Анализ производственно-хозяйственной деятельности

Для определения  коэффициентов эффективности могут  быть взяты соотношения в темпах изменения объема производимой продукции, чистого дохода, производительности труда, качества выпускаемой продукции  и другие — каждый в отдельности или в том или ином сочетании, диктуемом задачами по повышению эффективности производства.

Перечень  показателей эффективности должен разрабатываться администрацией и профкомом предприятия и утверждаться советом предприятия. Учет показателей деятельности внутрипроизводственных подразделений следует вести систематически. Результаты учета в установленные сроки необходимо предоставлять трудовому коллективу подразделения.

Образование фонда оплаты труда прямым счетом по нормативам трудоемкости целесообразно  для цехов вспомогательного производства с преобладанием повременной формы оплаты труда работников, а также в бригадах (участках) основного и вспомогательного производств, сформированных из рабочих-повременщиков.

В основе формирования фонда оплаты труда прямым счетом лежит определение возможного роста заработной платы при данной численности работников с учетом результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия в целом и соответствующего внутрипроизводственного подразделения.

При расчете  необходимой численности основных рабочих следует учитывать снижение технологической трудоемкости, в  первую очередь, за счет мероприятий  по совершенствованию технических  и организационных условий производства.

При определении  численности вспомогательных рабочих, а также специалистов и служащих надо предусматривать увеличение норм обслуживания, пересмотр нормативов численности, проведение мероприятий по повышению загрузки рабочих-повременщиков, развитие совмещения профессий (работ), расширение зон обслуживания и выполнение установленного объема работ меньшей численностью персонала. В данном случае вся экономия по фонду оплаты труда в результате высвобождения численности работников при прежнем или увеличивающемся объеме производства может быть направлена на повышение заработной платы.

Рост средней  заработной платы работников структурных подразделений рекомендуется определять, исходя из возможностей ее увеличения по предприятию в целом. При этом меньший рост заработной платы может быть предусмотрен для тех подразделений, у которых результаты труда возросли в меньшей степени, чем по предприятию в целом, или уровень заработной платы которых значительно выше сложившегося по предприятию и не соответствует по каким-либо причинам их трудовому вкладу.

Абсолютный  фонд оплаты труда, исходя из расчетной  численности работающих на планируемый объем работ, целесообразно доводить до внутрипроизводственных подразделений заблаговременно, одновременно с проектом годового финансового плана (контрольными цифрами).

При раздельном формировании в подразделениях средств  на оплату труда работников образование  фонда основной оплаты для производственных единиц и основных цехов, выпускающих готовую продукцию, целесообразно строить на основе нормативов затрат основной оплаты на 1 гривну чистой продукции. При этом для отдельных подразделений могут делаться определенные исключения. Например, для цеха, выпускающего однородную продукцию, могут быть установлены нормативы затрат основной оплаты на единицу продукции в натуральном выражении; для цехов, выпускающих многономенклатурную продукцию с часто меняющейся структурой производства, можно фонд основной оплаты формировать на основе нормативов прироста за каждый процент прироста чистой продукции.

В производственных единицах и основных цехах, поставляющих продукцию или оказывающих производственные технологические услуги во внутрипроизводственной кооперации, а также в инструментальных, ремонтно-механических и других аналогичных цехах вспомогательного производства формирование фонда основной оплаты целесообразно производить по нормативу на единицу объема продукции (нормо-час, грн. и др.) или по нормативу основной оплаты на единицу продукции в натуральном выражении.

В производственных бригадах (участках) основного и  вспомогательного производств, сформированных из рабочих-сдельщиков, а также в подрядных бригадах, фонд основной оплаты рекомендуется определять по нормативам заработной платы (комплексным сдельным расценкам) на единицу продукции (работы), рассчитываемым на основе технически обоснованных норм времени (выработки).

Формирование  фондов основной оплаты работников структурных подразделений должно производиться с учетом конкретной специфики отдельных цехов, участков и в зависимости от объективных технических и организационных условий их деятельности на основе применения дифференцированных нормативов. Нормативы следует доводить до подразделений заблаговременно, одновременно с проектом годового финансового плана (контрольными цифрами). Установленные нормативы в течение года пересматриваться не должны.

