультационных фирм.          

Виды аудита подразделяются по признакам. Пример такой классификации  представлен в таблице 1.2.

По категориям аудиторов - по этому признаку различают внешний  и внутренний аудит. Внешний аудит  представляет собой деятельность по проверке финансово-хозяйственного функционирования аудируемого лица. Внутренний аудит — это организованная система контроля за соблюдением установленного порядка ведения деятельности организации, ее учетов и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками данного субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов .

Таблица 1.2.

Классификация аудита

Признак	Вид аудита
По категориям аудиторов	Независимый Государственный Внутренний
По законодательству	Обязательный Инициативный
По частоте проведения	Первоначальный Повторяющийся(Согласованный)
По цели	Финансовый Операционный На соответствии законодательству Специальный(работы по аттестации) Финансовой отчетности Налоговый Управленческий
По направленности	Общий Банковский Страховых организаций Инвестиционных институтов, внебюджетных фондов

 

 

По законодательству различают  обязательный и инициативный аудит. Обязательный аудит проводится в  случаях, установленных законодательством  Российской Федерации. Инициативный аудит  осуществляется по инициативе экономического субъекта.

По частоте проведения выделяют первоначальный и повторяющийся (согласованный) аудит. Этот признак  классификации рассматривается  с позиций аудиторской организации. Первоначальным называется аудит финансовой отчетности, который данная аудиторская  организация проводит у аудируемого лица впервые. В этом случае аудитору необходимо ознакомиться с деятельностью организации более подробно, для того чтобы правильно понимать и интерпретировать финансово-хозяйственные операции. Если аудиторская организация ранее проводила аудит финансовой отчетности у конкретного экономического субъекта, то такой аудит называется повторяющимся (согласованным).

По цели - на практике различают  цели по видам аудиторских работ. Например, в наиболее развитых странах  проводят финансовый, операционный аудит, на соответствие законодательству, специальный  аудит (работы по аттестации). Виды аудиторских  работ, которым отдается предпочтение в России, отличаются от зарубежных. Это связано с тем, что возникновение и становление аудита в нашей стране существенно отличается от таких же процессов за рубежом.

По направленности - (их четыре)

1. Общий аудит (аудит предприятий и их объединений, не зависимо от организационно-правовых форм и видов собственности организаций и учреждений).

2. Банковский аудит.

3. Аудит страховых организаций.

4. Аудит бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов и других.

По направлению аудит  организации делится на технологический, экономический, организационный, правовой и социальный.

Технологический аудит (ТА) — это контроль профессионального  уровня и текущего состояния техники  и технологии, используемых объектом аудита.

Экономический аудит(ЭА) — это контроль соблюдения экономических норм, правил расчетов и отчетности. Аудит бухгалтерского учета является его составной частью.

Организационный аудит(ОА) — это контроль (функционирования процесса управления или реорганизации компании) на основе принятых норм, законов и принципов организации как процесса и явления.

Правовой аудит(ПА) — это контроль выполнения международных, государственных и местных законодательных актов и положений, а также внутренних для организации уставных документов и распоряжений руководителя.

Социальный аудит(СА) — это контроль соблюдения социальных норм, правил и расчетов, связанных с деятельностью коллективов в организации, выполнения психофизиологических рекомендаций при назначении работников на должность, соблюдения требований эргономики( это наука, изучающая человека в условиях производства с целью оптимизации условий труда).

Организационный аудит является связующим элементом системы  общих видов аудита (рис.1.). 

 

 

 

Рис. 1.2. Организационный  аудит - связующее звено всех видов  аудита 

 

 

 

1.3. Обязательный  и инициативный аудит

Обязательные аудиторские  проверки любых экономических субъектов  могут проводиться по поручению  органов дознания, следователя, прокурора, суда и арбитражного суда.

Вышеперечисленные органы вправе, в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации, поручить аудитору провести аудиторскую проверку экономического субъекта, при наличии в производстве (заинтересованности) указанных органов.

При наличии возбужденного  уголовного дела либо принятого к  производству (исполнению) гражданского дела, либо дела подведомственного  арбитражному суду.

В соответствии с изменениями, внесенными в закон Российской Федерации "о федеральных органах налоговой  полиции и уголовно-процессуального  кодекса Российской Федерации", к  органам предварительного следствия  относятся также федеральные  органы налоговой полиции. Срок проведения аудиторской проверки по поручению  налоговой полиции определяется по договоренности с аудиторской  фирмой и, как правило, не может превышать  двух месяцев.

Временными правилами  аудиторской деятельности аудитору предоставлено право отказаться от проведения аудиторской проверки в случае:

1) непредоставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации;

2) необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.

С согласия аудитора проверка может проводиться по документам финансовой отчетности, изъятым или  затребованным в установленном  порядке органами дознания, прокурором, следователем и т.д.

Оплата работы аудитора, при проведении проверки по поручению  государственных органов, проводится предварительно за счет проверяемого экономического субъекта по ставкам, ежегодно утверждаемым Советом министров, Правительством Российской Федерации с учетом средней  ставки оплаты, сложившийся на рынке  аудиторских услуг.