Теневая экономика: сущность, структура, субъекты и методы борьбы с ней

     Наиболее  важными по значимости и степени  охвата разнородных явлений теневой  экономики выступают два ее сегмента: неофициальная и фиктивная [10, с. 35].

     Формами проявления неофициальной экономики  являются:

• Незаконная предпринимательская деятельность по производству и реализации товаров, связанная с нарушением законности и производства, приобретения, транспортировки, хранения и реализации.

     Значительную  долю незаконной предпринимательской  деятельности занимают производство и  оборот алкогольной продукции, табачных изделий и нефтепродуктов.

• Незаконная предпринимательская деятельность по оказанию услуг. Можно выделить следующие виды незаконной предпринимательской деятельности физических лиц по оказанию услуг:

• ремонт квартир и помещений;
• строительство одноквартирных жилых домов;
• разработка проектно-сметной документации и выполнение проектно-изыскательских работ;
• осуществление пассажирских и грузовых перевозок;
• репетиторство;
• обмен белорусских рублей в доллары США и наоборот.

     Справочно: Наглядно иллюстрирует сложившуюся ситуацию на валютном рынке сопоставление соответствующих периодов.

     Например, среднедневной оборот валюты в обменных пунктах в июле текущего года составил 9,8 миллионов против 31,9 миллионов  долларов США в июле 2010 г. То есть легальный сегмент уменьшился более  чем в три раза, а его нишу занял «теневой» сектор с ежедневным оборотом в сумме не менее 22 миллионов  долларов США в эквиваленте.

     За 8 месяцев 2011 года составлено 748 протоколов об административных правонарушениях, из незаконного оборота изъяты денежные средства в сумме, эквивалентной 2,8 миллиарда рублей. Подразделениями  по борьбе с экономическими преступлениями осуществлено 78 крупных задержаний «валютчиков». Возбуждено 36 уголовных  дел в отношении лиц, систематически занимающихся незаконными валютными  операциями с получением дохода в  крупном размере [12].

• Создание «лжепредпринимательских структур» для сокрытия доходов, а также с целью прикрытия запрещенной деятельности.

     Справочно: Одной из сфер, где создаются лжепредпринимательские структуры, является нефтебизнес. В 2008 г. по инициативе Департамента финансовых расследований ряд субъектов хозяйствования лишились лицензий в связи с тем, что фактически оптовой либо розничной торговлей нефтепродуктов не занимались, а, используя лицензию, прикрывали незаконные финансовые операции, т.е. выступали в роли финансовых компаний, обналичивая деньги для реальных продавцов нефтепродуктов [13].

• Уклонение от уплаты налогов и сборов. За последние годы сотрудники налоговых органов столкнулись с 1200 схемами уклонения от уплаты налогов. Основные схемы выработаны в негосударственном секторе экономики.

     Выявлены  следующие основные способы ухода  от налогов:

• сокрытие объектов налогообложения;
• занижение объектов налогообложения;
• сокрытие средств от уплаты налогов при наличии недоимки по налогам или с целью неуплаты текущих налогов;
• неравномерное использование льгот [14, с. 134].

     Для отдельных видов налогов и  сборов характерны следующие способы:

• занижение налога на прибыль;
• уклонение от уплаты и занижение НДС;
• уклонение от уплаты подоходного налога;
• уклонение от уплаты таможенных платежей.

     Секторами, где наиболее высок риск уклонения  от налогов, являются строительство, товары третьих стран без таможенной очистки, экспорт леса, оптовая торговля, ввоз и реализация автозапчастей, ремонт автомобилей, торговля подакцизными товарами.

     В строительстве налоговые преступления связаны с проведением «лжесубподрядов», когда подрядчик фактически выполняет  строительные работы своими силами, получает от заказчика выручку, но в последующем, имея цель не исчислять и не уплачивать налоги, по подложным документам заключает  договоры подряда с «лжеструктурой», на счет которой перечисляет, как  правило, большую часть полученной выручки от выполненных работ [13].

     Справочно: в 2008 г. налоговыми органами из теневого оборота данного сектора изъято 62,3 млрд. руб. [15].

