Интеллектуальная собственность

Определение этой фактической (первоначальной) стоимости в п. 7 проекта ПБУ 14/2007 представляется следующим образом:

«Фактической (первоначальной) стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении равная величине оплаты в денежной иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и приведении его в состояние, пригодное I использования в запланированных целях».

Совокупность НМА, по данным бухгалтерского учета, составляет 1 % от общей стоимости имущества организации. Однако в крупных организациях их доля зачастую превышает долю материальных активов.

Например, по оценке известной международной аудиторской компании, в имуществе КБ им. Сухого нематериальные активы (интеллектуальная собственность и гудвилл) составляют 70 % общей стоимости имущества организации .

На 01.01.2004 стоимость  объектов интеллектуальной собственности в бухгалтерском балансе всех хозяйствующих субъектов России составила 11 млрд. руб., на 01.01.2006 — 66 млрд. руб.. 

2.2. Цели определения  стоимости интеллектуальной собственности

Оценка стоимости  объекта интеллектуальной промышленной собственности представляет собой упорядоченный, целенаправленный процесс определения в денежном выражении стоимости предмета на рынке с учетом потенциального и реального дохода, приносимого им вопределенный момент времени.

Процесс оценки предполагает наличие оцениваемого объекта и оценивающего субъекта.

Субъектом оценки выступают специалисты - профессиональные оценщики, обладающие узконаправленными знаниями и практическими навыками.

Объектом оценки является любой объект интеллектуальной собственности в совокупности с правами, которыми наделен его обладатель. Это может быть изобретение, полезная модель, промышленный образец, товарный знак, и т.д.

Особенностью  процесса оценки стоимости товара является его рыночный характер. Оценка не ограничивается учетом лишь одних на создание или приобретение оцениваемого объекта интеллектуальной собственности. Она обязательно учитывает совокупность рыночных факторов: экономические особенности приносить прибыль тор времени, фактор риска, рыночную конъюнктуру.

В зависимости  от цели проводимой оценки, количества и т учитываемых факторов существуют различные виды стоимости: рыночная, инвестиционная, страховая, налогооблагаемая.

Стоимость - это денежный эквивалент, который покупатель обменять на какой-либо объект интеллектуальной собственности

Рыночная  стоимость - это наиболее вероятная цена интеллектуальной собственности при осуществлении сделки между покупателем и продавцом. Рыночную стоимость рассчитывают исходя из ситуации на рынке на конкретную дату, поэтому при изменении рыночных условий рыночная стоимость будет меняться. На покупателя и продавца оказывается внешнего давления, и обе стороны достаточно и информированы о сущности и характеристике продаваемого имущества.

Инвестиционная  стоимость - стоимость интеллектуальной собственности в условиях конкретного инвестора для определенных инвестирования. Инвестиционная стоимость зависит от индивидуальных требований к инвестициям, предъявляемых конкретным инвестором: оценке будущей прибыльности; в представлении о степени риска м

Страховая стоимость - стоимость интеллектуальной собственности, определяемая положениями страхового договора. На базе страховой  стоимости определяют страховые  суммы,  страховые выплаты, проценты.

Налогооблагаемая стоимость - стоимость интеллектуальной собственности, рассчитываемая на базе определений, содержащихся в нормативных документах, относящихся к налогообложению данной собственности.

В зависимости от характера аналога оценки интеллектуальной собственности различают стоимость воспроизводства и стоимость замещения.

Стоимость воспроизводства - это стоимость объекта интеллектуальной собственности, создаваемой по той же планировке и из тех же материалов, что и оцениваемая, но по ныне действующим ценам.

Стоимость замещения - это стоимость близкого аналога  оцениваемого объекта интеллектуальной собственности.

В бухгалтерском  учете различают балансовую и  остаточную стоимость объектов интеллектуальной собственности.

Балансовая  стоимость - это затраты на создание или приобретение объекта интеллектуальной собственности. Балансовая стоимость бывает первоначальной и восстановительной. Первоначальная стоимость объекта интеллектуальной собственности отражается в бухгалтерских документах на момент ввода в эксплуатацию.

Восстановительная стоимость - стоимость воспроизводства ранее созданных объектов интеллектуальной собственности в современных условиях; определяется в процессе переоценки нематериальных активов.

В зависимости  от перспектив развития определяют ликвидационную стоимость объекта интеллектуальной собственности.

Ликвидационная стоимость - это разность между выручкой, которую можно получить от продажи нематериального актива предприятия

На рынке,  и издержками на ликвидацию объекта  интеллектуальной

собственности. По действующему законодательству вторичный рынок

нематериальных активов предприятия в виде объекта интеллектуальной

собственности имеет свою специфику.

   Стоимость  неисключительной лицензии можно  учесть только при

продаже всего предприятия или при выделении структурного подразделения

в самостоятельное  дочернее предприятие с последующей реализацией.

В теории и практике оценки интеллектуальной собственности кроме понятия "стоимости" используют понятия "цена" и "затраты» или «себестоимиось»

Цена - это показатель, обозначающий денежную сумму, предлагаемую, требуемую или уплаченную за объект интеллектуальной собственности. В зависимости от финансовых возможностей, мотано особых конкретных интересов покупателя и продавца цена может отклоняться от стоимости. Она является историческим фактом и относится к определенному моменту и месту.

