Оборотные средства ПОП

6) условия получения  кредитов и процентные ставки  по ним. 

К внутренним факторам относят:

1) величину товарооборота.  Чем большего объема продаж стремится достигнуть предприятие, тем большая сумма оборотных средств ему необходима

2) договорные  условия поставок и обеспечение  их выполнения. Более частая закупка  товаров меньшими партиями снижает  необходимую сумму оборотных  средств. Одна из задач предприятия питания- ликвидировать сверхнормативные товарные запасы и параллельно совершенствовать систему нормирования

3) организация коммерческой работы. Комплексное изучение рынка дает возможность вкладывать деньги в закупку тех товаров, которые будут проданы быстро. Это ведет к ускорению оборачиваемости оборотных средств и к снижению их расходования

4) организация  расчетов за товары с поставщиками  и покупателями. Формы расчетов (акцепт, аккредитив, чек), территориальная отдаленность  поставщиков определяют величину оборотных средств, обслуживающих расчеты.

В рыночной экономике  особенно важное значение имеет правильная организация оборотных средств, умелое управление ими и повышение эффективности их использования.

Основными задачами управления оборотными средствами являются:

*экономически  обоснованное определение норм  запасов по видам оборотных  средств и общей потребности  в них

*умелое маневрирование  временно свободными оборотными  средствами с учетом изменения  хозяйственной ситуации

*обеспечение  сохранности оборотных средств и использование их по целевому назначению

*обеспечение  рациональной системы финансирования  оборотных средств

*эффективное  использование оборотных средств путем ускорения их оборачиваемости и другие. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

9

3. Показатели эффективности использования оборотных средств. 

Одной из важных задач управления оборотными средствами является повышение эффективности  их использования, прежде всего путем  ускорения оборачиваемости. Эффективность  расходования оборотных средств, составляющих преобладающую часть всех финансовых средств, оказывает непосредственное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности - прибыль и рентабельность.

Чем быстрее  оборачиваемость оборотных средств, тем меньше потребность в кредитах, соответственно меньше издержки, больше прибыль за счет снижения расходов за пользование банковскими кредитами, по хранению запасов, потерь товаров и сырья и другие. Поэтому повышение эффективности использования оборотных средств имеет важное экономическое значение для каждого предприятия общественного питания.

Эффективность использования оборотных средств  характеризует система показателей. К ним относятся оборачиваемость  оборотных средств, коэффициент  эффективности, коэффициент закрепления  и другие. Методика расчета этих показателей приведена в таблице 1. 
 
 

(таблица  1)

№	Показатель	Алгоритм расчета	Область применения
1	Оборачиваемость оборотных средств в днях	Од=ОАср/Тд.с	Оценка в  днях одного оборота оборотных средств
2	Оборачиваемость оборотных средств, раз (коэффициент оборачиваемости)	Ко=Тс/ОАср или Ко=Д/Од	Оценка скорости оборота оборотных средств
3	Оборачиваемость товарно-материальных ценностей, раз	Отмц=Тс/ТМЦср	Оценка скорости оборота товарно-материальных ценностей
4	Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз	Ко.д.з=То.п/ДЗ	Оценка скорости оборота дебиторской задолженности
5	Срок погашения  дебиторская задолженность	Сд.з=ДЗ/Тд.с	Период времени, за который погашается дебиторская  задолженность
6	Оборачиваемость денежных средств	Од.с=ПО/ДС	Оценка скорости оборота денежных средств
7	Коэффициент общей  ликвидности	Ко.л=ОА/КО	Оценка ликвидности, кредитоспособности, возможность покрыть  средствами краткосрочные обязательства
8	Коэффициент промежуточной  ликвидности	Кп.л=ДС+КФВ+ДЗ/КО	Оценка степени  покрытия краткосрочных обязательств за счет денежных средств и дебиторской задолженности
9	Коэффициент быстрой (абсолютной) ликвидности	Кб.л=ДС+КФВ/КО	Оценка возможностей расчета с краткосрочными обязательствами  денежными средствами
10	Коэффициент участия  материальных запасов в покрытии краткосрочных обязательств	Ку=ТМЦ/КО	Оценка уровня «связанности» оборотных средств  в их наименее ликвидной части
11	Удельный вес  материальных оборотных средств  в их общей величине	Ув=ТМЦ/ОА*100	Оценка уровня «связанности» оборотных средств  в их наименее ликвидной части
12	Коэффициент маневренности	Км=СОС/СС	Доля собственных  оборотных средств в собственных  средствах
13	Коэффициент соотношения  собственных оборотных средств  и общей величины оборотных средств	Кс=СОС/ОА	Оценка структуры  оборотных средств по источникам формирования: собственными и заемными
14	Длительность  операционного цикла, дни	До.ц=Од.з+Сд.з	Оценка длительности операционного цикла, то есть периода  с момента вклада денежных средств  в товарные запасы до получения выручки  от их реализации
15	Цикл оборота  денежных средств, дни	Цд.с=Од.з+Сд.з-ППк.з, где  ППк.з=КЗ*Д/Т	Оценка продолжительности  оборота денежных средств
16	Коэффициент эффективности  использования оборотных средств	Кэ=П/ОАср	Величина прибыли  на рубль оборотных средств
17	Коэффициент фондо-отдачи оборотных средств	Кф.о=Т/ОА	Оценка величины товарооборота на 1 рубль оборотных  средств
18	Коэффициент закрепления  оборотных средств	Кз=ОА/Т	Оценка величины оборотных средств на 1 рубль товарооборота, показывает степень наиболее рационального использования оборотных средств
19	Коэффициент соотношения  кредиторской задолженности	Кс=КЗ/ДЗ	Оценка соотношения  кредиторской и дебиторской задолженности

