Отчет о практике в ООО "Триада"

К необязательным удержаниям относятся: удержания подотчетных  сумм (при нарушении нормативных  сроков предоставления отчетов); удержания  излишне выплаченной заработной платы; удержания в счет погашения  недостач по нанесению материального  ущерба и др.

После этого рассчитывается итого удержано и сумма заработной платы к выдаче работнику.

В соответствии  с Трудовым кодексом рабочим и служащим в ряде случаев оплачивается неотработанное время. К таким случаям относится оплата отпусков и пособий по временной нетрудоспособности.

Каждый работник имеет  право на трудовой и социальный отпуск. Продолжительность основного отпуска  должна быть не менее 21 календарного дня. Трудовой отпуск за первый год  работы предоставляется не ранее чем  через 6 месяцев после начала работы.

При расчете заработной платы  за время отпуска определяется годовой  фонд заработной платы с учетом применения поправочных коэффициентов. Делением годового скорректированного фонда  заработной платы на 12 рассчитывается среднемесячная заработная плата. Полученный среднемесячный заработок делят  на 29,7 дня и определяют среднедневной  заработок. Затем среднедневной  заработок умножают на число календарных  дней основного и дополнительных отпусков и определяют сумму оплаты сумму оплаты за время отпуска. Заработная плата начисляется раздельно  за дни отпуска, приходящиеся на текущий  и следующий месяц, с целью  разграничения расходов на оплату труда  по отчетным периодам.

  Пособия по временной  нетрудоспособности выплачиваются   в случаях: утраты трудоспособности  вследствие заболевания; ухода  за больным членом семьи; за  больным ребенком в возрасте  до 14 лет (ребенком-инвалидом в  возрасте до 18 лет) при амбулаторном  и стационарном лечении; санаторно-курортного  лечения; протезирование с помещением  в стационар протезно-ортопедической  организации; карантина. Пособия  по беременности и родам назначается  в случаях наступления беременности, после родов, усыновления (удочерения) ребенка в возрасте до трех  месяцев или установления над  ним опеки.

  Основанием для назначения  и выплаты пособий является  листок временной нетрудоспособности ,выданный и оформленный в установленном порядке. Пособие по временной нетрудоспособности назначается по каждому месту работы. Пособие по беременности и родам выплачивается по месту основной работы, а на работе по совместительству не назначается.

  Пособия по временной  нетрудоспособности оплачиваются  в следующих размерах: за первые  шесть календарных дней – 80 % от среднего (среднечасового) заработка,  за последующие дни нетрудоспособности  – в размере 100% среднедневного (среднечасового) заработка. В размере  100% оплата производится с первого  дня: участникам ликвидации последствий  аварии на ЧАЭС; лицам, имеющим  на иждивении троих и более  детей до 16 лет (учащихся до 18); инвалидам войны и другим инвалидам,  приравненным к ним по льготам;  донорам в течение 12 месяцев после последней сдачи крови и ее компонентов при условии, что донор-мужчина сдал кровь и ее компоненты не менее 5 раз, донор-женщина – не менее трех раз за 12 месяцев, предшествующих последней сдачи крови; донорам на период нетрудоспособности, наступившей  в связи с забором у них органов или тканей; лицам из числа круглых сирот, не достигшим возраста 21 года; ухаживающим за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком инвалидом в возрасте до 18 лет) при стационарном лечении; при временной нетрудоспособности, наступившей при выполнении государственных обязанностей, спасении человеческой жизни, охране правопорядка.

  Для определения суммы  пособия по временной нетрудоспособности  определяют среднедневной (среднечасовой)  заработок за 2 календарных месяца, предшествующих наступлению нетрудоспособности. В заработок для начисления пособия включают все виды оплаты труда, на которые начислены обязательные страховые взносы.

  Расчет пособия по  временной нетрудоспособности осуществляется  в следующем порядке:

  – рассчитывается  среднедневной (среднечасовой) заработок  путем деления заработка за  два месяца на число рабочих  дней (часов) за предшествующие  два месяца;

  – среднедневной (среднечасовой)  заработок умножают на число  рабочих дней (часов), пропущенных  по нетрудоспособности, и на коэффициент  выплаты пособия (0.8 или 1);

На сумму начисленной  заработной платы по листку нетрудоспособности делается следующая бухгалтерская  запись:

Дебет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на сумму 229740 рублей.

Начисление заработной платы, удержания из неё, расчет суммы к выдачи оформляется в расчетно-платежной ведомости начисления заработной платы, составленной, как правило, отдельно на каждое структурное подразделение. В ведомости указываются:

– ФИО каждого работника;

– должностные оклады или  тарифная ставка;

– отработано дней, часов;

– объем выполненных работ;

– премии;

– сдельный приработок;

– материальная помощь и  т.д.

Итого начислено;

– подоходный налог;

– отчисления в пенсионный фонд;

– отчисления в профсоюзный  фонд;

– кредит, займ, ущерб, алименты.

Итого удержано.

Сумма к выплате.

Ведомость подписывает руководитель и главный бухгалтер организации. В ней указывается общая сумма  заработной платы к выдаче и ведомость передается в кассу для выдачи заработной платы.

Ведомость закрывается кассиром по истечении 3-х дней. Расчет отпускных  может оформляться отдельно при  индивидуальном уходе в отпуск. 

