Особенности туристской деятельности

— выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

— выписка из книги продаж,

— выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели)

— копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Следует учесть, что освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных  с исчислением и уплатой НДС, не освобождает от обязанности:

— выписывать счета-фактуры на стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) в общеустановленном порядке. При этом в выставляемых счетах — фактурах сумма НДС не выделяется, а на счете делается надпись "Без налога (НДС)" (п.5 ст.168 НК РФ);

— ежемесячно представлять налоговые декларации в целях контроля за показателями выручки от реализации товаров (работ, услуг);

— исполнять обязанности налогового агента в соответствии со ст.161 НК РФ.

Если в течение периода, в  котором налогоплательщики используют право на освобождение (включая период продления права на освобождение) от исполнения обязанностей налогоплательщика, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных  месяца превысит два млн. рублей, а  также если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья (в рамках всей деятельности организации или индивидуального предпринимателя), то налогоплательщики, начиная с первого числа месяца, в котором имело место такое превышение или осуществлялась реализация вышеуказанных товаров, и до окончания периода освобождения, утрачивают право на освобождение. В связи с этим, начиная с первого числа месяца, в котором утрачено право на освобождение, возникает обязанность исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке

Объект налогообложения.

Объектом обложения НДС согласно статье 146 НК РФ являются следующие  операции:

реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в  том числе и реализация залога, передача товаров по соглашению о  предоставлении отступного, а также  передача имущественных прав;

передача права собственности  на товары на безвозмездной основе;

передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для  собственных нужд, расходы на которые  не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;

выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются реализацией товаров (работ, услуг), а, следовательно, не подлежат обложению НДС:

операции, связанные с обращением российской и иностранной валютами;

передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества  правопреемнику при реорганизации  предприятия;

передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательской  деятельностью;

инвестирование имущества в  уставный капитал хозяйственных  обществ, вклады по договору простого товарищества, паевые взносы в фонды  кооперативов;

передача имущества в пределах первоначального взноса участнику  хозяйственного общества или товарищества при выходе из общества или в случае выдела его доли из общей собственности;

передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда  при проведении приватизации;

передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и  жилищно-коммунального назначения, а также дорог, газовых и электрических  сетей и прочих подобных объектов органами государственной власти и  органами местного самоуправления.

При определении объекта налогообложения  необходимо четко определить место  реализации товара (работ, услуг).

Местом реализации товаров, согласно статье 147 НК РФ, признается территория Российской Федерации, если при наличии  одного или нескольких следующих  обстоятельств:

товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и  не транспортируется;

товар в момент начала отгрузки или  транспортировки находится на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:

работы (услуги) связаны непосредственно  с недвижимым имуществом (за исключением  воздушных, морских судов и судов  внутреннего плавания, а также  космических объектов), находящимся  на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации;

работы (услуги) связаны непосредственно  с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего  плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;

услуги фактически оказываются  на территории Российской Федерации  в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры или  туризма и спорта;

покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

деятельность организации или  индивидуального предпринимателя  в частьи выполнения других видов работ, услуг, осуществляемая на территории Российской Федерации. Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации либо места жительства индивидуального предпринимателя.

Если реализация работ (услуг) носит  вспомогательный характер по отношению  к реализации основных работ (услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ (услуг).

Документами, подтверждающими место  выполнения работ (оказания услуг), являются:

контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии со статьями 153-162 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или  приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками  при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых  ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Налоговые ставки.

По НДС в настоящее время  действуют три ставки 10%, 18% и 0 %.

Ставка 0% применяется, в частности, при реализации:

товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации;

работ (услуг), непосредственно связанных  с производством и реализацией  экспортируемых товаров;

работ (услуг), непосредственно связанных  с перевозкой (транспортировкой) через  таможенную территорию Российской Федерации  товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

услуг по перевозке пассажиров и  багажа при условии, что пункт  отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены  за пределами территории Российской Федерации.

Ставка 10% устанавливается  при реализации:

продовольственных товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ;

товаров для детей, предусмотренных  установленным перечнем;

периодических печатных изданий, за исключением  периодических печатных изданий  рекламного или эротического характера;

учебной и научной книжной продукции;

медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

лекарственных средств, включая лекарственные  субстанции, в том числе внутриаптечного  изготовления;

изделий медицинского назначения.

При реализации остальных товаров (работ, услуг) взимается ставка 18%.

Кроме указанных налоговых ставок существует расчетный метод, на основании  которого налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой  ставки 10 или 18 процентов к налоговой  базе, принятой за 100 и увеличенной  на соответствующий размер налоговой  ставки. Данный аметод применяется в случаях:

при получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);

при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ;

при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых  с НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ;

при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки  в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ.

Данные ставки получены путем следующего расчета:

НДС=Х/(110)*10

НДС=Х/(118)*18.

Порядок расчета и сроки уплаты налога.

С 01.01.2006 года вступает в действие новая  редакция гл. 21 Налогового кодекса РФ, которая исключает имеющую место  на сегодняшний день альтернативу учетной  политики по НДС для налогоплательщиков. С 01.01.2006 года НДС можно будет начислять  только методом "по отгрузке".

Сумма налога исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы, а при раздельном учете - как  сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых  отдельно как соответствующие налоговым  ставкам процентные доли соответствующих  налоговых баз.

Налоговая база рассчитывается как  разница между рыночными ценами реализованных товаров (работ, услуг) и суммой установленных налоговых  льгот и вычетов.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных  прав на территории Российской Федерации  либо уплаченные налогоплательщиком при  ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Данное положение  распространяется на:

приобретенные в целях осуществления  производственной деятельности товары (работы, услуги), имущественные права;

товары (работы, услуг), приобретенные  для перепродажи;

товары (работы, услуги), приобретаемые  у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах  Российской Федерации;

суммы налога при реализации товаров  в случае их возврата продавцу или  отказа от них;

суммы налога, предъявленные подрядными организациями при проведении ими  капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, по товарам, приобретенным  для выполнения строительно-монтажных  работ и приобретении объектов незавершенного капитального строительства. При этом, если объект завершенного капитального строительства (основного средства) нуждается в государственной регистрации, то вычеты сумм налога производятся с момента, указанного в абзаце втором п.2 ст.259 НК РФ, т.е. с первого числа месяца, следующего за месяцем документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Организация может купить в готовом  виде ранее построенное здание или  сооружение. В этом случае НДС, уплаченный продавцу, возмещается после принятия на учет данных основных средств. Если эти основные средства нуждаются  в регистрации, то на учет его можно  принять только после получения  свидетельства о государственной  регистрации. Соответственно принять  НДС к учету можно только после  получения документов о регистрации;

суммы налога, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для  собственного потребления, стоимость  которых включается в расходы, принимаемые  к вычету (в том числе через  амортизационные отчисления) при  исчислении налога на прибыль организаций (вычетам подлежат исчисленные и  уплаченные суммы налога);

При строительстве объекта основных средств хозяйственным способом, вычеты сумм НДС производятся по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для  собственного потребления. Дата выполнения строительно-монтажных работ для  собственного потребления определяется как день принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным  строительством. Объект строительства принимается на учет по дате, указанной в форме ОС-1. Объект строительства может быть введен в эксплуатацию, если есть формы КС-11, КС-14.