Заключение  
 
В 21 век наша страна вступила со своей стратегией развития, которая определена ведущими политиками и учеными и базируется на Национальной стратегии устойчивого развития Республики Беларусь, Концепции социально-экономического развития Республики Беларусь до 2015 г. И Основных направлениях социально-экономического развития страны на период до 2010 г.  
Обеспечение устойчивого экономического роста органично связано с преобразованием в финансовой системе, включая бюджетно-налоговую, кредитно-денежную и ценовую политику. В связи с этим, наряду с другими методами государственного регулирования, налоговая политика должна соответствовать основным направлениям социально-экономического развития республики и обеспечить устойчивый экономический рост, расширение экспорта и повышение конкурентоспособности белорусских товаров на внешних рынках, рост реальных денежных доходов населения, социальную стабильность.  
Одномоментно решить весь комплекс задач по достижению намеченной цели не представляется реальным. Поэтому в налоговой политике следует ориентироваться на поэтапное получение резуль¬татов.  
Программа разработки и реализации налоговой политики в Республике Беларусь должна включать:  
1. Концепцию поэтапного реформирования на¬логовой системы.  
2. Разработку механизма налогового регулирова¬ния на каждом этапе.  
3. Моделирование принимаемых решений с целью прогнозирования их последствий для госу¬дарственного бюджета и для налогоплательщиков.  
Реформирование налоговой системы нельзя отождествлять с постоянной корректировкой порядка уплаты отдельных налогов, снижением или увеличением налоговых ставок, предоставлением или ликвидацией некоторых налоговых льгот. Оно должно основываться на определенной государственной концепцией налогообложения, учитывающей объективные факторы экономического развития и макроэкономические тенденции.  
Таким образом, можно сделать вывод о том, что формирование и совершенствование налоговой политики в Республике Беларусь должно проходить в соответствии с общепризнанными принципами нейтральности, справедливости и простоты, что позволит государству учесть весь комплекс интересов, как хозяйствующих субъектов, так и граждан, не ограничивая их возможности и удовлетворяя их потребности.  
Нельзя также забывать и внешнюю среду. Эффективная налоговая политика государства должна обеспечивать создание благоприятного налогового климата для инвесторов, что обеспечит приток иностранных инвестиций в экономику страны и повысит привлекательность Республики Беларусь на международной арене.  
На основании всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что налоговая политика является частью экономической политики государства, целью которой является обеспечение устойчивого экономического роста путем косвенного воздействия на экономику страны, удовлетворяя как общегосударственные интересы, так и интересы непосредственно каждого члена общества. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

План

Введение 4

1. Налоги, их  виды, функции, способы взимания. 5

1.1 Принципы налогообложения  и распределение налогового бремени. 5

1.2 Налоги и  их функции. 9

1.3 Элементы налога  и способы его взимания 11

1.4 Виды налогов 11

2. Теоретический  и практический опыт в налогообложении  стран с развитым рынком 14

2.1 Теоретическое  наследие 14

2.2 Основные цели  современной налоговой политики 14

3. Налоговая  система Республики Беларусь. 16

Налог на добавленную  стоимость 16

Акцизы 17

Налог на доходы и прибыль 17

Налог на недвижимость 18

Земельный налог 19

Налог на топливо 19

Транзитный  налог 19

Подоходный  налог с граждан 19

Плательщики налога 19

Заключение 21

Список использованной литературы 23

 

      Введение

      Налоги  существовали ещё в библейские времена. Одним из самых известных тогда  налогов была "десятина”.В период рабовладения налоги взимаются в виде различных натуральных податей.

      По  мере развития товарно-денежных отношений налоги приобретают денежную форму.

      Таким образом, налоги - неотъемлемая  часть  государства и его экономической  политики в любую эпоху и при  любом режиме.  Можно сказать, что налоговая политика  государства - одна из составляющих его благосостояния, его политической и экономической  стабильности.

      В условиях  рыночных отношений и  особенно в переходный к рынку  период налоговая система является одним из  важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики.

      От  того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит  эффективное функционирование  всего  народного хозяйства.

      На  данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению в которых можно найти грамотные, глубоко  продуманные, предложения по созданию эффективной налоговой  системы.

      В данной  работе я попытаюсь рассмотреть  основную часть вопросов, связанных  с налогами и налоговой системой

 

1. Налоги, их виды, функции,  способы взимания.

      С правовых, юридических позиций налоги можно характеризовать как устанавливаемые законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки безвозмездного изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения.

      С экономических позиций налоги представляют главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов осуществляемого государственными органами в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников.

      Налоговое регулирование доходов ставит своей  основной задачей сосредоточение в  руках государства, местных бюджетов денежных средств необходимых для решения проблем   социального,   экономического: научно-технического  развития,  стоящих перед народом, страной, регионами, отраслями в целом. В то же время налоговая система функционирует таким образом, чтобы  обязательные платежи,  изъятия средств осуществлялись по отношению к определенным объектам налогообложения с учетом их масштаба и возможностей отторжения.

1.1 Принципы налогообложения  и распределение  налогового бремени.

