Сущность ренты, ее виды и проблемы земельного налога

Представим российского  фермера, решившего выращивать зерно  на участке земли. Для этого ему  понадобились семена, сельскохозяйственная техника, свой или наемный труд. Предположим, весной он посеял 1 центнер семян, а  осенью получил 10 центнеров зерна. Чистый продукт у него составил 9 центнеров. Если 1 кг зерна на рынке стоит 12 рублей, то размеры этого продукта составят 10 800 рублей. Это результат использования  трех факторов производства. Опытный  фермер может четко определить в  этой сумме долю труда и капитала как факторов производства. Скажем, 5000 рублей он отнесет на роль труда. Эта сумма возмещает расходы на заработную плату и включает чистый доход, приносимый трудом, 4000 рублей отнесет на долю капитала, включая амортизацию, «естественный» процент. Остальные 1800 рублей фермер будет рассматривать как вклад земли в создание чистого продукта. Таким образом, рента есть часть чистого дохода, обусловленного производительностью земли как фактора производства.

Аналогичные примеры с  оценкой вклада земли как фактора  производства в создание чистого  продукта можно привести не только псельскому, но и лесному или рыбному хозяйству, добывающей промышленности и т.д. Правда, в разных отраслях рента может иметь разные названия. Так, в добывающей промышленности ренту могут именовать «ройалти». Это вид платы за тонну добытой руды. Иногда говорят просто о плате за природные ресурсы. Например, в лесной промышленности используется попенная плата, размеры которой ставятся в зависимость от объема вырубленного леса. Но чаще всего все же используется термин «рента». Хотя иногда рентой называют то, что таковой не является. Во многих западных странах рентой называют квартирную плату, а также любой доход, получаемый от сдачи имущества в аренду. Заметим, в современной России на долю ренты приходится 2/3 всех факторных доходов. Это примерно 45.50 млрд долл. Именно она лежит в основе баснословных доходов тех, кого именуют олигархами.

Для того чтобы лучше понять специфику ренты как формы  вознаграждения за фактор производства, рассмотрим ее конкретные формы и  сам механизм образования.

Глава II. Виды ренты

2.1 Дифференциальная  рента 

Приведенный нами пример с  фермером дает лишь общее представление  о ренте. Но он не раскрывает механизм образования земельной ренты. В  самом деле, наш фермер получил  ренту в 1800 рублей, потому что цена 1 кг зерна была равна 12 рублям. А  если бы цена на рынке была 10 рублей? Чистый продукт стоил бы 9000 рублей и включал бы в себя лишь долю труда и капитала, а рента была бы равна нулю. Вот почему Д.Рикардо, который внес большой вклад в развитие теории земельной ренты, вполне обоснованно считал, что рента определяется ценой производимого на земле продукта, а не цена продукта рентой. «Зерно не потому дорого, что уплачивается рента, но рента уплачивается, потому что зерно дорого», - писал он.

Дифференциальная рента  является наиболее распространенной формой земельной ренты. Основой дифференциальной земельной ренты является разница  в издержках производства на различных  земельных участках. В зависимости  же от тех обстоятельств, в силу которых  эта разница возникла, дифференциальная рента делится на различные виды. Разница в издержках производства может быть прежде всего обусловлена неодинаковым плодородием различных земельных участков. Чем плодороднее почва (независимо от того, является ли это плодородие даром природы или плодом усилий человека), тем производительнее труд, затрачиваемый на ней, тем меньше издержки производства. Продуктивность земельных участков предопределяется их местоположением, климатическими особенностями, сферой использования и т.д. Это и является объективной основой для образования дифференциальной ренты. Рассмотрим ее на примере естественного плодородия.

Рисунок 5. Дифференциальная рента

Предположим, что три участка  земли отличаются своим качеством: лучший, средний и худший по плодородию. Допустим, что участки равны по площади и по вложению труда и  капитала, тем не менее, поскольку  они различаются по плодородию, предельные и средние издержки на единицу  продукции будут также различаться (рисунок 5).

На лучшем участке (а) будет  получена дифференциальная рента ВРЕК; на среднем участке (б) производственные издержки будут лишь компенсированы, не извлекая дохода; на худшем участке (в) образуется убыток.

Различают дифференциальную ренту I и II. Дифференциальная рента I образуется вследствие различий естественного  плодородия земли, а дифференциальная рента II - благодаря более высокой  эффективности добавочных вложений в те же земельные участки.

