Організація і методика економічного аналізу

 

Висновки. З наведених даних видно, що абсолютна сума усіх витрат на підприємстві зменшилась на 1,1 %. Це говорить про здешевлення продукції, що випускається при збільшенні випуску продукції.

Матеріальні затрати їх фактичне число  в порівнянні з минулим роком  збільшилося на 1,4% та в порівнянні з планом збільшилося на 1,4%, що свідчить про підвищення матеріаломісткої продукції

 Витрати на оплату праці їх фактичне число в порівнянні з минулим роком зменшилося на 0,5% та в порівнянні з планом зменшилося на 0,5%. Відрахування на соціальні заходи їх фактичне число в порівнянні з минулим роком зменшилося на 1,6% та їх фактичне число в порівнянні з планом зменшилося на 1,6%.

Амортизація їх фактичне число в  порівнянні з минулим роком зменшилося на 3,2% та їх фактичне число в порівнянні з планом збільшилося на 0,6%.

 Інші операційні витрати їх фактичне число в порівнянні з минулим роком збільшилося на 5 % та їх фактичне число в порівнянні з планом збільшилося на 0,2%.

 

Задача 14. Обчисліть вплив факторів на відхилення фактичної суми матеріальних витрат від планової в собівартості продукції, використовуючи нижче наведену таблицю.

Таблиця 13

Аналіз матеріальних витрат

Стаття витрат	За планом	Фактичний обсяг і асортимент			Відхилення
		за плановими нормами  і плановою структурою	за плановими нормами  і фактичною структурою	фактично	усього	у тому числі за рахунок
						обсягу випуску продукції	структури	рівня витрат
1. Сировина й основні  матеріали, без відходів	1513,4	1537,5	1481,2	1540	+26,6	+24,1	-56,30	+58,8
2. Куповані напівфабрикати	1464,4	1487,7	1456	1372	-92,4	+23,32	-31,72	-84

Довідка: планове завдання випуску  товарної продукції виконано на 101,6 %.

Висновки: Данні таблиці показують, що відхилення  фактичних витрат сировини й основних матеріалів без відходів від планових склали 26,6 причому за рахунок обсягу продукції:+24,1, за рахунок структури -56,30, а за рахунок рівня витрат:+58,8.

Відхилення фактичних витрат купованих  напівфабрикатів від планових склали -92,4, причому за рахунок обсягу продукції:+23,32, за рахунок структури -31,72, а за рахунок рівня витрат-84.

 

Задача 15. Проаналізуйте витрати фонду заробітної плати згідно з формою 1-ПВ, використовуючи нижче наведену таблицю.

Таблиця 14

Аналіз трудових витрат

 

№	Показник	Минулий   рік	Звітній рік	Відхилення
				абсо-лютне	відносне, %
1	Фонд оплати праці усього, тис. грн.	7898,8	8013,6	+114,8	+0,28
2	Фонд оплати праці ПВП, тис. грн., у тому числі оплата праці  робітників, тис. грн.	7540,4 4901,4	7648,2 5353,6	+107,8 +452,2	+0,26 +1,74
3	Фонд оплати праці непромислового персоналу, тис. грн.	358,4	365,4	+7	+0,35

 

Висновки. Дані, наведені в табл.14 ,показують, що фонд оплати праці усього зріс в звітному році в порівнянні з минулим роком на 114,8 тис. грн. або на 0,28%

Фонд оплати праці ПВП зріс в  звітному році в порівнянні з минулим  роком на 107,8 тис.грн. або на 0,26%

Фонд оплати праці ПВП у т.ч. оплата праці робітників зріс в звітному році в порівнянні з минулим роком  на 452,2 тис. грн. або на 1,74%  Фонд оплати праці непромислового персоналу зріс в звітному році в порівнянні з минулим роком на 7 тис. грн. або на 0,35%

Задача 16. Оцініть вплив основних факторів на відхилення фактичного фонду оплати праці за звітній рік від минулого, використовуючи нижче наведену таблицю.