Себестоимость - это денежная сумма, требуемая для генерирования и создания объекта интеллектуальной собственности. Себестоимость включает совокупность затрат, расходов или издержек. По завершении процесса создания объекта интеллектуальной стоимости себестоимость становится историческим фактом.

Умелое сочетание  и использование всех указанных понятий позволяют проводить качественную оценку объектов интеллектуальной собственности. Наряду с фундаментальными понятиями, лежащими в основе сделки, существуют также и единые принципы, и общепринятые методы оценки объектов интеллектуальной собственности. Взаимозависимость цели оценки и видов стоимости приведена в таблице: 
 

Таблица: Взаимозависимость цели оценки и видов стоимости 

 

При определении  стоимости объекта интеллектуальной собственности оценщик принимает во внимание различные микро- и макроэкономические факторы: спрос, доход, прибыль, время, риск, контроль,  ликвидность, ограничения, соотношение спроса и предложения.

Спрос определяется предпочтениями потребителей, которые зависят от: какие доходы приносит данный объект интеллектуальной собственности, в какое время, с какими рисками это сопряжено. Каковы возможности контроля и перепродажи данного бизнеса.

Доход определяется характером потока дохода от операционной деятельности и возможностью получения прибыли от продажи объекта   интеллектуальной собственности после использования.

Прибыль определяется соотношением потоков доходов и расходов от операционной деятельности объекта интеллектуальной собственности.

Время - это величина, влияющая на объем получаемых доходов от использования объекта интеллектуальной собственности и понесенных 'расходов на его создание и запуск.

Риск - это величина, обратная вероятности получения ожидаемых в будущем доходов и прибыли.

Контроль  - это степень обладания правами на технологию производства товаров и монополию рынка продукции, производимой по лицензии.

Ликвидность - это готовность рынка выплачивать премию за активы которые могут быть быстро обращены в деньги с минимальным риском потери части стоимости объекта интеллектуальной собственности. Степень ликвидности этой собственности является важнейшим фактором, влияющим при оценке на стоимость имущества.

Ограничения накладывает государство, выдавая принудительные лицензии на объекты интеллектуальной собственности, определяет цены на продукцию, получаемую с их участием.

Соотношение спроса и предложения влияет на оценочную стоимость любого объекта интеллектуальной собственности. Если спрос превышает предложение, то покупатели готовы оплатить максимальную цену. Верхняя граница цены спроса определяется текущей стоимостью будущих прибылей, которые может получить собственник от владения патентом или другим устанавливающим право документом. Особенно это характерно для отрасли, в которой предложение ограничено природными возможностями. Отсюда следует, что в случае превышения спроса над предложением наиболее близки к максимальной границе цены на сырьевые объекты интеллектуальной собственности. При превышении спроса над предложением возможно появление в некоторых отраслях новых объектов интеллектуальной собственности.

Если предложение  превышает спрос, то цены диктует производитель Минимальная цена, по которой он может продать свой объект, определяется затратами на его создание.

Таким образом, основными факторами, определяющими оценочную стоимость объекта интеллектуальной собственности, являются:

• спрос
• настоящая и будущая прибыль, получаемая от оцениваемого объекта;
• затраты на создание аналогичных объектов;
• соотношение спроса и предложения на аналогичные объекты интеллектуальной собственности;
• риск получения доходов;
• степень контроля над объектом и степень ликвидности нематериального актива.

 

2.3 Подходы и методы в оценке ИС

Оценку объектов интеллектуальной собственности выполни позиций трех подходов: доходного, затратного и сравнительного.

каждый подход дает возможность отобразить определенные факторы

характеристик объектов.

Доходный подход - это определение текущей стоимости будущей прибыли, которая возникнет в результате использования интеллектуальной собственности и возможной дальнейшей ее продажи совместно с предприятием. В данном случае применяется оценочный принцип

ожидания.

При оценке с  позиции доходности во главу ставится доход и прибыль как факторы, определяющие стоимость объекта интеллектуальной собственности. Чем выше прибыль, приносимая объектом оценки, тем больше величина его рыночной стоимости при прочих равных условиях. Важное значение имеют также продолжительность периода получения возможной прибыли, степень и вид рисков, сопровождающих данный процесс.

Сравнительный подход особенно эффективен в условиях существования активного рынка сопоставимых объектов интеллектуальной собственности. Точность оценки зависит от достоверности собранных данных. Применяя данный подход, собирают качественную информацию о недавних продажах сопоставимых объектов интеллектуальной собственности. Эти данные включают технологические характеристики, время продажи, территорию действия лицензии, условия продажи, форму расчетов. Значимость такого подхода снижается, если сделок было мало, и моменты их совершения разделяет продолжительный период; если рынок находится в аномальном состоянии, так как быстрые изменения на рынке приводят к искажению показателей. Для сравнения выбирают конкурирующие с оцениваемым объектом варианты. Между показателями аналогов существуют различия, которые приводятся к сопоставимому виду соответствующими корректирующим11 данными. В основу приведения поправок положен принцип вклада Сравнительный подход основан на применении принципа замещения.