Дифференциальная рента I в свою очередь делится на ренту  по плодородию, получаемую с более  плодородных земель, и ренту по месту положения земельных участков, получаемую с земель, стратегически  выгодно расположенных по отношению  к материалам, труду и потребителям.

Дифференциальная рента II предполагает интенсивный метод  земледелия, добавочное вложение капитала: повышение плодородия почвы, применение прогрессивных биотехнологий, использование  сортов растений с повышенным потенциалом  продуктивности и т. д. В результате повышается урожайность, быстрее окупаются  затраты, а предприниматель получает дополнительную прибыль.

Таким образом, дифференциальная рента I возникает при экстенсивном ведении хозяйства, а дифференциальная рента II -- только при интенсивном  земледелии. Дифференциальная рента I образуется на лучших и средних землях, а дифференциальная рента II -- и на худших землях.

Хотя дифференциальная рента II создается дополнительным приложением  труда и капитала, условием ее возникновения  являются те же естественные свойства почвы, но более продуктивные в связи  с повышением их экономического плодородия. Этим обусловливаются различия в  распределении дифференциальной ренты. В принципе вся дифференциальная рента I принадлежит земельному собственнику (лицу или государству), часть ее присваивается хозяйствующим субъектом, например арендатором, поскольку эта  форма ренты создается благодаря  более производительному труду  и добавочным вложением в землю. Часть дифференциальной ренты, независимо от ее формы, вправе присваивать государство  через земельный налог. Такое  право вытекает из того, что кто бы ни владел или пользовался землей, она представляет собой общенациональное достояние. Получаемую через земельный налог часть дифференциальной ренты государство использует для общих нужд, в том числе для народнохозяйственных мероприятий по улучшению земли посредством мелиорации, ирригации, окультуривания участков, подверженных стихийным разрушениям, связанных с уничтожением урожая и т. д.

2.2 Абсолютная  рента

Абсолютная рента является результатом монополии частной  собственности на землю. Собственник  земли, зная, что земля необходима всем для сельскохозяйственного  или промышленного производства, заставит желающего пользоваться землей, платить за неё стабильную арендную плату. Образование абсолютной ренты  связано с тем фактом, что в  сельском хозяйстве доля переменного  капитала (идущего на заработную плату) пропорционально выше, чем в промышленности. Отсюда следует, что прибавочная  стоимость, создаваемая в сельском хозяйстве, выше средней прибыли, и  стоимость продуктов выше капиталистической  цены производства. Пропорциональному  распределению прибавочной стоимости, создаваемой в сельском хозяйстве, препятствует земельная собственность, которая, представляя монополию, сама претендует постоянно на часть этой прибавочной стоимости и присваивает  разницу между стоимостью и ценой  производства. Земельная собственность, таким образом, завышает цену сельскохозяйственных продуктов на сумму, которую она  взимает в качестве абсолютной ренты, и которая представляет, следовательно, род налога, накладываемого на общество.

Объяснение возникновения  абсолютной ренты, по К.Марксу, следует  из факта более низкого органического  состава капитала в сельском хозяйстве  по сравнению с промышленностью. В сельском хозяйстве больше задействован труд рабочего, чем средства производства. Именно прибавочный труд наёмных  сельскохозяйственных рабочих является источником образования абсолютной ренты. Такой вид ренты получается абсолютно со всех земель: с лучших и средних участков, и без сомнений с худших земельных участков. Однако, хочу заметить, что под воздействием технического прогресса происходит постепенное сближение органического состава капитала в промышленности и в сельском хозяйстве. Ведь в интенсивном сельском хозяйстве развитых стран выполнение того же объёма работ, что и в промышленности, требует большей массы средств производства, более высокой технологической вооружённости труда.

Итак, абсолютная рента - это  один из видов земельной ренты, получаемой землевладельцами независимо от плодородия и местоположения земель исключительно  как вознаграждение, реализующееся  в присвоении прав собственности  на землю. В случае, если в участок земли был вложен капитал, то размер арендной платы увеличивается на величину ссудного процента.

2.3 Монопольная  рента

В сельском хозяйстве есть еще одна разновидность ренты - монопольная  рента. Исключительные природные условия  порой создают возможности для  производства редких сельскохозяйственных продуктов - особых сортов винограда, некоторых  видов цитрусовых, чая и т.д. Такие  товары продаются по монопольным  ценам, верхний предел которых нередко  определяется лишь уровнем платежеспособного  спроса. В результате монопольные  цены могут значительно превышать  индивидуальную стоимость таких  продуктов. Это и позволяет землевладельцам  получать монопольную ренту.

