Налоговая система РФ

       При этом организации – это юридические  лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации , а также иностранные  юридические лица , компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств , международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации , а физические лица – граждане Российской Федерации , иностранные граждане и лица без гражданства (ст.11 НК РФ)

       Согласно  п.1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики (плательщики  сборов) имеют следующие права:

1. Получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
2. Получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
3. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4. Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных действующим налоговым законодательством;
5. Представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов , а также по актам проведенных налоговых проверок;
6. Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
7. Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;

Обязанности налогоплательщика в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ:

1. Уплачивать законно установленные налоги;
2. Встать на учет в налоговых органах;
3. Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
4. Представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность;
5. Представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
6. Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах , а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих обязанностей;

       4.1.2 Налоговые агенты

         В соответствии со ст.24 НК РФ  налоговыми агентами признаются  лица, на которых в соответствии  с действующим налоговым законодательством  возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика  и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Наиболее распространенный пример налогового агента – организация, выплачивающая заработную плату своим работникам. Такая организация в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, обязана не только начислить, но и удержать и уплатить в бюджет налог на доходы с выплат заработной платы каждому своему работнику. В этом случае налогоплательщиком налога на доходы является работник организации, а налоговым агентом – сама организация. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, а вот обязанности у этих субъектов налоговых отношений разнятся. На основании п.3 ст.24 НК РФ налоговые агенты обязаны:

1. Правильно и своевременно исчислять, удержать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги;
2. В течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика.
3. Вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
4. Представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля  за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

       Система представительства субъектов налоговых отношений  представлена в таблице 1. 

Таблица 1       Представители налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.2  Государственные   органы 

4.2.1 Налоговые органы

       Налоговые органы Российской Федерации – это  единая система контроля за соблюдением  налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации , а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов. Задачами налоговых органов являются:

• контроль за соблюдением налогового законодательства;
• контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации ;
• валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

       Систему налоговых органов Российской Федерации  составляют:

1. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам;
2. Налоговые органы по республикам, краям, областям, городам федерального значения – территориальные налоговые органы;
3. Налоговые инспекции районов в городах Москве и Санкт-Петербурге, а также межрайонные налоговые инспекции – местные налоговые органы.

       Налоговые органы действуют в пределах своей  компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации . Правильное положение организации  и деятельности налоговых органов  регламентируется нормативными правовыми  актами.

2. Таможенные  органы

       Таможенные  органы пользуются правами и несут  обязанности налоговых органов  по взиманию налогов при перемещении  товаров через таможенную границу  Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством  Российской Федерации , НК РФ, иными  федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами (ст.34 НК РФ).

       Таможенные  органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных  действий (решений) или бездействия  должностных лиц и других работников таможенных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами. 

3. Финансовые  органы

       В соответствии со ст.34.2. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения .

       Органы  исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах  и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о  местных налогах и сборах. 
 

4. Органы  внутренних дел

       В соответствии со ст.36 НК РФ по запросу  налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках. При  выявлении обстоятельств , требующих  совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий орган для принятия по ним решения.

       Ответственность органов внутренних дел и их должностных лиц (ст.37 НК РФ) :

1. Органы внутренних дел несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие  своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей . Причиненные налогоплательщикам при проведении выездных налоговых проверок убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами.
2. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов внутренних дел несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации .

 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Органы  государственных  внебюджетных фондов

 

       Государственный внебюджетный фонд - форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. Государственные внебюджетные фонды предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь и имеют строгое целевое назначение. Расходы и доходы (бюджет) государственных внебюджетных фондов утверждаются законодательными (представительными) органами в форме закона (решения). Формируются государственные внебюджетные фонды в основном за счет обязательных отчислений, уплачиваемых юридическими и физическими лицами. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в государственной собственности.

       С принятием БК РФ федеральные внебюджетные фонды были включены в первый уровень  бюджетной системы, фонды субъектов  Федерации - во второй. В настоящее  время принципы формирования, расходования, управления внебюджетными фондами регламентируются БК РФ; порядок составления, утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов, составления и утверждения отчетов об их исполнении регулируется нормами бюджетного процесса РФ. Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством Российской Федерации.

       БК  РФ включает в число государственных внебюджетных фондов РФ:

• Пенсионный фонд Российской Федерации;
• Фонд социального страхования Российской Федерации;
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• Государственный фонд занятости населения РФ

 

3. Сборщики  налогов и сборов

 

       В случаях ,предусмотренных НК РФ, прием  от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов  и (или) сборов и перечисление их в  бюджет может осуществляться  государственными органами, органами местного самоуправления, банками и другими уполномоченными органами, должностными лицами и организациями – сборщиками налогов и (или) сборов. (ст. 25 НК РФ).

       Права , обязанности и ответственность  сборщиков налогов и (или) сборов определяются НК РФ, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Заключение

 

     Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической  деятельности, структурных изменений  в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

     На  основе проведенных исследований ,путем  сравнительного  анализа литературы, я сделала выводы, что тема организации  и совершенствования налоговой  системы любого государства  всегда актуальна . Из выступлений видных политиков  и экономистов , президента РФ Путина В.В. видно, что развитие экономики напрямую связана с налоговой политикой государства.