Формирование  фонда основной оплаты (ФЗП_о) с использованием уровневых нормативов в структурных подразделениях, где среди рабочих преобладает сдельная форма оплаты труда и невысок удельный вес специалистов и служащих, выражается следующей формулой:

,

где  Н — нормативов формирования фонда основной оплаты в коп. на 1 грн. продукции;

V — объем продукции в грн.

В тех случаях, когда в подразделениях велик  удельный вес повременной оплаты и значительная часть работников не влияет непосредственно на увеличение объема продукции или ее влияние  на этот объем незначительно, целесообразно  применять другой принцип формирования фонда. На основе анализа расходования фонда оплаты труда в базисном периоде необходимо выделение двух частей фонда основной оплаты: условно-постоянной, включающей расходы на оплату труда работников, численность которых не изменяется или несущественно изменяется в связи с ростом объема производства, и переменной, включающей в себя расходы на оплату труда работников, численность и трудозатраты которых прямо связаны с изменением объема выпускаемой продукции и ее трудоемкостью.

Деление фонда  основной оплаты на условно-постоянную и переменную части может быть использовано для применения комбинированной  модели формирования фонда основной оплаты на основе нормативов прямых затрат заработной платы на единицу объема продукции, определенных путем деления переменной части фонда основной оплаты на объем выпускаемой продукции, и стабильной части фонда основной оплаты.

В этом случае фонд основной оплаты работников подразделений определяется суммированием переменной и условно-постоянной частей фонда. Переменная часть фонда основной оплаты определяется умножением норматива прямых затрат заработной платы на плановый или фактический объем производства продукции.

Принципиальная  формула определения фонда основной оплаты на основе уровневых нормативов в данном случае выглядит следующим образом:

,

где  ФЗП_НС — часть фонда основной оплаты, связанная с оплатой труда повременно оплачиваемых работников;

Н — норматив формирования части фонда основной оплаты, связанной с оплатой сдельно оплачиваемых рабочих, в коп. на 1 грн. продукции.

Для расчетов лучше всего использовать данные о структуре фонда оплаты труда  соответствующего подразделения за период, принимаемый за базу (например, предшествующий год).

В состав условно-постоянной части фонда основной оплаты структурного подразделения следует включать оплату по окладам специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, оплату по тарифным ставкам и премии рабочим-повременщикам за основные результаты деятельности, а также ряд других выплат рабочим-повременщикам: за работу в ночное время, при уходе в отпуска (ежегодные, дополнительные, по учебе) и другие, предусмотренные законом, гарантийные и компенсационные выплаты из фонда заработной платы. Переменная часть фонда основной оплаты представляет собой средства на оплату труда рабочих-сдельщиков (оплата по сдельным расценкам и премии за основные результаты деятельности, а также ряд других выплат).

Включение в  состав постоянной и переменной частей фонда основной оплаты других выплат осуществляется на основе анализа влияния объема производства на уровень основной оплаты различных групп работников. В частности, основная оплата учеников в зависимости от преобладающей формы их оплаты может быть целиком отнесена к той или иной части фонда основной оплаты или распределена между переменной и условно-постоянной частью пропорционально основной заработной плате рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков.

Поскольку дополнительные выплаты учитываются в действующей отчетности в целом по рабочим, то их следует распределять пропорционально фондам основной оплаты сдельщиков (оплата по сдельным расценкам, премии и доплаты по прогрессивным расценкам) и повременщиков (оплата по тарифным ставкам и премии).

При расчете нормативов условно-постоянную и переменную части  базисного фонда основной оплаты необходимо уменьшить на сумму непроизводительных выплат, а также скорректировать  на коэффициенты, характеризующие состояние  нормирования труда рабочих-сдельщиков и повременно оплачиваемых работников.

Корректировку базового фонда основной оплаты на уровень нормирования труда рабочих  можно осуществлять следующим образом:

,

где  ФЗП_(о) — фонд основной оплаты, принимаемой в расчет нормативов;

ФЗП_о^сд — фонд основной оплаты рабочих-сдельщиков;

ФЗП_о^повр — фонд основной оплаты рабочих-повременщиков;

ФЗП_о^пр.п — фонд основной оплаты специалистов, служащих и других категорий работников структурного подразделения;

К₁, К₂ — коэффициенты, характеризующие уровень нормирования труда рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков.