     В оптовой торговле имеет место  принятие товарно-материальных ценностей  от лжепредпринимательских структур, которые фактически деятельность не осуществляют. При такой схеме  продукция приобретается по одной  цене, а в документах оформляется  по другой. Впоследствии товар продается  с наценкой в 200-300%, которая затем  и оседает в карманах представителей субъекта хозяйствования.

     В целом в 2008 г. в г. Минске и Минской  области количество уголовных дел, возбужденных по такому основанию как  уклонение дел, возбужденных по такому основанию как уклонение от уплаты налогов и сборов выросло на 34%. В настоящее время они составляют 46% от общего количества дел.

     Распространенной  формой теневой экономики является выплата заработной платы в «конвертах». Основных источников выплаты «конвертной» заработной платы два.

     Первый  и основной – сокрытие выручки  от предпринимательской деятельности («черный нал»). Как правило, часть  ее идет на выплату «левых» зарплат.

     Вторым  источником нелегальных зарплат  является незаконная предпринимательская  деятельность. Чаще всего нарушения  встречаются в сфере строительства, торговли, обслуживания населения, причем в большинстве своем в частных  организациях.

     Справочно: номинальные денежные доходы населения в 2010 году составили порядка 108,6 трлн. белорусских рублей, при этом денежные расходы, за тот же период, (с учетом депозитов) составили 106,1 трлн. белорусских рублей. Разница между доходами расходами составляет 2,5 трлн. белорусских рублей. Таким образом, минимальное количество наличных денежных средств 2,5 трлн. – это то, по сути, что формирует наличный денежный рынок.

     Согласно  данным национального Банка Республики Беларусь, наличный рынок (по состоянию  на 1 января 2011) составлял 4,5 трлн. белорусских  рублей [16]. Теперь найдем разницу: 4,5 – 2,5 = 2 трлн. белорусских рублей в наличном обороте являются серыми.

     Таким образом, порядка 47% наличного рынка  приходится на теневую экономику.

     Интересным  кажется тот факт, что рост наличных денег за 2010 год составил порядка 23%, а рост свободных наличных денежных средств у населения составил 2,6% за тот же период.

     Таким образом, порядка 20,4% составил рост серых  расчетов в наличности за 2010 год. Величина наличного серого рынка, составляет около 22,37% от розничного товарооборота.

     Фиктивная экономика включает в себя приписки, хищения, спекулятивные сделки, взяточничество и всякого рода мошенничества, связанные  с получением и передачей денег.

     Последние годы характеризуются существенным увеличением количества злоупотреблением властью или служебными полномочиями (ст. 424 Уголовного кодекса Республики Беларусь) [10, с. 43].

     Закупка оборудования по госзаказу по завышенным ценам является достаточно распространенным злоупотреблением.

     Справочно: в рамках инновационной программы по переоснащению крупных предприятий РУП заключило контракт на поставку оборудования по завышенной стоимости. После изучения документов главное управление по борьбе с организованной преступностью Министерства внутренних дел Республики Беларусь пришло к выводу, что поставки по контракту нанесли бы ущерб государству в сумме более 500 млн. руб. [17].

     Некоторые исследователи полагают, что в  сфере теневого оборота можно  констатировать тенденцию к незначительному  улучшению ситуации (таблица 1, 2).

     В Беларуси на протяжении ряда лет теневой  оборот, понимаемый как оборот, проходящий без отражения в документах бухгалтерского учета снижается (то есть уменьшается объем схем с неучтенными наличными средствами).

     Это может означать, что фирмы переходят  на более цивилизованные формы оптимизации  налогов.  

Таблица 1 – Распределение  ответов на вопрос: «По вашему мнению, какая доля оборота  частных предприятий  проходит без отражения  в документах бухгалтерской  отчетности (теневой  оборот)?»

     

Примечание  – Источник: [18, с. 8].

Таблица 2 – Распределение  ответов на вопрос: «Какая доля оборота  частных предприятий, на ваш взгляд, проходит без отражения  в документах бухгалтерского учета (теневой оборот)»