Аудит материалов в ОАО "Плескава"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Февраля 2013 в 09:22, курсовая работа

Описание

Учет материалов в настоящее время является актуальной темой, так как они составляют значительную часть стоимости имущества предприятия, а затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях доходят до 90% и более в себестоимости продукции. Также материалы (сырье, топливо и другие), являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. Производственные запасы целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

Содержание

Введение……………………………………………………………….. 3
Глава 1.Содержание аудита операций с материальными ресурсами.
1.1.Информация об аудируемом лице………………………………6
1.2.Систематизация видов материалов, анализ их состава, структуры и движения…………………………………………………13
1.3.Цель и задачи аудита операций с материалами………………..16
1.4.Нормативные акты, регулирующие объект проверки…………19
Глава 2.Процедуры подготовки и планирования аудита.
2.1.Расчет планируемого уровня существенности…………...........25
2.2.Разработка программы аудита…………………………………..28
2.3.Тестирование системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля в части учета материалов……………………..31
Глава 3.Аудиторские процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу
3.1.Проверка правильности проведения инвентаризации материалов и отражение ее результатов в отчетности…………….....34
3.2.Аудит операций по поступлению материалов……………........36
3.3.Аудит аналитического учета движения материалов на складах предприятия…………………………………………………….……….39
3.4.Аудит учета использования материалов, списание недостач, потерь и хищений…………………………………………….................44
3.5.Аудит сводного учета материалов………………………….......47
Глава 4. Заключительные аудиторские процедуры
4.1.Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности. Рекомендации аудитора по учету материалов на ОАО «Плескава»…………………………….......51
4.2.Формирование мнения аудитора о достоверности показателе

Скачать (55.46 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

МОЙ КУРСОВИК 2.doc

— 281.50 Кб (Скачать документ)

        Хср=(13+1747,78+10046,75+3195,47+2300,88)/5=3460,78

        Расчет отклонения каждого значения от среднеарифметического:

        1.(13-3460,78)/3460,78*100%= - 99,62 %- отбрасываем

        2.(1747,48-3460,78)/3460,78*100%= - 49,5 %

        3.(10046,75-3460,78)/3460,78*100%= 190,3%- отбрасываем

        4.(3195,47-3460,78)/3460,78*100%= - 7,66%

        5.(2300,88-3460,78)/3460,78*100%= - 33, 52%

     В первом и третьем случае отклонение показателя от среднего является существенным. Поэтому его можно отбрасывать при расчете уровня существенности. Поэтому необходимо принять решение отбросить значение 13 тыс. руб. и 10046,75 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении.

        Рассчитываем единый уровень существенности:

        ЕУС=(1747,78+3195,47+2300,88)/3=2414,71 тыс.руб.

  Исходя из данного расчета можно сделать вывод: единый уровень существенности для данного предприятия 2415 тыс. руб.

Таблица 2

Распределение уровня существенности по статьям

Статьи баланса

Сумма, тыс.руб.

Уд. вес статьи баланса  в итоге баланса, %

Уровень существенности статьи баланса, тыс.руб.

1.Основные средства

62399,5

39,05

943,06

2.Незавершенное строительство

2406

1,51

36,47

3.Долгосрочные фин.вложения

976

0,61

14,74

4.Запасы

в том числе:

- сырье, материалы и др.

- затраты в незав.пр-ве

-готовая продукция и товары  для перепродажи

- расходы будущих периодов

33993

 

19824,5

 

766

 

13164

 

 

 

238

21,28

 

12,41

 

0,48

 

8,24

 

 

 

0,14

513,91

 

299,70

 

11,59

 

198,99

 

 

 

3,38

5.НДС по приобретенным ценностям

405,5

0,15

3,62

 

6.Дебиторская задолженность

50151

31,49

760,48

7.Краткосрочные финансовые вложения

8966

5,61

135,48

8.Денежные средства

64,5

0,04

0,97

9.Пр.оборотные активы

412,5

0,26

6,28

Итого

159773,5

100

  

 

Исходя из данного  расчета можно сделать вывод  о том,  что уровень существенности по статье материалы равен 299,70 тыс. руб.

2.2  Разработка программы аудита  учета материалов

Программа является развитием  общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских  процедур, необходимых для практической реализации общего плана аудита.  Программа необходима для наиболее эффективного распределения работы внутри аудиторской группы и для контроля за ходом аудиторской проверки со стороны руководства аудиторской фирмы.

Программа аудиторской  проверки представляется руководству  проверяемого предприятия для ознакомления и согласования содержания объекта и этапов проверки. По просьбе руководства в программу могут вноситься изменения и дополнения. Также, программа может быть скорректирована с учетом организации и эффективности внутреннего контроля на предприятии.

Таблица 3

Программа аудита

Проверяемая организация

ОАО «Плескава»

Период аудита

01.02.2009-15.02.2009

Аудитор

ООО "Аудит и БУ"

Планируемый аудиторский  риск

4

Планируемый уровень  существенности

299700


 

№ п/п

Перечень аудиторских  процедур

Период проведения процедуры

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

Примечания

1

Проверка правильности проведения инвентаризации материалов и отражения ее результатов в  бухгалтерском учете.