Таблиця 15

Факторний аналіз трудових витрат

 

Показник	Минулий рік	Звітній рік	Відхилення
			усього	у тому числі за рахунок
				чисельності	середньої зарплати
Фонд оплати праці ПВП - усього, тис. грн. у тому числі робітників, тис. грн..	21556,304   25718,626	22415,740   27939,677	859,436   2221,051	485,544   1208,531	373,892   1012,520
Середньообліковий склад ПВП - усього, осіб у тому числі робітників	2353   1894	2406   1983	53   89	53   89	2406   1983
Середньорічна заробітна плата  одного працюючого, грн. у тому числі робітника, грн.	9161,2 13579	9316,6 14089,6	155,4 510,6	9161,2 13579	155,4 510,6

*Сірим кольором виділені  ті данні, які необхідні, щоб  використати ланцюговий метод.

 

Висновки. Дані, наведені в табл.15 ,показують, що фонд оплати праці ПВП – усього зріс в звітному році в порівнянні з минулим роком на  859,436 тис. грн.; фонд оплати праці робітників зріс в звітному році в порівнянні з минулим роком на 2221,051 тис. грн.

Середньообліковий склад ПВП –  усього зріс в звітному році в порівнянні з минулим роком на 53 осіб; середньообліковий  склад ПВП у т. ч. робітників зріс в звітному році в порівнянні з  минулим роком на 89 осіб.

Середньорічна заробітна плата  одного працюючого зросла в звітному році в порівнянні з минулим роком  на 155,4 грн. ; Середньорічна заробітна  плата одного працюючого у т. ч. робітників зріс в звітному році в порівнянні з минулим роком на 5 грн.

Скориставшись методом ланцюгових підстановок для перевірки впливу факторів на результат, бачимо, що сумарний вплив усіх факторів відповідає розміру  зміни результату: 485,544+373,892=22415,740-21556,304 або 

1208,531+1012,520=27939,677-25718,626

Задача 17. Проаналізуйте динаміку витрат на обслуговування виробництва та управління підприємством порівняно з темпами зміни обсягу продукції. Зробіть висновки.

Таблиця 16

Аналіз динаміки витрат на обслуговування виробництва

№	Показник	Минулий рік	Звітній рік		Відхилення, %
			за планом	фактично	від минулого року	від плану
1	Продукція в діючих цінах  тис. грн.	31450	32449	33063,2	+5,1	+1,9
2	Витрати на утримання і  використання обладнання, тис. грн.	4876,6	4802,6	4906,2	+0,6	+2,2
3	Загальновиробничі витрати, тис. грн.	1716,8	1716,8	1731,6	+0,9	+0,9
4	Витрати на 1 грн. продукції усього, коп. а) на утримання й експлуатацію обладнання б) загальновиробничі	26     8	25     8	25     8	-1     0	0     0

 

Висновки. Дані, наведені в табл.16, показують, що продукція в діючих цінах:  фактичне число зросло в порівнянні з минулим роком на 5,1% та в порівнянні з планом на 1,9%.

Витрати на утримання і використання обладнання: фактичне число зросло в порівнянні з минулим роком  на 0,6%та в порівнянні з планом на 2,2%.

Загальновиробничі витрати: фактичне число зросло в порівнянні з минулим  роком на 0,9%та в порівнянні з планом на 0,9%.

Витрати на 1 грн. продукції: а) на утримання й експлуатацію обладнання: фактичне число зменшилось в порівнянні з минулим роком на 1 коп. та в порівнянні з планом залишилось без змін.

Витрати на 1 грн. продукції: б) загальновиробничі: фактичне число в порівнянні з минулим роком залишилось на тому самому рівні та в порівнянні з планом теж не змінилось.

 

Задача 18. Необхідно провести факторний аналіз валової рентабельності продажу за даними наступної таблиці.

