Роль экономического анализа в банке

Экстраполятивный и интерполятивный (перспективный) анализ основан на двух видах прогнозирования: экстраполяции и интерполяции, которые предполагают нахождение отсутствующего показателя внутри или соответственно вне существующего ряда динамики²⁴.

В зависимости от используемых статистических методов различают следующие  виды анализа: корреляционный, регрессионный, факторный, дисперсионный, кластерный, мультипликационный, аппроксимационный и др.

По применяемым критериям оценки различают: анализ соотношения между  доходом и риском, анализ ликвидности  и оценочный анализ, который делится  на экспертный, основанный на экспертных оценках; трендовый, изучаемый тенденции в изменении отдельных показателей; каузальный, исследующий как зависимости, так и причины их возникновения; утилитарный, характеризующий полезность, доходность; рейтинговый, основанный на определении рейтинга надежности банков, а также сравнительный, оптимизационный и др.

В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческого банка  подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостный и народнохозяйственный. В результате проведения функционального анализа оценивается деятельность банка в целом, его специализация, отношения с контрагентами. Этот анализ позволяет рассмотреть вопросы эффективности и соответствия выполняемых банком функций тем задачам, которые стоят перед ним. При проведении функционального анализа в расчет принимаются общая сумма баланса, соотношение собственных и привлеченных средств, доля межбанковских операций в общем объеме ресурсов и их вложений. Следует иметь в виду, что доля определенной банковской операции в общей сумме баланса позволяет выявить основное направление в работе банка. Поэтому выявление наиболее эффективных операций в процессе анализа позволяет перестроить деятельность банка в направлении получения максимальной прибыли. Структурный анализ затрагивает отдельные виды активно-пассивных операций, а также структуру доходов, расходов и прибыли банка. Операционно-стоимостный анализ позволяет судить о стоимости и рентабельности банковских услуг и отдельных операций. Он способствует выработке основных направлений ссудно-депозитной политики банка по отношению к конкретным контрагентам с целью получения максимальной прибыли. Народнохозяйственный анализ позволяет определить масштабность активно-пассивных операций и банковской прибыли. Он учитывает степень участия коммерческого банка в формировании денежной массы и ссудного фонда страны. Анализ масштабности активно-пассивных операций проводится путем сопоставления размеров конкретных видов операций со средним или абсолютным значением аналогичных показателей по банковской системе в целом. Влияние кредитно-расчетной деятельности коммерческих банков на величину денежной массы определяется на основе статей, на которых отражаются операции, связанные с эмиссией платежных средств, формированием денежной массы. К таким операциям относятся факторинговые, ссудные операции, операции с ценными бумагами и пр. ²⁵

Различные методы экономического анализа  в комплексном исследовании с  использованием математических, статистических, балансовых и других методов обработки  информации позволяют достаточно полно  характеризовать коммерческую деятельность банков. Однако без хорошего знания оперативного, бухгалтерского и статистического  учетов, без достаточной математической подготовки и наличия необходимых  знаний в области экономики, информатики  невозможно квалифицированно проанализировать деятельность коммерческих банков.

1.4 Основные направления анализа банковского баланса

Исследования  структуры баланса коммерческих банков следует начинать с пассива, характеризующего источники средств  и природу финансовых связей банка, поскольку именно пассивные операции в значительной степени предопределяют условия, формы и направления  использования банковских ресурсов, т.е. состав ж структуру активов²⁶.

Изучение  структуры пассива целесообразно  начать с выявления размера собственных  и привлеченных средств, а также  определения их доли в формировании общей суммы баланса. Основным источником ресурсов коммерческих банков являются привлеченные и заемные средства, составляющие.

Анализ структуры обязательств по группам клиентов и срокам позволяет выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлекается основная масса средств.

Предварительно  необходима группировка статей баланса  для вычисления базового показателя. В данном случае базовым показателем  является величина привлеченных средств брутто (ПСБ), рассчитанная как сумма остатков на следующих балансовых счетах²⁷:

ПСБ = 070 + 073 + 071 + 074п + 075п + 076 п + 078 + 079п + 08 + + 09 + 10 + 16п + 13 + 14 + 17 + 190п + (с 20 по 64)п + 69 + 70 + 73 + + 74 + 89п + 671 + 691 + 699 + 710 + 711 + 713 + 714 + 715 + 720 + + 722 + 723 + 725'п + 810 + 811 + 835п + 807 + 825 + 904п + 807 + + 829 + 904п + 902п + 907п + 932п.