02.02.2009- 04.02.2009

Коврова В.С.

Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов

  

2

Аудит операций по поступлению материальных ценностей

2.1.

Аудит операций по поступлению (купле) материалов

05.02.2009 – 06.02.2009

Коврова В.С.

Ведомости по учету поступления

  

3.Аудит  аналитического учета движения  материалов на складах

3.1

Изучение организации хранения материалов (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, составление картотеки складских карточек)

07.02.2009

Коврова В.С.

Инструкция о приемке  материалов, технические паспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния складов

  

3.2.

Проверка полноты оприходования  материалов и правильность их оценки

09.02.2009 – 10.02.2009

Коврова В.С.

Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков

  

4.Аудит  учета использования материалов, списания недостач, потерь и хищений.

4.1.

Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов 

11.02.2009 – 12.02.2009

Коврова В.С.

Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры

  

4.2.

Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости  материалов на выпуск готовой продукции

13.02.2009

Коврова В.С.

Акты и другие документы  на списание расхода материалов

  

5. Аудит сводного учета материалов 

5.1.

Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат 

14.02.2009

Коврова В.С.

Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства, журнал-ордер № 10

  

 

  • 2.3. Тестирование системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля в части учета материалов

    • При проведении аудиторской  проверки учета материалов в ОАО «Плескава» необходимо провести оценку системы внутреннего контроля. Это позволит нам определить необходимые процедуры проверки и характер возможных нарушений, а также позволит сформировать наше мнение о достоверности информации, касающейся учета материалов.

     

    Оценку системы внутреннего  контроля проведем в виде рабочего документа - вопросника (таблица 3).

    Таблица 3

     

    N 

    Направления и  вопросы контроля    

    Ответы

    Примечание

    да

    нет

    н/о

    1.1.

    Защищены ли помещения складов от доступа  
    посторонних лиц?                          
    Имеется ли:                               
    - охрана                                  
    - пожарная сигнализация                   
    Контролируется ли выдача и вывоз          
    ценностей?                              

     

     

     

    +

     

     

     

    		    

    1.2.

    Проводятся  ли инвентаризации материальных 
    ценностей (обязательные, плановые,        
    внезапные)?                             

    +

    		    

    Только обязательные и плановые.

    1.3.

    Оформляются ли результаты инвентаризации  
    соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?

     

    +

    		    

    Форма ИНВ-3

    1.4.

    Составляются  ли на дату инвентаризации    
    отчеты материально ответственных лиц?   

    +

    		      

    1.5.

    Имеется ли постоянно  действующая          
    инвентаризационная комиссия?            

    +

    		      

    1.6.

    Привлекаются  ли к ответственности лица,   
    виновные в кражах, хищениях?            

    +

    		      

    1.7.

    Обеспечивается  ли ведение сортового количественного  аналитического учета на       
    складе?                                 

    +

    		      

    1.8.

    Заключаются ли договора о материальной    
    ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?                    

    +

    		      

    1.9.

    Материальная  ответственность закрепляется 
    за лицами, которые ранее привлекались к   
    ответственности за хищения              

    		 

     

    +

    		    

    1.10.

    Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие 
    доступа к материальным ценностям        

    		 

    +

    		    

    1.11.

    Разработаны ли:                           
    должностные инструкции, разграничивающие  
    обязанности и ответственность работников  
    при осуществлении операций с материалами  
    инструкции по хранению, приемке, отпуску  
    материалов                                
    Контролируется ли соблюдение этих         
    инструкций?                             

     

     

     

    +

     

     

     

     

     

     

     

    +

    		    

    2.1.

    Применяются ли унифицированные формы      
    первичной документации?                 

    +

    		      

    2.2.

    Составляются  ли приходные и расходные     
    документы на каждую операцию?           

    +

    		      

    2.3.

    Заполняются ли все обязательные           
    реквизиты?                              

    		 

    +

    		    

    2.4.

    Документы составляются в день совершения  
    операции?                               

    +

    		    

    Не всегда документы  составляются в день операции

    2.5.

    Все ли машинные документы распечатываются?                                   

    		 

    +

    		    

    2.6.

    Имеются ли образцы  заполнения документов, 
    образцы подписей материально ответственных лиц?                                

     

    +

    		    

    2.7.

    Производится ли нумерация первичных       
    документов?                             

    +

    		      

    2.8.

    Фиксируются ли документы (счета-фактуры,  
    доверенности) в журналах регистрации?   

    +

    		      

    2.9.

    Производится  ли проверка полноты          
    оприходования материалов?               

    +

    		      

    2.10.

    Применяется ли система нормирования рас-  
    хода материалов?                        

    +

    		      

    2.11.

    Утверждается  ли сверхнормативный расход   
    администрацией (при использовании         
    нормативов)?                            

     

    +

    		      

    2.12.

    Выявляются  ли лица, виновные в перерасходе?                                   

    		 

     

    +

    		    

    3.1.

    Прикладываются  ли первичные документы к   
    отчетам материально ответственных лиц?  

    +

    		      

    3.2.

    Сверяются ли данные этих отчетов с        
    данными первичных документов?           