Итак, монопольная рента - эта особая форма земляной ренты, которая появляется при монопольных  ценах на исключительно редкие и  невоспроизводимые в других местах земледельческие продукты и полезные ископаемые.

Таким образом, в сельском хозяйстве, как и в других отраслях, капиталисты-предприниматели получают равную прибыль на равновеликий капитал. Выплата ренты землевладельцам  осуществляется не в нарушение закона стоимости, а в соответствии с  ним. Однако поскольку конкуренции  не удается преодолеть барьер частной  собственности на землю, землевладельцы "перехватывают" у промышленных капиталистов значительную часть прибавочной  стоимости в виде ренты.

земельный налог рента  собственность

2.4 Строительная  рента

Земли, предназначаемые для  строительных целей, регулируются этим видом земельной ренты. Строительная рента характеризуется, во-первых, преобладающим влиянием местоположения (оно очень важно, например, для строительных участков в больших городах); во-вторых, очевидной и полнейшей пассивностью собственника, активность которого заключается (в особенности по отношению к рудникам) просто в эксплуатации общественного прогресса, в который собственник ничего не привносит и в котором он ничем не рискует; и, наконец, преобладанием монопольной цены во многих случаях. Строительную ренту необходимо повышает не только рост населения и возрастающая вместе с ним потребность в жилищах, но и рост основного капитала, который или присоединяется к земле или размещен на ней, как все промышленные строения, железные дороги, товарные склады, доки и другие хозяйственные сооружения. Следует принимать во внимание два момента: с одной стороны, эксплуатация земли происходит в целях производства или добывающей промышленности, с другой - земля представляет собой пространство, которое необходимо как условие всякого производства и всякой человеческой деятельности. И в том и в другом случае земельная собственность требует своей дани. Спрос на строительные участки повышает стоимость земли как пространства и основы, в то же время благодаря этому возрастает спрос на элементы земли, которые служат строительным материалом.

2.5 Лесная рента

Земельная рента в лесопользовании  специфична. Лесные земли как объект лесопользования в экономическом  смысле ценны не сами по себе, а коммерческими  ресурсами - древесиной на корню, продуктами побочного пользования, рекреацией. В этом принципиальное отличие между  сельским и лесным хозяйствами и  обусловлено оно единственной причиной - чрезвычайной продолжительностью воспроизводственного цикла лесных экосистем. Не случайно в российском лесном законодательстве земля и ресурсы рассматриваются  в единстве, как нечто целое, объединяются общим понятием - лесной фонд. Платежи  за лесопользование зависят от плодородия почв опосредовано. Рентообразующими факторами являются показатели качества и запаса лесных ресурсов. Поэтому  земельную ренту в лесопользовании  правомерно называть лесной рентой. Лесная рента принадлежит собственнику лесного фонда. При государственной  собственности на лесной фонд лесная рента, как правило, облагается налогом. Любые платежи за лесопользование  есть рентный налог. Рентный налог  может быть меньше, равен или больше ренты. Рентный налог устанавливается  меньше ренты или не берется совсем в случаях: 1) на арендатора-лесопользователя возлагаются расходы по лесовосстановлению и воспроизводству лесных ресурсов; 2) помимо воспроизводства лесных ресурсов арендатору-лесопользвателю доверяется инвестировать рентный доход как общественный ресурс в развитие лесопромышленного производства (из расчета, что предприниматели это сделают успешнее, чем госслужащие). Рентный налог устанавливается равным ренте, если: 1) воспроизводство лесных ресурсов осуществляется государственными органами управления лесами за счет бюджетных средств; 2) часть лесной ренты, превышающая расходы на ведение лесного хозяйства, используется на социальные и иные общегосударственные цели. Лесной налог превышает ренту, когда он устанавливается без обоснований и расчетов. Превышение лесного налога над рентой может иметь только негативные последствия: снижение рентабельности лесозаготовок и заработной платы рабочих.

Глава III. Проблемы земельного налога и пути их решения

Переход к кадастровому исчислению земельного налога выявил существенные проблемы, как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков и местных бюджетов. Обзор законодательства, судебно-арбитражной практики, юридической  прессы, заявлений и жалоб налогоплательщиков позволяет нам обратить внимание на отдельные сложности, связанные  с администрированием земельного налога.

Наиболее распространенным недостатком является определение  налоговой базы, без которого невозможно уплатить налог. Многие муниципальные  образования края так и не смогли предоставить в налоговые органы в полном объёме информацию об объектах налогообложения и правообладателях земельных участков.