Однако привлеченные средства брутто являются ресурсами  доходных активных банковских операций лишь потенциально. Их реальная величина определяется путем корректировки  части привлеченных средств на сумму  иммобилизации. Например, доходы

бюджета (сч. 08 + 09 + 10) при расчете реальных привлеченных ресурсов уменьшаются на сумму расходов бюджета (сч. 11 + 12). Таким же образом  определяются свободные средства пенсионного  фонда (сч. 807 + 829 - 806 - 828), фонда социального  страхования (сч. 691 - 690), фонда содействия занятости (сч. 699 - 698); неиспользованные свободные средства по факторинговым  операциям (сч. 907п-а), по клиринговым  операциям (сч. 725п-а); неиспользованные остатки средств, предназначающихся  для капитальных вложений (сч. 17 - 18); превышение кредиторской задолженности  над дебиторской (сч. 904 (п-а) + 902 (п-а) + 932 (п-а)) и пр. После "очищения" полученные локальные суммы свободных  средств агрегируются и вместе с  привлеченными ресурсами, не подлежащими  корректировке (например, депозиты), суммируются  в показатель привлеченных средств  нетто (ПСН). При этом если в ходе корректировки было выявлено превышение остатков по соответствующим активным счетам над остатками по пассивным  счетам, то величина превышения будет  представлять собой перерасход привлеченных средств иммобилизации, покрываемый  за счет других источников, в том  числе за счет собственных средств. Привлеченные средства нетто являются реальным ресурсом, вложение которого приносит доход²⁸.

Соотношение одной или нескольких подгрупп и  общих показателей привлеченных средств (ПСБ, ПСН) в процентах представляет собой удельный вес анализируемого сектора в суммарном объеме привлеченных ресурсов и дает возможность выявить  роль каждого экономического контрагента  в развитии пассивных операций кредитного учреждения.

Важное значение при анализе структуры пассива  имеет определение размера собственных  средств коммерческого банка. При  этом необходимо различать собственные  средства (брутто) и собственные  средства нетто. Понятие собственных  средств (брутто) шире, поскольку оно  включает в себя размер как отвлеченных (иммобилизованных) собственных средств, так и фактического остатка собственных  средств нетто, которые могут  быть использованы для кредитования.

Величина  собственных средств брутто рассчитывается следующим образом²⁹:

ССБ=010+011 + 012 + 015 + 016 + 018 + 890п + 935 + 936 + 943 + + 960 + 966 + 969 + 980п + 981п.

Отвлеченные собственные средства включают:

• инвестированные активы (ИА), при этом капитализированные активы учитываются по остаточной стоимости (КА - сч. 015);
• собственные средства, отвлеченные в расчеты (сч. 890а);
• банковские расходы (941 + 97);
• убытки (сч. 98а).

Аналогично "очищению" привлеченных ресурсов для расчета собственных средств  нетто (ССН) определяются остатки свободных  неиспользованных фондов банка (сч. 01 + 935 + 936 - КА); собственных ресурсов по расчетным операциям (сч. 89 (п-а)); чистых доходов ((96 - 97) + (943 - 941)) и нераспределенной прибыли (сч. 98 (п-а) - 950). При этом в  случае превышения остатков по соответствующим  активным статьям над остатками  по корректирующим статьям собственных  средств величина превышения наряду с суммой финансовых инвестиций (ИФ) составляет чистую иммобилизацию собственных средств. Если сумма отвлечения собственных средств превышает величину собственных средств брутто, это свидетельствует не только об отсутствии собственных ресурсов (ССН), вложение которых приносит доход, но и об использовании привлеченных средств не по назначению, поскольку последние покрывают собственные затраты банка³⁰.

Для оценки качественного состава показателей  собственных средств следует  рассчитать удельный вес их отдельных  элементов: банковских фондов, нераспределенной прибыли, средств в расчетах, а  также коэффициент иммобилизации  собственных средств, сокращение, которого влечет за собой рост доходов и  ликвидности банка.

Структурный анализ собственных средств включает анализ состава пайщиков (акционеров) коммерческого банка. Для этого  используются данные аналитического учета  по балансовому счету 010 — лицевые  счета акционеров (пайщиков), а также  данные счета 034, отражающие операции по покупке собственных акций банка. Такой анализ позволяет определить, каким предприятиям (кооперативам, частным лицам) принадлежит большинство  голосов на общем собрании и, следовательно, возможность направлять деятельность банка на удовлетворение своих интересов.

