Интеллектуальная собственность

Затратный подход применим для оценки объектов интеллектуальной собственности, которые необходимо поставить на бухгалтерский учет в качестве нематериального актива для определения налога на имущество и начисления амортизационных отчислений. Собираемая информация включает данные фактической сметы затрат на разработка создание, оформление и поддержание в силе патента на изобретение.

Необходимая   информация  зависит от специфики оцениваемого объекта интеллектуальной собственности. В качестве затрат может учитываться стоимость приобретения патентной лицензии. чанном подходе учитывают дополнительные затраты на использование изобретения: здания, сооружения, машины и оборудование, прирост норматива оборотных средств и т.д. Если в результате применения объекта интеллектуальной собственности высвобождаются основные фонды: механизмы, узлы, транспортные средства и прочее, они учитываются по ликвидационной стоимости, как внереализационные доходы. Затратный подход основан на принципах замещения и сбалансированности.

Наиболее приемлем для оценки объектов интеллектуальной собственности доходный подход, однако сравнительный и затратный подходы являются более точными или эффективными. Каждый из трех подходов  может быть использован для проверки оценки стоимости, полученной с помощью других подходов. В целом все три подхода взаимосвязаны. Каждый из них предполагает использование информации различных видов, получаемой на рынке. Доходный подход основан на использовании коэффициентов капитализации, которые устанавливаются очным исходным данным. Основными для затратного подхода являются данные о текущих рыночных ценах на материалы, высокоинтеллектуальный труд, рабочую силу и другие элементы затрат. При выборе значимости подхода необходимо оценивать достоверность информации по каждому из них. Хотя эти подходы основываются на данных, собранных на одном и том же рынке, каждый имеет дело с различными аспектами его. На идеальном рынке все три подхода должны привести к одной и той же величине стоимости. Однако большинство российских рынков несовершенны, предложение и спрос не находятся в равновесии. Патентообладатели могут иметь мало эффективные объекты, потенциальные потребители могут быть неправильно сформированы. По многим причинам рассматриваемые подходы могут давать различные показатели стоимости. 

   Методы, используемые оценке объектов интеллектуальной собственности

Каждый из перечисленных ранее подходов (доходного, затратного и сравнительного) предполагает использование присущих ему методов. При доходном подходе применяют: правило двадцати пяти процентов и метод дисконтированных денежных потоков. Согласно правилу двадцати пяти процентов каждый лицензиат готов заплатить лицензиару двадцать пять процентов валовой прибыли, полученной от использования данного изобретения.

Метод дисконтированных денежных потоков основан на прогнозировании этих потоков от данного объекта интеллектуальной собственности, которые затем дисконтируются по ставке, соответствующей средней ставке доходности на финансовом рынке.

Затратный подход оценки объектов интеллектуальной собственности использует методы прямых понесенных затрат и ликвидационной стоимости.

Метод прямых, понесенных, затрат на создание объекта интеллектуальной собственности определяется отношением затрат по смете на создание и внедрение изобретения в производство к доле производственных затрат стандартного высокотехнологичного бизнеса.

Ликвидационная  стоимость объекта интеллектуальной собственности представляет собой долю объекта в совокупной разности между суммарной стоимостью всех активов предприятия и затратами на его ликвидацию.

Сравнительный подход оценки объектов интеллектуальной собственности включает методы освобождения от роялти, рынка капитала.

 

Метод освобождения от роялти устанавливает стоимость объекта интеллектуальной собственности в виде текущей стоимости потока будущих платежей по роялти в течение экономического срока службы патента или лицензии.

Метод рынка капитала основан на рыночных ценах акций компаний с аналогичными объектами интеллектуальной собственности. Инвестор, действуя по принципу замещения или альтернативной инвестиции, может инвестировать либо в эти компании, либо в оцениваемый объект интеллектуальной собственности. Данные о компании, чьи акции находятся в свободной продаже, служат ориентиром для определения цены оцениваемой компании, при использовании соответствующих корректировок.

В целях оценки применяют следующие варианты научно-технических  нематериальных активов:

*консервативный, позволяющий получить заниженную оценку используют для целей бухгалтерского учета: отражения стоимости объектов интеллектуальной собственности в балансе предприятия, исчисления амортизации для данного вида нематериального актива;

*творческий вариант обоснованный научными положениями, но имеющий низкую документально обоснованную базу; применяют для целей оценки финансового состояния предприятия с предполагаемым объектом интеллектуальной собственности.

Товар - объект интеллектуальной собственности - рассматривается его  оценке с учетом: ,    потребительской стоимости; ,   творческого труда по его созданию; ,   процесса потребления технических знаний.

Технические знания - это нематериальный продукт, полезность которого заключается в создании условий для повышения эффективности производства, выпуске новых видов продукции, ускорении ее реализации Каждое новое техническое решение является уникальным, поэтому товар, созданный на его основе, нельзя непосредственно сопоставлять с другим товаром, хотя последний может относиться к той же отрасли производства. Сравнение товаров возможно только через полезный эффект от их использования.

Затраты труда  на производство нематериального продукта отличаются от затрат труда на производство материальных носителей знаний тем, что первый является одним из видов научного труда и носит творческий характер.

Объекты интеллектуальной промышленной собственности, прежде всего изобретения, как товар имеют следующие особенности:

•   полезность изобретения (особенно принципиально  нового) трудно выразить в экономических  показателях в процессе его использования;

•   степень  готовности объекта интеллектуальной собственности к промышленному освоению различна;

•   значительна  неопределенность затрат средств и  времени, необходимых для его реализации, а поэтому сложность определения цены изобретения;

•   применение изобретения зависит от инновационных  возможностей потребителя.

