Калькулювання витрат

Адміністративні витрати. На наступний рік на управлінські потреби заплановано витратити: на оплату праці 56 000 грн., представницькі витрати — 5000 грн., на інші поточні потреби (канцелярське знаряддя тощо) — 4000 грн.

Збутова діяльність. Для збуту своєї продукції підприємство має власні магазини. Зарплата продавців складається з двох частин: фіксованого окладу, який становить 27 000 грн. з розрахунку на рік, та комісійної винагороди у розмірі 5 % від одержаної за період виручки. На 2011 р. товариство прогнозує такі обсяги реалізації: для виробу А — 40 000 одиниць за ціною 10 грн. за одиницю, а для виробу В — 16 000 грн. за ціною 12,5 грн. за одиницю. З метою досягнення запланованого рівня реалізації складені кошторис витрат на рекламну кампанію у розмірі 23 000 грн. та кошторис витрат на відрядження персоналу — 15 000 грн. Крім того, для збільшення продажу керівництво погодилося подовжити строки погашення боргів деяким дебіторам, що спричинить зростання дебіторської заборгованості на 6000 грн. на кінець 2011 р. порівняно з 2010 р. У той же час, вдалося досягти домовленості з кредиторами на відстрочення строків погашення зобов'язань товариства, в результаті чого в кінці 2011 р. величина кредиторської заборгованості збільшиться на 5000 грн. порівняно з 2010 р.

Завдання

На підставі наведеної  інформації необхідно скласти баланс ЗАТ «Оптиміст» станом на кінець 2010 р. та розробити зведений бюджет на 2011р.

 

Розв'язування задачі

На підставі вихідних даних про запаси, основні засоби, дебіторську та кредиторську заборгованість, а також власний капітал товариства визначимо його фінансовий стан на кінець 2010 р. (табл. 1).

БАЛАНС НА 31.12. 2010 р., грн.

Актив
Основні засоби:
залишкова вартість	260014
первісна вартість	270014
знос	10000
Запаси:
виробничі запаси	5014
незавершене виробництво	8014
готова продукція	7514
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	24014
Грошові кошти та їх еквіваленти  в національній валюті	22514
Баланс	327084
Пасив
Статутний капітал	240028
Нерозподілений прибуток	75028
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	12028
Баланс	327084

 

Використовуючи дані табл. 1 та наведену вище інформацію про  заплановані показники діяльності товариства, розробимо зведений бюджет на 2011 р. Його формування починається зі складання бюджету продажу (табл. 2).

Таблиця 2

Бюджет продажу, грн.

Показник	А	Б
Обсяг реалізації	40000	16000
Ціна за одиницю	10000	12,5
Дохід	400000	200000

На підставі інформації розділу  «Збутова діяльність»,

Виходячи із запланованого обсягу продажу, визначимо необхідний для його забезпечення обсяг виробництва продукції. При цьому до уваги беруться залишки готової продукції, які були у підприємства на початок бюджетного періоду.

Результати розрахунків  відображено в табл. 3.

Таблиця 3

Бюджет  виробництва, од.

Показник	А	Б
Обсяг реалізації*	40000	16000
Готова продукція на кінець 2011 р.	1200	800
Готова продукція на початок 2011 р.	500	500
Обсяг виробництва	40700	16300

 Дані табл. 2. На підставі інформації розділу «Політика щодо запасів».

Величину виробничих витрат, що відповідає запланованим обсягам виробництва продукції, визначаємо у такому порядку:

1. Прямі матеріальні  витрати — бюджет використання матеріалів (табл. 4 ).

2. Прямі трудові витрати  — бюджет оплати праці (табл. 5).

3. Виробничі накладні  витрати з розподілом на змінні  та постійні — бюджет виробничих  накладних витрат (табл. 6).

Таблиця 4

Бюджет  використання матеріалів

Показник	А	В
Обсяг виробництва, одиниць	40700	16300
Сировина на одиницю, кг	2	2
Загальна кількість сировини, кг	81400	32600
Ціна, грн	1	1
Прямі матеріальні витрати, грн	81400	32600

  Дані табл. З. На підставі інформації розділу «Виробнича діяльність».

Таблиця 5

Бюджет оплати праці

Показник	А	В
Обсяг виробництва, од.	40700	16300
Кількість часу на виробництво одиниці продукції, год *	0,5	0,5
Загальна кількість часу, год	20350 6	8150 6
Ставка оплати праці, грн*	6	6
Загальні витрати на оплату праці, грн	122100	48900

* На підставі інформації розділу «Виробнича діяльність».

