Расчет и анализ затрат предприятия на заработную плату

     - Удержание аванса, начисленного  за первую половину месяца

     - Прочие удержания по заявлению  сотрудника (в пользу профсоюзов, страховых компаний). 

     Порядок расчета налога на доходы физических лиц 

     Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)  установлен 23 главой НК РФ. Большинство доходов, выплачиваемых фирмой работникам в  течение календарного года, облагается НДФЛ. В частности налогом облагается зарплата, премии, вознаграждения, надбавки и доплаты. Перечень выплат, которые  не облагаются НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ.

     Налог начисляется по ставке 13%. Для некоторых  доходов установлены специальные  налоговые ставки.

     При расчете НДФЛ сумма дохода уменьшается  на стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты уменьшают  только сумму дохода, облагаемую налогом  по ставке 13%. Доход сотрудников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные  налоговые вычеты ежемесячно. Если доход сотрудника меньше, чем предоставляемый  ему налоговый вычет, то НДФЛ с  него не удерживается.

     Стандартные налоговые вычеты приведены в  статье 210 НК РФ.

     Перечень  лиц,имеющих право на вычет в  размере 3000 рублей приведен в подпункте 1 статьи 218 НК РФ, в частности он предоставляется  сотрудникам, которые:

     - пострадали на атомных объектах  в результате радиационных аварий  и испытаний ядерного оружия (Чернобыльская  АС, производственное объединение  «Маяк»);

     -являются  инвалидами ВОВ;

     -стали  инвалидами 1, 2 и 3 групп из-за ранения,  контузии, увечья, полученных при  защите СССР или РФ.

     Перечень  лиц, имеющих право на вычет в  размере 500 рублей, приведен в пп. 2 п. 1 ст.218 НК РФ, в частности он предоставляется  сотрудникам, которые:

• -являются героями СССР или РФ;
• -награждены Орденом Славы 3-х степеней;
• -стали инвалидами с детства;
• -стали инвалидами 1 и 2 групп, и др.

     Право на эти вычеты должно быть подтверждено документами. Для всех остальных  работников налоговый вычет составляет 400 рублей. Вычет применяется до того момента, пока доход сотрудника, облагаемый по ставке 13% не превысит 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 40 000 рублей, этот налоговый вычет не применяется.

     Если  сотрудник работает в организации  не с начала года, то вычет предоставляется  с учетом дохода, который он получил  по прежнему месту работы.

     Всем  сотрудникам, которые  имеют детей, предоставляется налоговый вычет  в размере 1 000 рублей на каждого ребенка. Вычет применяется до того момента, пока доход сотрудника, облагаемый по ставке 13%, не превысит 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход сотрудника превысил 280 000 рублей, этот налоговый вычет не применяется. Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет. Вычет должен применятся с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.

     Если  сотрудник не состоит в браке, то вычет предоставляется в двойном  размере. Если сотрудник имеет право  на несколько стандартных вычетов, ему предоставляется максимальный.

     Налоговая база по НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ

=

Сумма всех доходов, подлежащих налогообложению

–

Сумма налоговых  вычетов

 

     Налог на доходы физических лиц 

     НДФЛ = Налоговая база по НДФЛ×13% 

     Порядок расчета и удержания  алиментов

     В большинстве случаев удержание  денежных средств из зарплаты работника  осуществляется на основании «Исполнительных  листов».

     Исполнительный  лист – это документ, выданный судом, в котором указана причина  и размер удержаний с работника. Как правило, по «Исполнительному листу» удерживаются алименты.

     После, того, как «Исполнительный лист»  поступит в организацию, он должен быть зарегистрирован и, не позднее следующего дня, передан под расписку в бухгалтерию. В бухгалтерии все «Исполнительные  листы» регистрируются в специальном  журнале и хранятся как бланки строгой отчетности.

     При увольнении работника, из зарплаты которого удерживаются алименты, на «Исполнительном  листе» делаются отметки обо всех удержанных суммах и задолженности  работника. Указанные пометки заверяются печатью организации.

     Алименты  на несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника, как по основному  месту работы, так и при работе по совместительству. Удержание алиментов  производят до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет).

     Перечень  доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден  Постановлением правительства РФ от 18.07.96 г. № 841. К таким доходам относятся  зарплата, все виды доплат и надбавок, и т.п.