На формирование цены лицензии объекта интеллектуальной собственности влияет характер использования изобретения, который зависит от темпов устаревания технологии и техники, замены их новыми, более Довершенными, а также от скорости распространения новшеств. Особенности установления цены лицензии следующие:

•   базой  для установления цены лицензии является сумма дополнительной прибыли, полученной лицензиатом за период потребления объекта промышленной собственности;

•   Действительная цена лицензии составляет часть дополнительной  прибыли, полученной всеми лицензиатами;

•   цена лицензии является монопольной ценой;

•    цена лицензии определяется не только затратами  труда на создание технологии;

•    цена складывается из ежегодных отчислений от дохода лицензиата в течение периода действия соглашения. На величину дополнительной прибыли лицензиата получаемой от использования объекта интеллектуальной собственности влияют:

•    производственный риск, связанный с недостижением планируемых показателей предприятия лицензиата вследствие более продолжительной, чем предполагалось, адаптации производства к новой технологии и технике;

•    коммерческий риск, который возникает из-за возможных трудностей в реализации произведенной продукции;

•   конкуренция  со стороны производителей альтернативных продуктов.

Вопрос о цене лицензии - один из наиболее сложных  вопросов, возникающих при заключении лицензионного соглашения между предпринимателями. До настоящего времени ни в России, ни за рубежом не выработано единой методологии и единых методов определения цены лицензии.

Каждый контрагент определяет ее на свой страх и риск, используя свои методы, которые старается  максимально сохранить в тайне. Решая проблему цены, каждая из сторон лишь приблизительно знает реальные цели и возможности партнера по переговорам. Достижению справедливой рыночной цены препятствуют условия высокой неопределенности.

Установление  справедливой рыночной цены объектов интеллектуальной собственности - это процесс, в котором с обеих сторон выступают команды из профессионалов высокой квалификации, умеющих сочетать правовые и экономические знания с техническими. Как правило, стороны не ограничиваются каким-либо одним методом, а применяют несколько, сопоставляя полученные результаты со сложившимися вилками цен на лицензии в отрасли. 
 

3. МОДЕЛЬ  УПРАВЛЕНИЯ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНЫМ КАПТИАЛОМ.

 

ИК, представленный кадровым капиталом и интеллектуальной собственностью организации, рассматривать  как составную часть накопленных  ею благ и, следовательно, как часть  ее капитала. В этом случае в круговороте превращений капитала организации будет участвовать и ИК, проходя три стадии превращений.

На первой стадии происходит превращение денежной формы в интеллектуальные элементы производительного капитала:

* производится наем рабочей силы, занимающейся управленческой, инженерной, научной и другими видами интеллектуальной деятельности, со знаниями, опытом и навыками в применении этих знаний;

* разрабатываются  инновационные идеи с использованием  знаний и навыков специалистов  и создаются продукты интеллектуального труда — объекты интеллектуальной собственности (на этой стадии может также осуществляться заимствование объектов интеллектуальной собственности сторонних организаций с приобретением частичных или полных прав на их использование).

Кроме того, деньги расходуются на увеличение интеллектуального  потенциала организации по следующим  направлениям:

* обучение и  переподготовка специалистов, в  результате чего увеличивается  объем их знаний, повышается качество  этих знаний, совершенствуются навыки;

* повышение корпоративной  культуры организации, улучшение  технологий коллективной работы;

* мотивация интеллектуального  труда, повышения творческой активности, практической значимости создаваемой  интеллектуальной продукции и  т.п.

На второй стадии превращений интеллектуальные элементы производительного капитала (производительные интеллектуальные активы) обеспечивают создание интеллектуальной составляющей инновационной продукции. Овеществляемые в инновационной продукции предметы интеллектуального труда предопределяют совокупность свойств и качество этой продукции в целом, ее потребительскую ценность. Интеллектуальный капитал овеществляется в продукции на всех технологических этапах ее создания и производства: в материалах, из которых производится продукция, в станках и оснастке, которые используются в производственном цикле, в упаковке и т.д. Овеществленный на второй стадии превращений интеллектуальный капитал создает прибавочную стоимость, и чем выше уровень достигнутого при этом качества продукции, тем больше величина созданной прибавочной стоимости.

На третьей стадии кругооборота превращений интеллектуального капитала продукция становится товаром, в котором овеществляются маркетинговые интеллектуальные активы, еще более увеличивая потребительскую ценность товара. На этом завершается формирование рыночной стоимости инновационной продукции, которая определяется ее материальной и интеллектуальной составляющими. Реализуемый товар превращается в деньги, часть которых, пропорциональная интеллектуальной составляющей рыночной стоимости продукции, является результатом завершения превращений интеллектуального капитала.

На вырученные таким образом деньги при правильной организации бизнеса 

производится приумножение интеллектуального капитала с переходом вновь в первую стадию превращений капитала. Схема постоянного движения и превращения интеллектуального капитала представлен на рис. 1.  

 

Управление  интеллектуальным капиталом должно обеспечить его постоянно непрерывающееся движение через три стадии его превращений. Отсутствие одной и составляющих этого цикла приводит к прекрашению развития интеллектуального потенциала любой организации. Созданный однажды и не овеществленный в дальнейшем в материальной продукции интеллектуальный капитал становится мертвым грузом, балластом неоправданных расходов, неокупившихся инвестиций.