Аудит материалов в ОАО "Плескава"

Материалы предназначенные  для основного производства, могут  быть использованы на собственные нужды  организации ( например, на ремонт производственного  оборудования или офисного помещения). Они списываются в дебет счета 25 (26). При использовании материалов для продажи готовой продукции и товаров их стоимость списывается в дебет счета 44.

На предприятии при  продаже материалов  делаются следующие  записи: 

Отражена выручка от продажи:

Д-т сч. 62  К-т сч. 91/1

На р/сч поступила оплата за материалы:

 Д-т сч. 51  К-т сч. 62

Списывается с/с продукции:

 Д-т сч. 91/2  К-т сч. 10

Определяется выручка  от продажи (прибыль или убыток):

 Д-т сч. 91/9  К-т сч. 99

Безвозмездная передача материалов отражается по дебету счета 91 субсчет 2 «прочие расходы». В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ убыток от безвозмездной передачи материалов при налогообложении прибыли не учитывается.

В ходе проверки был составлен  рабочий документ:

РД-9

Проверка правильности составления документов на отпуск материалов (по данным проверки)

Наименование и №  документа	Наименование материла	Количествоед.		Цена за ед.	Стоимость	Примечание
		затребовано	отпущено
Требование-накладная, №3Т	напальчник резинвые 10С	100	100	0,52	52	отсутствует подпись лица, получившего материал
Лимитно-заборная карта  №8	бумага фильтрованная	1	1	25,42	25,42	нет
Требование-накладная	ветошь х/б класс "универсал"	0,443	0,443	29,66	12,90	нет

Приложение 21, 22, 23

 

При проверки операций по отпуску материалов в производство и на сторону на основе расходных документов были обнаружены нарушения только в части заполнения документа: не поставлена подпись лица, принявшего материал.

Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости  материалов в результате хищений, недостач, потерь

Проверка правильности отнесения и списания материальных ценностей, образованных в результате недостач и хищений, проводится аудитором  в том случае, если такие данные обнаружены. Они возможны в результате форс-мажорных обстоятельств (землетрясение, наводнение, пожар) или обнаруживаются при проведении инвентаризации. Списание сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей регулируется законодательством и учредительными документами и отражается по кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и дебету счетов 73, 91 и др.

В ходе проведения проверки были составлены следующие рабочие документы:

                                                                             

 

      РД-10

  Правильность отнесения результатов инвентаризации (по данным проверки)

Наимен.мат.

Излишек

Недостача

Дт

Кт

Сумма

 

 

 

РД-11

Правильность  отнесения результатов инвентаризации (по данным предприятия)                                                                                       

Наимен.мат.

Излишек

Недостача

Дт

Кт

Сумма

 

• 3.5  Аудит сводного учета материалов

 

Эти данные проверяются  по данным журнала-ордера ф. №10, ведомостей формы  №10  и Главной книги.

Кроме того, аудитор проверяет  сводные данные по инвентаризации товарно-материальных ценностей и переоценке материалов в части из отражения в балансе.

При необходимости аудитор  может провести анализ всей системы  организации учета материальных ценностей и дать рекомендации по ее рационализации.

Проверка данных аналитического и синтетического учета  по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат

При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета материалов оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Данные аналитического учета материалов должны соответствовать  оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. 
Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам учета материалов. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны. Сверка данных бухгалтерского учета материалов, с данными бухгалтерской отчетности.

• Аудиторская организация при проведении аудита должна получить достаточный объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться, что: 
  • конечные сальдо по счетам синтетического учета материалов (10) предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода;

• соответствующие показатели бухгалтерской отчетности (формы №1) на начало и конец отчетного периода, соответствуют учетным данным регистров синтетического и аналитического учета материалов;  
• в случае проведенных корректировок начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности (например, изменения начального сальдо в результате переоценки материалов) результаты корректировок соответствующим образом раскрыты в пояснениях к проверяемой бухгалтерской отчетности.

Если организация провела  переоценку материалов и их балансовая стоимость на начало отчетного периода  изменена, аудитору необходимо убедиться в правильности отражения в отчетности переоцененной (восстановительной) стоимости материалов.