 
 

ОАср- среднегодовая стоимость оборотных средств;

ОА- стоимость оборотных средств на дату;

Тд.с- среднедневной товарооборот по себестоимости;

Т- валовой товарооборот за период;

П- прибыль;

ДЗ- дебиторская задолженность;

Д- количество дней в периоде;

Тс- товарооборот по себестоимости;                                                                  12

СОС- собственные оборотные средства;

ТМЦср- среднегодовая стоимость товарно-материальных ценностей;

ПО- платежный оборот;

ДС- денежные средства;

КО- краткосрочные обязательства;

КФВ- краткосрочные финансовые вложения;

МЗ- материальные запасы;

СС- собственные средства;

Од.з- оборачиваемость товарных запасов, дни;

ППк.з- средний период погашения кредиторской задолженности;

То.п- объем товарооборота с отсрочкой платежа. 
 

Среднегодовая стоимость оборотных средств  рассчитывается по формуле средней хронологической (или средней арифметической). Товарооборот по себестоимости рассчитывается следующим образом: 

Тс=ВТ-ВД

где ВТ- валовой товарооборот;

ВД- валовой доход. 

На предприятиях общественного питания можно  также определить стоимость малоценного  и быстроизнашивающегося инвентаря, приходящихся на 1 рубль товарооборота или в расчете на одно место. Этот показатель позволяет выявить взаимосвязь стоимости малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря с объемом товарооборота и числом мест в торговых залах.

Наряду с расчетом перечисленных показателей важно  определить слагаемое общей оборачиваемости  оборотных средств в целом  по предприятию общественного питания. Это позволяет установить, на каких  этапах движения оборотных средств фиксируется их ускорение или замедление. Для расчета оборачиваемости оборотных средств по отдельным элементам удельные веса соответствующих видов оборотных средств умножают общую оборачиваемость оборотных средств предприятия питания. В этом случае оборачиваемость отдельных элементов оборотных средств в сумме равна оборачиваемости оборотных средств в целом по предприятию питания. 
 
 
 
 
 

13

4. Анализ оборотных  средств предприятия  питания. 

В процессе анализа  необходимо установить, какими оборотными средствами располагает предприятие  общественного питания и какие изменения произошли в их объеме и составе.

Общий порядок  проведения аналитического исследования включают в себя следующие этапы:

1. Анализ общего размера оборотных средств, их состава и изменений в отчетном периоде. При этом изучается удельный вес оборотных активов в общей величине активов предприятия и его изменение.
2. Анализ структуры оборотных средств по видам активов и оценка изменений, которые произошли в отчетном периоде.
3. Оценка факторов, которые влияют на оборотные активы (их увеличение или уменьшение).
4. Анализ источников образования оборотных активов.
5. Анализ эффективности управления оборотными активами.

 

Пример. На начало отчетного года оборотные средства, которыми располагал комбинат школьного  питания, составили 2080000 рублей. На конец отчетного года сумма оборотных активов увеличилась в 2,6 раза и составила 5348000 рублей. В таблице 2 приведены изменения, происходящие в структуре активов предприятия. 

(таблица  2)

Активы	На начало года		На конец  года		Отклонение
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%
Внеоборотные  активы	475	22,8	3953	42,5	+3478	+19,7
Оборотные активы	2080	77,2	5348	57,5	+1221	-22,6
Итого	2505	100,0	9301	100,0	+4,699	-

 
 

Из таблицы  видно, что на начало отчетного года доля оборотных активов в общей величине активов составила 77,2%, а затем наметилась тенденция снижения. Так, на конец отчетного года доля оборотных активов составила 57,5%. Это объясняется увеличением основных фондов предприятия. Темпы роста основных фондов превысили темпы роста оборотных средств. По данным таблицы 3 проведем анализ структуры оборотных активов. 
 
 

(таблица3)

14

Показатель	На начало года		На конец  года		Отклонение
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%
Товарно-материальные ценности и затраты	1759	84,6	1623	30,3	-136,0	-54,3
Дебиторская задолженность	10	0,4	1231	23,0	+1221	+22,6
Денежные  средства	311	15,0	2494	46,7	+2183	+31,7
Итого	2080	100,0	5348	100,0	+3268	-

 
 

Анализ показал, что на начало года в составе оборотных  активов  преобладали товарно-материальные ценности. Их доля составила 84,6% общей величины оборотных средств. Однако к концу года удельный вес товарно-материальных ценностей снизился до 30,3%, или на 54,3%. При этом наблюдается резкое повышение доли дебиторской задолженности с 0,4% на начало года до 23,0% на конец года. Одновременно происходит увеличение доли денежных средств в оборотных активах с 15,0%  до 46,7%. Эти тенденции следует изучить более подробно и рассмотреть изменение структуры товарно-материальных ценностей, дебиторской задолженности и денежных средств.