    +

    		      

    3.3.

    Производится  ли проверка отчетов          
    на арифметическую точность?             

    		 

    +

    		    

    3.4.

    Применяются ли программы автоматизации    
    бухгалтерского учета материалов?        

    +

    		      

    3.5.

    Оговорены ли в  учетной политике принципы  
    учета материалов (используемые счета,     
    методы оценки и др.)?                   

     

    +

    		      

    4.1.

    Имеется ли утвержденная программа,        
    график проведения проверок?             

     
    +

    		      

    4.4.

    Имеются ли акты и другие внутренние документы отражающие результаты проведенных проверок?                               

    +

    		      

    4.5.

    Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность  утвержденным нормативным положениям по организации?                                    

     

     

    +

    		    

     

    Можно сделать вывод, что систему внутреннего контроля в  ОАО «Плескава» мы оцениваем как достаточно эффективную, так как она набрала 23  балла, что соответствует высокому уровню, а риск не обнаружения нами допускается как средний. Оценив результаты проведенного тестирования, можем сделать вывод, что уровень аудиторского риска средний.

     

     

     

     

     

     

    Глава 3. Аудиторские  процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу

    3.1.Проверка правильности проведения инвентаризации материалов и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.

    На предприятии ОАО "Плескава" инвентаризация производственных запасов проводится один раз в год. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличные, состояние и оценка имущества и обязательств. Внеплановые инвентаризации проводятся по решению общего собрания учредителей организации, Совета директоров организации, по приказу руководителя организации а также при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел); при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи ценностей; в случаях пожара или стихийных бедствий. Инвентаризации проводятся и их результаты оформляются в соответствии с «Методическими рекомендациями по инвентаризации имущества и обязательств», утв. Приказом Минфина РФ от 13 июля 1995 г. № 49.  При проведении инвентаризации, связанной со сменой материально-ответственных лиц, составляется приемно-сдаточный акт. Акт утверждается руководителем организации. Для проведения инвентаризации на ОАО "Плескава" создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Инвентаризация товарно-материальных ценностей производится по их местонахождению и материально-ответственному лицу. Проверка фактического наличия производственных запасов производится при обязательном участии материально-ответственных лиц. В 2008 году на ОАО "Плескава", также была проведена инвентаризация. При проведении инвентаризации была составлена инвентаризационная опись товарно материальных ценностей (унифицированная форма первичной учетной документации N ИНВ-3 "Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей" (ОКУД 0317004) утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88)  (Приложение 14).

    Составляются рабочие  документы:                                                                      

    РД-1

    Проверка полноты  и качества инвентаризации материалов(По данным проверки)  

    Наимено-вание

    Ед.

    измерения

    Цена

    Остатки по данным уч.

    Фактич.остатки

    Результаты инвентаризации

    Кол-во

    Сумма

    Кол-во

    Сумма

    Кол-во

    Сумма


     

    РД-2

    Проверка полноты  и качества инвентаризации материалов(По данным предприятия)

    Наимено-вание

    Ед.

    измерения

    Цена

    Остатки по данным уч.

    Фактич.отклонение

    Результаты инвентаризации

    Кол-во

    Сумма

    Кол-во

    Сумма

    Кол-во

    Сумма


       

    РД-3

     Правильность отнесения результатов инвентаризации((По данным проверки)

    Наимен.мат.

    Излишек

    Недостача

    Дт

    Кт

    Сумма


     

    РД-4

    Правильность  отнесения результатов инвентаризации((По данным предприятия)

    Наимен.мат.

    Излишек

    Недостача

    Дт

    Кт

    Сумма


     

    По результатам инвентаризации недостач и излишков комиссией по инвентаризации не обнаружено. без помарок и пометок, незаполненные строки в них были перечеркнуты.

    Входе проверки документации по инвентаризации материально-производственных запасов на ОАО "Плескава" были обнаружены следующие нарушения: в  форме ИНВ-3 проставлены не все  подписи комиссии, необходимо поставить  подписи всем участникам инвентаризационной комиссии.

     

    3.2.Аудит операций  по поступлению материалов

    На предприятия материалы  могут поступать следующим образом: в результате приобретения (купли), в порядке обмена (бартера), безвозмездно, при взносе вклада в уставный капитал и др. На ОАО "Плескава" материалы поступают так:

    • приобретаются за плату;

    • изготвливаются самой организацией.

     В ходе проверки операций по поступлению материалов аудитор должен: провести анализ договоров по сделкам, расчетно-платежных документов и приложений к ним (спецификаций, сертификатов  и т.п.); сопоставить данные документов по оплате поставщикам с данными документами на оприходование материалов; сравнить данные первичных документов по поступлению запасов с данными складского учета и регистрами бухгалтерского учета; проверить правильность оценки материалов при их поступлении; определить вариант учета операций поступления материалов (синтетический учет может осуществляться по фактической себестоимости приобретения либо по учетным ценам); проверить объективность разрабатываемых учетных цен и наличие номенклатуры ценника; правильность корреспонденций счетов, указанных в учетных регистрах.

    Информация о работе Аудит материалов в ОАО "Плескава"