Проверка раскрытия  информации в бухгалтерской отчетности 
Существенная информация подлежит раскрытию в пояснительной записке и/или формах бухгалтерской отчетности. Порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности приведен в ПБУ 5/01.

Аудиторам необходимо установить полноту раскрытия информации об основных средствах в бухгалтерской  отчетности.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация (п.23 ПБУ 5/01) :

• о способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам);

• о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;

• о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;

• о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

В ходе проведения проверки были составлены следующие рабочие документы:

РД-12

Проверка данных аналитического и синтетического учета

                                                                                

№Субсчёта	На начало отч. периода		На конец  отч. периода
	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во
1	526783,41	88268,465	526783,41	88268,465

 

Приложение 24

РД-13

Сверка данных бухгалтерских регистров                     

№

Объект проверки

Дата составления

По данным

По данным отчётности

Отклонения

Примечания

 

По результатам проверки можно сказать о: правильности организации  контроля за сохранностью материалов; о соответствии данных аналитического учета материалов, оборотам и остаткам по счетам синтетического учета; о соответствии данных бухгалтерского учета материалов, соответствующим данным бухгалтерской отчетности; о полноте раскрытия информации о материалах в бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 4. Заключительные аудиторские процедуры

• 4.1. Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности. Рекомендаци аудитора по учету материалов на ОАО "Плескава"

 

Можно выделить следующие ошибки на предприятии ОАО "Плескава" по учету материалов:

- не все графы заполняются в документах по приходу и расходу товарно-материальных ценностей;

- нерегулярно проводится  сверка данных по движению  материальных ценностей в бухгалтерии  и на складах предприятия;

- на складах хранится  большое количество неиспользуемых  материалов;

- склады плохо оснащены средствами защиты.

Рекомендации по совершенствованию учета и контроля наличия и движения производственных запасов предприятия ОАО "Плескава":

1.Необходимо следить за тщательным и своевременным проведением инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок, которые имеют важное значение в сохранности материалов. Вести жесткий контроль за своевременным оформлением результатов инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационными описями, сличительными ведомостями и т.д.)

2.Рекомендуем усовершенствовать  защищенность помещений от доступа  посторонних лиц. Приобрести и  установить более современные  средства защиты, такие как, охранная  система, пожарная сигнализация, предотвращая кражи и хищения.

3.Рекомендуем разработать  должностные инструкции, разграничивающие  обязанности и ответственность  работников при осуществлении  операций с материалами; инструкции  по хранению, приемке и отпуску  материалов.

4.Усовершенствовать складской учет. Необходимо детализировать субсчета к счету 10 "Материалы", чтобы избежать путаницы в особо значимых и ценных для производства материалах. Внедрить новые стеллажи, шкафы и др., облегчающие доступ к материалам.

5.  Считаем, необходим внедрение автоматизированной системы 1С "Торговля и склад". Благодаря гибкости и настраиваемости, система способна выполнять все функции учета - от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных ведомостей и аналитических отчетов, что значительно упростит синтетический и аналитический учет; поспособствует более точным и безошибочным результатам работы.

6.Внести изменения в учетную политику. Необходимо указать выбранный метод по созданию резерва под снижение стоимости материалов, что позволит избежать в будущем штрафных санкций. А так же четко руководствоваться прописанным в учетной политике методом оценки материалов при постановке на учет.

Решение этих и других проблем позволит наладить более  действенный и менее трудоемкий учет и аудит за наличием, движение и использованием материальных ресурсов, а также достичь их экономии.

В ходе проверки учета  материалов в ОАО "Плескава" аудитором не выявлено ошибок, влияющих на достоверность бухгалтерской отчетности.

Рекомендации аудитора: необходимо организовать более эффективную работу складского учета, с использованием персональных компьютеров.

 

4.2 Формирование  мнения аудитора о достоверности  показателей бухгалтерской отчетности  ООАО «Плесква»

Свое мнение о достоверности  бухгалтерской отчетности аудиторы выражают в аудиторском заключении, которое содержит сведения об аудиторе и аудируемом лице, а также итоговое мнение аудиторов о достоверности.