Общую характеристику изменения масштабов деятельности банков дает показатель темпов прироста уставного фонда. Он рассчитывается как отношение суммы фактически оплаченного уставного фонда (сч. 010) к величине первоначально объявленного уставного фонда, зафиксированной  в уставе³¹. Данное соотношение показывает темпы экспансии банковской деятельности, характеризует укрепление статуса банка. Анализ может быть детализирован путем вычисления и сравнения среднегодовых темпов роста за определенные годы. В целом по стране он может проводиться в региональном разрезе.

1.5 Роль экономического анализа в управлении банком

Экономический анализ деятельности коммерческого  банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка³².

Объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку). Субъектами анализа могут выступать: коммерческие банки; контрагенты банка, включая ЦБ; кредитные учреждения; государственные налоговые службы; аудиторские фирмы; местные и центральные органы власти; реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка; прочие физические и юридические лица.

Каждый из субъектов в процессе анализа  преследует свои собственные цели. В связи с этим направления  и критерии анализа могут быть различными.

Коммерческие  банки на основе анализа своей  деятельности стремятся к оптимизации  структуры активных и пассивных  операций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка  позволяет обеспечить их баланс с  рыночными запросами, выработать обоснованные программы развития и поведения  банка на рынке, создать адекватную основу для принятия решений. Анализ этих возможностей проводится с точки  зрения исследования внешних и внутренних условий деятельности банка. Внешние  условия, в которых функционирует  банк, определяются направленностью  экономической политики государства, а также контролирующей ролью  ЦБР. Анализ внутренних условий деятельности банка строится на оценках его  финансово-экономического положения, поведения на рынке, уровня технической оснащенности, а также на анализе организационной структуры банка³³.

Учреждения  ЦБ в процессе анализа выявляют степень  соблюдения коммерческими банками  установленных экономических нормативов ликвидности и отчислений в централизованные фонды. Центральный банк России интересуют в первую очередь состояние и  устойчивость банковской системы, анализ которых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики и государственного регулирования  деятельности коммерческих банков. Банковское регулирование предполагает формирование и применение специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности, включая контроль за их соблюдением. В то же время проверка финансового состояния коммерческих банков обеспечивает соблюдение инструкций ЦБ и оценивает их финансовую устойчивость. Процессы регулирования могут начаться еще до того, как банк начнет свои операции. Лицензирование коммерческих банков обычно заключается в следующем³⁴:

• минимальное требование к капиталу - данное условие установлено в целях ограничения доступа в сферу банковской деятельности или ограничения числа выдаваемых банкам лицензий;
• качество руководящего состава - все руководители и члены совета директоров или учредители банка должны подвергаться проверке в правовом и финансовом состоянии и только компетентные и профессионально подготовленные лица могут участвовать в управлении банком;
• ограничения прав собственности - право владения банками должно полностью или в большей мере предоставляться гражданам данной страны. В тех случаях, когда группа акционеров, владеющая в общей сложности 15-20% акционерного капитала банка, заявляет о намерении принять на себя управление банком, разрешение на это должно быть получено у вышестоящих органов властей.

Государственная налоговая служба в процессе анализа  отчетности коммерческих банков осуществляет финансовый контроль за выполнением  банками обязательств перед бюджетом. Процесс банковского надзора  имеет две формы: регулирующую (проверку отчетности) и надзорную (ревизию  банка). На основании данных об активных и пассивных операциях, а также  анализа бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках  надзорные органы контролируют деятельность банков³⁵.

Перед аудиторами банков стоит задача проверки достоверности  учета и отчетности банка, а также  подтверждение или опровержение результатов их деятельности. Закон  настоятельно рекомендует ежегодно проводить полный финансовый аудит  банка.

Банковские  клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, его  надежность, перспективы развития, целесообразность дальнейших отношений  с ним. Полученные данные можно группировать и сравнивать с информацией каждого  конкретного банка. При анализе  балансов коммерческих банков следует  иметь ввиду, что в принципе они  не обязаны детально раскрывать фактические  размеры своих прибылей или убытков. Это обусловлено тем, что публикация данных о банках может повлечь  панику среди вкладчиков и, как следствие  этого, - отток депозитов. Кроме того, большинство банков не публикует  имеющиеся резервы, посредством  которых могут пополняться (или  уменьшаться) их доходы. Следует иметь  в виду, что резкая смена менеджмента  банка является признаком того, что  у банка имеются определенные проблемы. Это указывает либо на серьезные несогласия по вопросам проводимой политики, либо на намерения предоставить "протекционистский" кредит или  кредит по политическим соображениям.