Роль экономического анализа в банке

Банк математических моделей способствует значительному  облегчению труда руководителей  банка по выработке стратегии  и принятию управленческих решений. Однако следует отметить, что применение математических моделей в анализе  деятельности банка не лишено определенных недостатков, которые связаны с некоторыми условностями, допускаемыми при разработке самих моделей. Ведь невозможно абсолютно точно описать все процессы, происходящие в реальной жизни. Поэтому наиболее целесообразным является рациональное сочетание в применении математических моделей и традиционных методов изучения имеющейся информации¹².

Остановимся несколько подробнее на применении традиционных методов анализа.

Метод группировки  позволяет изучать экономические  явления в их взаимосвязи и  взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена экономически обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву (табл.)¹³.

Таблица 1 - Группировка счетов баланса коммерческого банка

В зависимости  от целей анализа проводят группировку  статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень  востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики  и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить  по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени  риска возможной потери части  стоимости активов, формам вложения средств.

Значение  метода группировок в экономическом  анализе трудно переоценить. С его  помощью решаются достаточно сложные  задачи исследования. Например, использование  функциональной группировки статей банковского баланса по видам  источников и формам вложения банковских средств позволяет решить задачу "очищения" статей баланса от "грязных" брутто-показателей. Данная группировка  выглядит следующим образом¹⁴:

Пассивы всего:

• Привлеченные средства брутто.
• Собственные средства брутто.
• Заемные средства брутто.
• Квазипассивы - расчеты с нехозрасчетными организациями по их финансированию (сч. 60316), инкассированная денежная выручка (сч. 40906), износ основных средств (сч. 606) и износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП) (сч. 61103).

Активы всего:

• Денежные и приравненные к ним средства.
• Ссудные и приравненные к ним активы.
• Отвлеченные активы.
• Квазиактивы - операционные и разные расходы (сч. 70201-70205); отвлеченные средства за счет прибыли (сч. 70501); убытки (сч. 70401); расходы будущих периодов (сч. 61401-61403); средства федерального бюджета (сч. 40103, 40104); расходы фонда социального страхования (сч. 40402); расходы государственного фонда занятости (сч. 40405); финансирование капитальных вложений (сч. 40109).

В зависимости  от специфики оформления и инструментов осуществления банковских операций балансовые статьи могут быть сгруппированы  так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.

При группировке  статей баланса по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими  контрагентами¹⁵.

В ходе анализа  применяются важнейшие группировки  счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных  кредитных вложений, сроков активно-пассивных  операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива баланса могут  быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска  и т.д.

Важно помнить, что критерии, степень детализации, а также другие особенности группировок  статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в  банке аналитической работы.

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Сравнение включает: сравнение с бизнес – планом, с базисным периодом, с нормативами ЦБ РФ, с экономической моделью, с другими коммерческими банками¹⁶.

Важно постоянно  следить за изменениями отдельных  статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Необходимо  помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие  единства в методике их расчета. В  связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

Интерес для  практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление  основных важнейших показателей  доходности, ликвидности, надежности с  данными других банков. Рассматриваемый  метод анализа называют межбанковским сравнительным анализом, его используют, как правило, банки-корреспонденты, потенциальные клиенты, а также пайщики банка для оценки результативности банковского менеджмента.

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике¹⁷.

Метод коэффициентов  нужен для контроля достаточности  капитала, уровня ликвидности, размера  рискованности операций коммерческих банков со стороны ЦБ России. Его  можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования¹⁸. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

Другим методом  наглядного изображения полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные экономического анализа. При этом графический метод чаще всего используют для прогноза цен, определения времени покупки и продажи ценных бумаг на рынке, для диверсификации инвестиций с применением корреляционно-регрессионного и дисперсионного анализа, а также снижения рисков вложения капитала банка и т.п.

Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В экономическом анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только при условии применения ЭВМ. При этом анализ становится глубже, проблемнее, результативнее¹⁹.

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования - метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

Разновидностями метода цепных подстановок выступают  методы абсолютных и относительных  разниц. Их преимуществом является более компактная форма записи.

При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные - всех последующих факторов²⁰.

Метод относительных  разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

Необходимо  помнить, что величина количественного  влияния фактора зависит от порядка  подстановки факторов. В связи  с этим при построении аналитической  формулы результативного показателя на первые места ставятся количественные факторы, а на последнее - качественный. Если количественных факторов несколько, то из них на первое место ставится количественный независимый фактор, а дальше факторы выстраиваются  по степени обобщения: чем более  высокая степень обобщения, тем  ближе к началу формулы должен стоять фактор²¹.

Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе  факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно  использовать и для анализа кредитных  вложений, обязательств банка, прибыли  и др.

Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат  факторы, установить положительные  и отрицательные моменты в  деятельности банка, выявить резервы  повышения его эффективности.

1.3 Виды экономического  анализа

Известно достаточно много видов  экономического анализа деятельности предприятий (банков), которые могут  быть систематизированы по различным  критериям.

По периодичности проведения анализ балансов может быть классифицирован  следующим образом: ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, полугодовой, годовой и т.д. ²²

В зависимости от спектра изучаемых  вопросов различают анализ банков полный и тематический (операционный, финансовых результатов, критериальный). Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом рассматривается узкий круг вопросов (анализ ликвидности, доходности, рискованности операций, анализ структуры кредитов и др.). Для адекватной оценки деятельности банка требуется проведение полного анализа банка²³.

По цели и характеру исследования различают предварительный, контрольно-оперативный, итоговый и прогнозный анализ.Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможностей осуществления коммерческим банком каких-либо операций. К контрольно-оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли. Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности. Прогнозный анализ осуществляется для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики. Разновидностью прогнозного анализа являются фьючерсный, экстраполятивный, интерполятивный, вариантный, конъюнктурный, экспериментальный и др. Наиболее часто в банковской практике используют вариантный анализ, при котором сравниваются нормативные и несколько предполагаемых фактических показателей. Вариантный анализ используется для контроля за показателями, поиска признаков появления текущих и перспективных проблем, определения ответственности каждого за деятельность банка, помощи при принятии управленческого решения, обеспечения лучшего взаимодействия внутри самого банка.