      Налогообложение относится к числу давно известных  способов регулирования доходов  и источников пополнения государственных  средств. Общие принципы налогообложения  сформулировал еще Адам Смит в  своей широко известной книге "Исследование о природе и причинах богатств народов". Он предложил рассматривать  три источника налога: ренту, прибыль  и заработную плату. Приведу общие  воззрения А. Смита на эту проблему, так как они и сегодня интересны.

      1. Подданные государства должны, по  возможности, соответственно своим  способностям и силам участвовать в содержании правительства. Всякий налог, который в конечном счете падает только на один из трех вышеупомянутых видов дохода, является обязательно неравным, поскольку он не затрагивает двух остальных...

      2. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа -все это должно быть ясно и определенно для плательщика и всякого другого лица...

      3. Каждый налог должен взиматься  в то время или тем способом, когда и как плательщику удобней всего платить его:

      Как видно из приведенного текста, А. Смит исходил из следующих принципов  налогообложения:

      равномерность, понимаемую как равнонапряженность, общность для всех налогоплательщиков правил и норм изъятия налога;

      определенность, означающую четкость, ясность, стабильность норм, ставок налогообложения;

      простота  и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов;

      не  отягощенность, то есть умеренность, ограниченность налога суммами, уплата которых не ложится  тяжким бременем на налогоплательщика.

      Эти принципы применимы к современному налогообложению. Однако его превращение из простого изъятия средств в систему регулирования доходов и тем самым воздействия на социально-экономическое развитие и экономическую политику государства в целом накладывает свой отпечаток и на принципы проведения налоговой политики.

      В ходе подготовки закона о налоговой  системе были выдвинуты такие  принципы:

      всеобщность - охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;

      стабильность - устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;

      равнонапряженность - взимание налогов по идентичным для  всех налогоплательщиков ставкам, в доле от дохода и прибыли с тем, чтобы относительная налоговая нагрузка была примерно равной для субъектов с разными уровнями доходов;

      обязательность - принудительность налога, неизбежность его выплаты;

      социальная  справедливость - установление налоговых  ставок и налоговых льгот таким  образом, чтобы они ставили всех в примерно равные условия и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

      Легко видеть, что наряду с заимствованием давно установленных принципов предпринята и попытка их модернизации. Вместе с тем, представляется, что современные принципы налогообложения должны предусматривать еще, по крайней мере, три пункта.

      1.Налоги  не должны подавлять и тем  более убивать заинтересованность  коллективов и работников в  повышении дохода и прибыли.

      2.Налоги  должны обладать сбалансированностью в том смысле, что их величина вместе с другими поступлениями в бюджет должна уравновешивать государственные расходы, которые в противном случае надо уменьшать.

      3.Налогообложение  не должно приводить к снижению  реальных доходов граждан ниже  предельно допустимого уровня, определяемого  величиной прожиточного минимума.

      Естественно, что построить систему налогообложения,   отвечающую   всем   перечисленным принципам, крайне нелегко. Многие из требований, диктуемых ими, трудно совместимы, противоречивы. В этом, наряду с политической и экономической нестабильностью, характерной для стран СНГ постсоветского периода, состоит причина неустойчивости налогового законодательства, изменения и вида налогов и налоговых ставок.

      Какой с точки зрения общества и отдельного индивида должна быть структура налогов  их шкала, кто должен их платить? На первый взгляд, кажется, что платить  в бюджет (а именно туда идут налоги) должны те, кто имеет выгоды от правительственных  программ и их осуществления. Этот принцип  получил название "принципа полученных благ". Действительно, некоторые  налоги так и построены. Например, налоги на благоустройство территорий, содержание автодорог: те, кто их уплачивает, получают от этих программ разную отдачу. Хорошие дороги, полагают некоторые, выгодны прежде всего владельцам автомобилей. В действительности же они выгодны всем хотя бы потому, что позволяют доставлять в регион много хороших и разных, а главное, нужных товаров. Но если применять принцип полученных благ как основополагающий в налогообложении, то получается, что бедные семьи должны выплачивать налоги, чтобы обеспечить благотворительные программы для малоимущих, а безработные - для выплаты им пособий. А как оценить размер выгоды, получаемый каждым гражданином от существования армии, службы национальной безопасности, развития фундаментальной науки, культуры, образования? А ведь они существуют в основном за счет средств из бюджета, т.е. за счет налогов. Каким же должен быть принцип их взимания на эти нужды? "Принцип платежеспособности" согласно которому больше должны платить те, чьи доходы выше, причем как в абсолютном, так и в относительном выражении. Согласно закону Энгеля, с ростом доходов возрастает их доля, направляемая на приобретение предметов роскоши, в то время как доля расходов на приобретение предметов первой необходимости падает. Преимущественное налогообложение той части населения, которая имеет высокие доходы, сократит их возможности в приобретении предметов роскоши, а налоги на беднейшую часть населения (особенно косвенные) лишат ее возможности купить самые необходимые продукты и вещи Это значит что средства, изъятые в виде налогов у бедных у которых доходы и так невелики, будут большей жертвой чем те, что изъяты у богатых. Но это вовсе не означает  что богатые с удовольствием, без ропота будут платить в бюджет больше. Вот почему правительствам приходится применять различные по воздействию налоги. Их можно разделить на три группы: "прогрессивные", "пропорциональные" и "регрессивные".