     В «Исполнительном листе» может быть предусмотрено, что алименты удерживаются как в долях, так и в фиксированной  сумме. Как правило, алименты удерживаются в следующем размере:

     - на содержание одного ребенка  – ¼ дохода;

     - на содержание двоих детей  – 1/3 дохода;

     - на содержание троих и более  детей – ½ дохода.

     Суд может уменьшить или увеличить  сумму, подлежащую

взысканию, в уплату алиментов. Эта сумма  не может превышать 70% заработка  работника, уменьшенного на сумму НДФЛ.

 

2  РАСЧЕТ И АНАЛИЗ ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ

2.1 Составление табеля учета рабочего времени 

      Учет  использования рабочего времени  ведется в табелях учета использования  рабочего времени. Табели открываются  или по предприятию в целом (небольшие  предприятия), или по его структурным  подразделениям и категориям работающих. Они необходимы не только для учета  использования рабочего времени  всех категорий работающих, но и  для контроля соблюдения рабочими и  служащими установленного режима рабочего времени, расчетов с ними по заработной плате и получения данных об отработанном времени.

      Табель  составляется в одном экземпляре табельщиком или мастером, или  лицом в этом уполномоченным и  передается в бухгалтерию для  расчета заработной платы за месяц.

      Учет  явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле:

      - методом сплошной регистрации,  то есть отметки всех явившихся,  не явившихся, опозданий и т.п.,

      - путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий и т.п.).

      На  титульном листе табеля даны условные обозначения отработанного и  не отработанного времени.

      Табель  учета рабочего времени заполняется  в соответствии с данными, приведенными в таблице 1 и таблице 2. 

     Таблица 1 – Данные для составления табеля учета рабочего времени 

Таб. №	Ф.И.О.	Должность	Форма оплаты труда	Разряд, оклад (руб.)	Кол-во детей	Стаж  работ, лет	Год рождения	Данные  о непроработ. времени и времени переработки
1	Карташов Е.Е.	директор	повр.	21500	алименты 33%	31	1955
2	Каргин М.М	гл. бухгалтер	повр.	18300	1	29	1957
3	Светова Р.И.	бухг.-кассир	повр.	12800	-	27	1959	работа 12 марта  полный раб. день
4	Ласкин В.В,	начальник цеха	повр.	16800	2	25	1961
5	Лужков А.П.	механик цеха	повр.	13500	1	23	1963
6	Мазалов В.Н.	мастер цеха	повр.	10500	-	21	1965	отпуск на 28 кал. дней с 12 марта
7	Муричева А.Н.	уборщик цеха	повр.	5700	1	19	1967
8	Нахапетова  С.С.	уборщик офиса	повр.	4500	3	17	1969
9	Опарин Я.П.	эл. слесарь	повр.	3 р.	2	15	1971
10	Озерин К.К.	рабочий	повр.	3 р.	алименты 25%	13	1973	больничный  с 2 по 10 марта
11	Попов С.И.	рабочий	повр.	3 р.	-	11	1975
12	Руденко И.Н.	рабочий	повр.	4 р.	1	9	1977
13	Ряжских А.В.	рабочий	повр.	4 р.	1	7	1979
14	Степанов Ф.И.	рабочий	повр.	5 р.	1	5	1981
15	Сазонов В.П.	рабочий	повр.	3 р.	2	3	1983
16	Туркин П.Д.	рабочий	повр.	4 р.	-	1	1985

 
 

     Таблица 2 – Календарь  и часовые тарифные ставки 

Календарь
П		7	14	21	28
В	1	8	15	22	29
Ч	2	9	16	23	30
Ч	3	10	17	24	31
П	4	11	18	25
С	5	12	19	26
В	6	13	20	27

 

     Табель  учета рабочего времени прилагается  в курсовой работе далее. 
 

2.2 Расчет заработной платы и премии 

      В основу расчета повременной заработной платы берутся затраченное время  и тарифная ставка рабочего. Различают  простую повременную и повременно-премиальную  системы оплаты труда. В первом случае зарплата находится в прямой зависимости  от количества отработанного времени. В повременно премиальную систему  входит не только оплата времени, но и  качество работы, в связи, с чем  работникам начисляются премии.

      Для расчета заработка рабочих повременщиков  достаточно знать количество фактически отработанного времени и часовую (дневную) тарифную ставку. Основным документом при этом является «Табель учета  использования рабочего времени».

      Произведение  тарифной ставки на отработанные рабочим  часы определит сумму заработка  рабочего-повременщика.