Таблиця 6

Бюджет виробничих накладних  витрат, грн

Показник	А	В	Разом
Змінні: *
• заробітна плата обслуговуючого персоналу	40700	16300	57000
• енергія	8140	3260	11400
Разом	48840	19560	68400
Постійні:
• страхування основних засобів **	х	X	25000
• амортизація **	х	х	10000
• плановий ремонт основних засобів **	У.	X	13500
• спожита енергія ***	х	х	3600
• оплата праці обслуговуючого персоналу ***	х	X	22000
Разом	х	х	74100

* На підставі інформації розділу  «Виробнича діяльність», виходячи  зі ставки   розподілу таких витрат та обсягу виробництва, визначеного в табл. 3.

               ** На підставі інформації розділу «Основні засоби».

               *** На підставі інформації розділу «Виробнича діяльність».

Для забезпечення безперебійного виробництва продукції в наявності має бути певна кількість сировини. Величина закупівлі сировини, яку слід придбати протягом бюджетного періоду, визначається з урахуванням залишків сировини на початок та кінець 2011 р. Бюджет придбання сировини подано в табл. 7.

Таблиця  7

Бюджет  придбання сировини, кг

Показник	А	В	Разом
Загальна кількість сировини *	81400	32600	114000
Залишок сировини на кінець 2011 р.**	—	—	7000
Залишок сировини на початок 2011 р.**	—	—	5000
Кількість сировини, що необхідно закупити в 2011 р.	—	—	116000

* Дані  табл., 4. ** На підставі інформації розділу «Політика стосовно запасів».

Наступним кроком є визначення собівартості виготовленої за 2011р. продукції (табл. 8). Під час формування бюджету до уваги слід взяти зміни залишків незавершеного виробництва.

Таблиця 8

Бюджет  собівартості готової продукції, грн

Показник	А	В	Разом
Незавершене виробництво на початок 2011 р.	—	—	8000
Сировина	81400	32600	114000
Заробітна плата	122100	48900	171000
Змінні накладні витрати	48840	19560	68400
Постійні накладні витрати	X	X	74100
Незавершене виробництво на кінець 2011 р.	—	—	8000
Собівартість продукції, виготовленої у 2011 р.	X	X	427500

Використовуючи дані табл. 8 і табл. 1, а також Інформацію розділів «Політика щодо запасів» та «Виробнича діяльність» визначимо собівартість реалізованої за період продукції. Бюджет собівартості реалізованої за період продукції наведено у табл. 9.

Таблиця  9

Бюджет  собівартості реалізованої продукції

Показник	Сума, грн
Залишок готової продукції на початок 2011 р.	7500
Собівартість продукції, виготовленої за 2011 р.	427500
Залишок готової продукції на кінець 2011 р.*	15000
Собівартість реалізованої у 2011 р. продукції	420000

На підставі вихідних даних, наведених у розділі «Адміністративні витрати», сформуємо бюджет адміністративних витрат (табл. 10).

Таблиця 10

Бюджет адміністративних витрат

Стаття	Сума, грн
Оплата праці	56000
Представницькі витрати	5000
Інші поточні потреби	4000
Разом	65000

У процесі складання  бюджету витрат, пов'язаних зі збутом (табл. 11), скористаємося інформацією розділу «Збутова діяльність».

Таблиця 11

      Бюджет витрат на збут

Стаття	Сума, гри
Реклама	23000
Відрядження	15000
Зарплата продавців	27000
Комісійні (5 % від 600 000 грн)	30000
Разом	95000

 

Після складання бюджету витрат, пов'язаних зі збутовою діяльністю, переходимо до формування бюджету фінансових результатів (табл. 12).

Таблиця 12

Бюджет  фінансових результатів

Показник	Сума, грн
Чистий доход від реалізації продукції *	600000
Собівартість реалізованої продукції **	420000
Валовий прибуток	180000
Адміністративні витрати ***	65000
Витрати на збут ****	95000
Прибуток до оподаткування	20000
Податок на прибуток	0
Чистий прибуток	20000

     * Дані табл. 2. ** Дані табл. 9.

           ***  Дані табл. 10. '*** Дані табл. 11

Протягом звітного періоду підприємство здійснювало операції з основними засобами, що спричинило зміну Їх складу та вартості. Тому необхідно скласти бюджет капітальних інвестицій (табл. 13).

Таблиця 13

Бюджет  капітальних інвестицій*

Операція	Сума, грн
Заміна верстата № 153	25000
Придбання верстата № 154	10000
Разом	35000