Основные проводки, используемые в ООО «Триада» при учете труда  и заработной платы:

Начислена оплата труда за работы, связанные с созданием внеоборотных активов   (500 000 тыс руб) 

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начислена оплата труда работникам основного производства (1 890 000 руб)

Дебет 20  «Основное производство»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начислена оплата труда работникам вспомогательного производства (300 000 руб)

Дебет 23 «Вспомогательные производства» 

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием производства ( 500 000 руб)

Дебет 25   «Общепроизводственные расходы»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начислена оплата труда работникам, занятым сбытом продукции (400 000 руб)

Дебет 44  «Расходы на продажу»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начислена оплата труда за счет резерва на оплату отпусков и  резерва вознаграждений за выслугу лет (800 000 руб)

Дебет 96  «Резервы предстоящих расходов»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Удержан налог на доходы физических лиц (367 120 руб)

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5 Учет производства

Важным в процессе хозяйственной  деятельности является процесс производства, который представляет собой совокупность операций по изготовлению продукции, выполнение работ и оказание услуг. Он осуществляется в результате взаимодействия факторов производства: средств труда, предметов труда и живого труда.

Процесс производства –  это процесс реализации затрат, результатом  которого является продукция (работы, услуги).

Все затраты, связанные с  производством, в совокупности составляют производственную себестоимость произведенной  продукции (выполненных работ, оказанных  услуг).

В бухгалтерском учете  в организации рабочим планом счетов для хозрасчетных операций для  учета текущих затрат предназначена  система счетов позволяющих отражать и одновременно группировать эти  затраты по местам их возникновения, по видам производств и хозяйств.

Для учета затрат на производство используются следующие счета бухгалтерского учета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Все затраты на производство продукции собираются на счете 20 «Основное  производство», где формируется  фактическая себестоимость продукции. Сырье и материалы отпускаются в производство в строгом соответствии с действующими нормами расхода по массе, объему, площади или счету и оформляются лимитно-заборными картами, требованиями, накладными.

В ООО «Триада» основным сырьем, которое отпускается в производство, является семена различных культур, корм животным, топливо и электроэнергия на производственные нужды другие.

Для контроля за использованием сырья и материалов в производстве используют метод документирования. Метод документирования основан на документальном оформлении всех случаев отклонений расхода сырья и материалов от установленных норм, нормативов и условий (при отпуске сырья и материалов сверх лимита, при замене одних видов сырья и материалов другими и др.).

Счет 23 «Вспомогательное производство»  используется для формирования себестоимости  услуг вспомогательного производства. Такими производствами являются транспортная служба, ремонтный цех, энергосиловое  производство, оказывающие услуги основному  производству и друг другу. В конце отчетного периода затраты вспомогательных цехов, в случаях их завершения, списываются на себестоимость готовой продукции пропорционально выбранной базе распределения (в ООО «Триада» количество произведенной продукции).

Выпуск продукции, выполненные  работы и услуги вспомогательных  производств оформляют следующими документами:

– накладными – количество изготовленных и сданных на склад инструментов;

– акты приема-сдачи отремонтированных  объектов;

– путевые листы –  объем перевозок транспортного  цеха;

– справки главного механика, главного технолога – объем работ  и услуг, выполненных простым  производством.

На счете 25 «Общепроизводственные  расходы» собираются расходы по обслуживанию производства: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, амортизационные отчисления, расходы  на ремонт, арендная плата и другие. В конце отчетного периода  все расходы списываются на себестоимость  продукции (в дебет счетов 20, 23, 29). Аналитический учет по счету 25 ведется  по отдельным подразделениям предприятия  и статьям расходов.

Общехозяйственные расходы  включают в себя расходы по управлению и учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». К ним относятся: содержание общехозяйственного персонала; отчисления в фонды социального назначения; амортизация основных средств управленческого  назначения; расходы по оплате услуг  связи; банков; информационных, аудиторских  и других аналогичных услуг и  другие. В конце отчетного периода  все общехозяйственные расходы  списываются на себестоимость продукции, при этом происходит их распределение  между видами продукции. Аналитический  учет по счету 26 ведется по каждой статье затрат и месту возникновения  затрат.

Расходы будущих периодов – затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим  отчетным периодам.

Основную часть расходов будущих периодов в организациях составляют расходы на подготовку и  освоение производства. Кроме того, к расходам будущих периодов относят взносы арендной платы за последующие периоды, расходы по ремонту основных средств.

Расходы будущих периодов учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов». В дебет активного счета 97 «Расходы будущих периодов» относят указанные расходы с кредита соответствующих материальных, расчетных и других счетов. Ежемесячно учтенные на дебете счета 97 расходы списывают в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44. Сроки списания расходов будущих периодов, а также соответствующие издержки или другие источники, на которые списываются указанные расходы, регламентируются законодательными и другими нормативными актами.

Себестоимость продукции (работ, услуг) – стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг), природных ресурсов, средств и предметов труда, услуг  других организаций, оплату труда работников, то есть себестоимость продукции  – это выраженные в денежной форме  затраты на ее производство и реализацию. В рыночной экономике это один из основных показателей деятельности, исчисление, которого необходимо для  оценки выполнения плана и его  динамики, определения рентабельности отдельных видов продукции для  управления ассортиментом выпускаемой  продукции, выявления резервов снижения себестоимости, определения отпускных  цен, исчисления  национального дохода в масштабах страны.

Основными элементами управления себестоимостью является:

– нормирование затрат;

– учет и калькуляция  затрат;

– анализ и контроль за себестоимостью;

– прогнозирование и планирование затрат.

Затраты, формирующие  себестоимость продукции (работ, услуг), подразделяются на следующие элементы:

– материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

– расходы на оплату труда;

–  отчисления на социальные нужды;

– амортизационные  отчисления основных средств и  нематериальных активов;

– прочие затраты.

Материальные затраты  в себестоимости продукции могут  занимать наибольший удельный вес. В  состав материальных затрат входит стоимость  расходованного основного и вспомогательного сырья, материалов, электроэнергии, теплоэнергии, других видов производственных запасов: тара и тарные материалы, отдельные предметы в составе материалов и др.