 

Таблиця 17

Аналіз рентабельності реалізованої продукції

Показник	Базовий період	Фактично за базовими цінами  і витратами	Фактичний період
Чистий дохід  (виручка) від реалізації, тис. грн.	13762	13650	13328
Валовий прибуток від реалізації продукції, тис. грн.	1358	1134	1078
Валова рентабельність продажу, %	9,9	8,3	8,1

Висновки. Дані, наведені в табл.17 ,показують, що валова рентабельність продажу за базовий період склала 9,9%. Валова рентабельність продажу за фактично за базовими цінами і витратами склала 8,3%. Валова рентабельність продажу за фактичний період склала 8,1%

 

Задача 19. Необхідно провести факторний аналіз рентабельності підприємства за даними наступної таблиці.

Таблиця 18

Аналіз рентабельності підприємства

№ з/п	Показник	Минулий рік	Звітній рік	Відхилення
1	Чистий прибуток, тис. грн.	336	392	+296
2	Середньорічна величина виробничих фондів, тис. грн.	2352	2338	-74
3	Обсяг реалізації продукції, тис. грн.	1820	1680	-740
4	Рентабельність підприємства, % (ряд. 1 : ряд. 2 * 100)	14,29	16,77	+2,48
5	Реалізація на 1 грн. виробн. фондів, коп. (ряд.3:ряд.2)	0,77	0,72	-0,05
6	Прибуток на 1 грн. реалізації, грн.. (ряд.1 : ряд. 3)	0,18	0,23	+0,05

 

Для визначення впливу факторів на зміну  рентабельності виробництва проведемо  наступні розрахунки:

Рмин.=336/2352=14,29%

Рум=392/2352=16,67%

Рзв=392/2338=16,77%

Зміна рентабельності виробництва  відбулася за рахунок:

• зміни суми прибутку від реалізації на 40тис. грн.

Рум-Рмин=16,67-14,29=2,38%

• зміни вартості виробничих фондів на 10тис грн. :

Рзв-Рум=16,77-16,67= 0,1%

Загальна зміна склала:

2,38+0,1=2,48%

Отже, рентабельність виробництва  зросла на 2,48 пункта. Розрахунки свідчать, що це стало можливим за рахунок збільшення суми прибутку (на 2,38 пункта). Одночасно зростання вартості виробничих фондів збільшило показник рентабельності на 0,1 пункта.

Висновки. Дані, наведені в табл.18 ,показують, що чистий прибуток в звітному періоді в порівнянні з минулим періодом  зріс на 296 тис.грн. Рентабельність підприємства в звітному періоді в порівнянні з минулим періодом збільшилася на 2,5%. Реалізація на 1 грн. виробничих фондів в звітному періоді в порівнянні з минулим періодом зменшилась на 0,05 грн. Прибуток на 1 грн. реалізації в звітному періоді в порівнянні з минулим періодом збільшився на 0,05 грн.

 

Задача 20. За даними балансу проаналізуйте стан майна підприємства, склавши аналітичну таблицю.

Таблиця 19

Аналіз майна підприємства

Показник	На початок  року	На кінець   року	Відхилення
			абсолютне	%
Усе майно підприємства, тис. грн. У тому числі: 1. Необоротні активи, тис. грн. Частка до всього майна, %	40915   24227 59,2	55993   34001,8 60,7	+15078     +9774,8 +1,5	+36,8     +40,3 +2,5
2. Оборотні активи, тис.  грн. Частка до всього майна, % із них: 2.1. Матеріальні  оборотні активи, тис. грн. Частка до оборотних активів, %   2.2. Грошові оборотні кошти  і короткострокові цінні папери, тис. грн. Частка до оборотних активів, % 2.3. Розрахунки з дебіторами, тис. грн. Частка до оборотних активів, %	16685,2 40,78 8611,4 51,61   501,2 3,0   7572,6 45,39	21970,2 39,24 12343,8 56,18   898,8 4,09   8727,6 39,73	+5285 -1,54 +3732,4 +4,57   +397,6 +1,09   +1155 -5,66	+32 -3,8 +43,3 +8,9   +79 +36   +15 -12
3. Витрати майбутніх періодів, тис. грн. Частка до всього майна, %	2,8 0,007	21 0,04	18,2 0,033	+750 +571