Уровневые нормативы определяются делением на объем выпускаемой продукции в базисном году исходного фонда основной оплаты, скорректированного с учетом планируемого предприятием соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда. В случаях исчисления производительности труда через показатель трудоемкости исходный фонд основной оплаты корректируется с учетом показателя соотношения величины снижения трудоемкости и размера экономии фонда основной оплаты, используемой на увеличение средней заработной платы, по данным за предыдущие два-три года.

Исходным фондом для расчета нормативов затрат основной оплаты на единицу продукции в  натуральном выражении или на единицу объема продукции является фонд, определенный на основе анализа фонда основной оплаты в базисном году.

Принципиальную  схему расчета уровневых нормативов (Н) можно представить следующим образом:

,

где  ФЗП_о^баз — исходный фонд основной оплаты в базисном году;

V_б— объем выпускаемой продукции в базисном году;

К_с— планируемое соотношение прироста средней заработной платы на каждый процент прироста производительности труда;

DП— планируемый прирост производительности труда.

Формирование  фонда основной оплаты на основе использования уровневых нормативов целесообразно в подразделениях, где выпускается сравнительно однородная продукция, а изменения в структуре производимой продукции не приводят к резким сдвигам динамики объема выпускаемой продукции по стоимости и трудоемкости; когда для подразделения и предприятия в целом характерны снижающиеся темпы производства продукции из-за ухудшения горно-геологических и других природных условий или по другим объективным причинам, а также в условиях, при которых для предприятия и подразделения все факторы повышения эффективности производства имеют примерно равное значение.

Образование фонда основной оплаты на основе использования приростных нормативов целесообразно в тех случаях, когда в подразделении выпускается многономенклатурная продукция и происходящие структурные изменения приводят к несоответствию в динамике ее объема в стоимостном и трудовом выражении, а также когда имеет место необходимость увеличения объема производства за счет снижения трудоемкости продукции.

Формирование  фонда основной оплаты на основе использования приростных нормативов может осуществляться следующим образом:

,

где  ФЗП_о^исх — фонд основной оплаты, принимаемый за базу, тыс.грн.

НΔ — норматив прироста исходного фонда основной оплаты за каждый процент прироста объема продукции, в %:

ΔV — прирост продукции в принятых единицах измерения, в %.

При этом нормативы  прироста основной оплаты на стоимостную единицу продукции в натуральном выражении по подразделениям целесообразно дифференцировать относительно (в %) прироста средств на оплату труда по предприятию в целом. В качестве основного фактора дифференциации можно использовать долю переменной части фонда основной заработной платы в его общей величине, а также устанавливать повышенные нормативы подразделениям, обеспечивающим на основе рационализации рабочих мест повышение фондоотдачи, улучшение использования производственных мощностей и т.д.

Норматив  прироста фонда основной оплаты на каждый процент прироста объема произведенной продукции может рассчитываться по следующей формуле:

.

Формирование  фондов основной оплаты с использованием коэффициентов трудового вклада подразделений в конечный результат  деятельности осуществляется в порядке, аналогичном для всего фонда  оплаты.

Формирование  фондов основной оплаты прямым счетом по нормативам трудоемкости и средней  заработной платы рекомендуется производить в порядке, аналогичном для фонда оплаты.

Поощрительный фонд в производственных единицах и  основных цехах, выпускающих готовую продукцию, в тех случаях, когда до подразделений может быть доведен чистый доход, целесообразно формировать по нормативам от чистого дохода, оставшегося в их распоряжении. Принципиальная формула расчета указанного фонда в данном случае может быть представлена как:

,

где  Н — норматив, определяющий долю поощрительного фонда в остаточном чистом доходе, в коп. на 1 грн. дохода;

Р — остаточный чистый доход структурного подразделения, тыс. грн.

При нецелесообразности (невозможности) разработки нормативов распределения остаточного чистого дохода поощрительный фонд производственной единицы и основных цехов рекомендуется формировать по нормативам, определяющим его долю соответственно в массе чистого дохода предприятия или производственной единицы, а также по нормативам прироста поощрительного фонда за каждый процент увеличения чистого дохода.