Анализ финансово-экономической деятельности организации

Таблица 1.3. - Показатели объема  и структуры реализованной продукции

Таблица 1.3. - Показатели объема  и структуры реализованной продукции 

     В ходе проведённого анализа таблицы 1.3. выяснилось, что если бы план  реализации был равномерно перевыполнен на 107,27% по всем видам продукции и  не нарушалась запланированная структура, то общий объем реализации в ценах плана составил бы  63 584 тыс. руб. По факту он выше на 603 тыс. руб. Это говорит о том, что увеличивается доля более дорогой продукции в общем объеме.

      Говоря  в целом, увеличение реализованной  продукции составило 4914 тыс. руб.  За счет изменения структуры увеличение составило 602,8. Наиболее характерное влияние на рост объёма реализации оказал рост продаж прочих видов изделий. Снижение объема реализации привело к снижению продаж изделия «Б».         Объем реализации по прочим видам изделий вырос на 1638 тыс. руб. вследствие превышения фактической доли прочих видов изделий над плановым значением на 2,28%.  Кроме того, положительное влияние на общее увеличение объема реализации оказало увеличение удельного веса изделия «А» в общем объеме выпуска на 0,91%.  В результате отклонения доли изделия «Б» о планового значения на  2,52% объем реализации снизился на 892,6 тыс. руб.  А уменьшение доли изделия «В» на 0,67% обусловило снижение объема реализации на  435,6 тыс. руб. 

      То, что в выпуске продукции преобладают  прочие изделия,  и явилось определяющим фактором. В целом за счет структурных  изменений объём реализации вырос  на 603 тыс. руб. 

Таблица 1.4. -  Показатели выполнения плана  по ассортименту

 

Оценка  выполнения плана  по ассортименту может  производиться:

1. По способу наименьшего процента – в таблице 1.4. он составляет 80%. Применение этого способа правомерно в том случае, если изделие, по которому наблюдается наименьший процент выполнения плана, составляет подавляющий удельный вес в общем объеме реализованной продукции. На  данном предприятии доля изделия «Б» составляет всего лишь 4,08 %;
2. По способу среднего процента - рассчитывается делением общего фактического объема реализованной продукции в пределах плана на общий плановый объем. Рассчитанный по этой методике план по ассортименту выполнен на  99,06 %;
3. По удельному весу изделий, по которым план выполнен. По данным таблицы 1.4. составляет 95,92 %.

 

     План  реализации продукции выполнен в  целом на 108,3%, но степень выполнения по отдельным ассортиментным позициям  значительно различается: по изделию «А» план перевыполнен на 17,9 %; по группе «В»   перевыполнение плана составило 1,4%, хотя его доля в общем объеме реализации снизилась по сравнению с плановым значением на 0,80 %; по прочим изделиям перевыполнение составило 10,8%, данный вид изделия занимает наибольший удельный вес, составивший 79,22 %, что на 1,82 % больше планового значения; только по изделию «Б» план недовыполнен на 20%.

   Процент выполнения плана составляет от 80% до 99,06 %  в зависимости от способа оценки. Причинами невыполнения плана могут быть: нарушение объемов поставки сырья, материалов, комплектующих, а также несвоевременная их поставка, недостатки в организации производства, ошибки в планировании. 
 
 
 
 

   Таблица 1.5. - Показатели выполнения плана поквартально

 

     Проанализируем  ритмичность выполнения плана реализованной  продукции.

    Если  рассматривать каждый квартал в отдельности, то следует отметить, что в каждом из этих четырех кварталов план был недовыполнен. Однако под конец года план выполняется всё более полно: если во втором квартале план был выполнен только на 84%, то в третьем квартале процент выполнения плана составил 89,16%, а в четвертом квартале – уже 90,31%.

    Таким образом, мы видим тенденцию все большего приближения фактического объема реализации к нормам реализации по плану.

     Недовыполнение  плана говорит о том, что предприятие  ведет свою деятельность не эффективно. Но если учесть, что с каждым периодом процент выполнения плана увеличивается, то можно надеяться, что организация принимает правильные управленческие решения, которые приведут к оптимизации и повышению эффективности его деятельности.

     Обобщающим  показателем  равномерности реализации продукции является коэффициент ритмичности, который показывает удельный вес продукции, реализованной без нарушения плана.

      Коэффициент ритмичности равен отношению суммы фактически выпущенной продукции в пределах плана за ряд последовательных отрезков времени анализируемого периода к сумме планового выпуска продукции за этот же период времени.

   К ритм. = 59273 / 51073 = 86,2% -  продукции реализовано  в сроки, установленные планом-графиком.

Кроме того, для оценки ритмичности определяется коэффициент аритмичности: Каритм.= ((12512,89–14818,3)+(11951,08– 14225,5)+(12155,37 – 13632,8)+( 14453,66 – 16003,7)) / 59 237= 12,8 %

     Стоимость недореализованной продукции в  установленные планом сроки в  результате неритмичной работы предприятия  составила 7 607 тыс.руб.

     Упущенные возможности предприятия в связи с неритмичной работой составили 6741,64  тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 2.  Анализ расходов на выпуск и реализацию продукции

Таблица 2.1. - Расходы на выпуск и реализацию продукции за два года

Таблица 2.1. - Расходы на выпуск и реализацию продукции за два года 

     Как видно из таблицы 2.1., расходы отчетного года превышают расходы базисного года на 1367 тыс. руб. или на 3,4%. Перерасход произошел главным образом по таким статьям расходов, как материальные затраты и оплата труда. Мы видим, что увеличивается сумма переменных затрат, а постоянные незначительно снижаются. Кроме того, произошли незначительные изменения в структуре затрат: увеличилась доля материальных затрат на 0,38% или на  914 тыс. руб.; произошло снижение доли прочих расходов на 0,8% или на 1 тыс. руб.

     В структуре расходов в отчетном году наибольший удельный вес составляют материальные затраты (55,65%) и прочие расходы (23,46%). Если сравнивать с прошлым годом, то доля материальных затрат возросла на 0,38%, это говорит о повышении материалоемкости продукции.

     Как уже было сказано материальные затраты  в отчетном году имеют достаточно высокий удельный вес (55,65%), значит организация  является материалоёмкой.  А чтобы  снизить затраты на производство необходимо найти резервы по сокращению этих расходов.

     Удельный  вес расходов на оплату труда в  отчетном году составил 19,16% в общей  сумме расходов, что на 0,17% превышает  долю этих расходов в предыдущем периоде. Наблюдается повышение технического состояния производства, которое  способствует росту удельного веса амортизации в отчетном году по сравнению с базисным годом на 0,25%. Эта статья затрат занимает наименьший удельный вес  1,72%.

     Прочие  затраты снизились на 1 тыс. руб., также снизился их удельный вес на 0,8%, что говорит о сокращении расходов по обслуживанию и управлению производством.

Таблица 2.1. - Расходы на выпуск и реализацию продукции за два года

 

     По  данным таблицы 2.2. мы видим, что идет рост расходов по всем статьям за исключением  прочих. Значительный рост идет по статьям «материальные затраты» и «оплата труда». Рост затрат по   статье «материальные затраты» является оправданным в сумме 812 тыс. руб.

     В отчётном периоде по сравнению с  базисным расходы на оплату труда  увеличились на 330 тыс. руб. В итоге по данной статье предприятие получило относительный перерасход средств на общую сумму 51 тыс. руб. Это говорит о снижении эффективности использования трудовых ресурсов.

     Значительный рост мы наблюдаем по статье «амортизация» в размере 124 тыс. руб. или 20%. Однако, по статье прочих расходов получена относительная экономия средств в размере 1 тыс. руб., помимо этого снижается уровень  прочих расходов в объеме реализации на 0,7%.

    Также в  отчетном году по сравнению с базисным наблюдается тенденция увеличения уровня переменных издержек (с 56,2% до 57,8%) и снижения уровня постоянных издержек (с 43,8% до 42,2 %).

    В результате неоправданного роста переменных расходов у организации возникает относительный перерасход в сумме 608 тыс.руб.

    Для предотвращения перерасходов в будущем, а также для повышения эффективности деятельности, предприятию следует снижать сумму переменных расходов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 3. Анализ показателей по труду 

Таблица 3.1. – Показатели использования труда