Управление затратами

заместители генерального директора: начальник управления кадров и режима,

начальник управления капитального строительства, помощник генерального

директора по ГО, ОВС.

Бухгалтерия –  ведет учет фактических затрат, связанных  с работой предприятия,

производит контроль материальных и финансовых операций, анализ фактических

затрат ОАО.

Внешняя среда  предприятия, как и у других предприятий, из-за экономического

положения в  стране можно считать нестабильной. Случается, что заключенные

договора расторгаются по инициативе покупателя по каким-либо причинам; из-за

неритмичности поставок предприятие не успевает выполнить  план и выпускает

продукцию позже  положенного срока, а это влечет за собой позднюю продажу и

распределение прибыли.

Внутренняя среда  предприятия стабильна и не создает  никаких барьеров в

достижении целей  предприятия: организационная структура  включает в себя все

необходимые отделы для успешной деятельности; на заводе освоены передовые

технологии; высокая  инженерно-техническая и организационная  культура; наличие

материального поощрения работников; квалифицированный  управленческий

персонал.

Исходя из анализа  внутренней среды предприятия можно сформулировать стратегию

ОАО “Электроагрегат” – упрочнение своих позиций как  на отечественных, так и

на зарубежных рынках сбыта путем выпуска конкурентоспособности  продукции.

Цель ОАО “Электроагрегат”- выживание в долгосрочной перспективе.

Перед предприятием стоит ряд проблем, несмотря на то, что предприятие

рентабельно. Прибыль  по сравнению с предыдущим годом, увеличилась в два раза.

Это произошло  не за счет снижения себестоимости, а  за счет увеличения объема

реализации, что говорит об улучшении деятельности отдела маркетинга.

Предприятие в  состоянии само финансировать свою деятельность и развитие.

Основной проблемой  предприятия является трудность, связанная  с поддержанием

качества выпускаемой  продукции. Это связано со следующими причинами: если

раньше на испытание  новой продукции отводили несколько  лет, то теперь –

несколько месяцев; бракованные комплектующие, ошибки рабочих и др.

На рынке автономных источников энергоснабжения основными  потребителями ОАО

"Электроагрегат”  являются предприятия, объекты которых расположены вне зоны

централизованного электроснабжения. В первую очередь  по отраслевому характеру

к ним относятся  организации нефте- и газодобычи, нефтепереработки,

машиностроения, строительства, геологии, сельского  хозяйства. Значительный

интерес представляют изделия передвижной энергетики.

В настоящее  время предприятие находится  на стадии зрелости производства и

занимает достаточно прочные позиции на рынках страны. Основные усилия

предприятия направлены на разработку и внедрение новых, превосходящих по

своим характеристикам  продукцию конкурентов.

Для того чтобы  оценить финансово-хозяйственную  деятельность ОАО

«Электроагрегат»  нами был проведен анализ данных баланса  по форме №1, которая

представлена  в прил. А. Исходя из этого мы составили агрегированный баланс

предприятия (табл. 4).

                                                                       Таблица 4

                   Агрегированный баланс ОАО «Электроагрегат»                  

     АКТИВ

Виды имущества 1999 год 2000 год 2001год 

Абсолютное отклонение, 

(+, -) Темп роста, %

тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу 1999- 2000 2000- 2001 1999-2000 2000- 2001

1.Внеоборотные  активы 47950 46,0 47212 40,66 47731 33,78 -738 519 98,5 101,1

2.Оборотные активы 56265 54,0 68909 59,34 93575 66,22 12644 24666 122,5 135,8 

2.1.Медленно- 

реализуемые 

оборотные активы 24907 23,9 34915 30,06 55150 39,03 10008 20325 140,2 157,9 

2.2.Среднелик- 

видные оборотные  активы 30589 29,4 30930 26,64 32959 23,32 341 2029 101,1 106,6 

2.3.Высоколик- 

видные оборотные  активы 769 0,70 3064 2,64 5466 3,87 2295 2402 298,4 178,4 

Итого 

 имущества 104215  116121  141306  11906 25185  

Виды источников финансирования  ПАССИВ

3.Собственный  капитал 69033 66,24 75433 64,96 80136 60,25 6400 9703 109,3 112,9

4.Заёмный капитал 35182 33,76 40688 35,04 56170 39,75 5506 15482 115,7 138,1 

4.1.Долгосрочные 

пассивы 565 0,54 - - - - -565 - - - 

4.2.Краткосрочные 

пассивы 8721 8,37 15500 13,35 20022 14,17 6779 4522 177,7 129,2 

4.3.Кредиторская 

задолженность 25826 24,85 25188 21,69 36148 25,58 -708 10960 97,3 143,5 

Итого 

 источников  финансирования 104215  116121  141306  11906 25185   
 

В результате анализа  агрегированного баланса предприятия  за 3 года были

получены следующие  данные: на 21,7% увеличилось имущество предприятия к концу

2001 года по  сравнению с 2000 годом (25185 тыс.  руб.). Это связано с ростом

оборотных и  внеоборотных активов на 24666 тыс. руб. и 519 тыс. руб.

соответственно. То есть произошло увеличение источников финансирования в 2001

году на 21,7% (25185 тыс. руб.), что вызвано увеличением  заемного капитала.

Рост оборотных  активов произошел в результате увеличения стоимости всех его

составляющих: с 54,0% в 1999 году, до 59,34% в 2000 году и 66,22% - 2001

году. Необходимо также отметит рост медленно реализуемых активов на 20235

тыс. руб., что  связано с ростом цен на сырьё, материалы и комплектующие.

Дебиторская задолженность  предприятия увеличилась на 2029 тыс. руб., что

является хоть и не значительном, но все же негативным фактором в деятельности

ОАО «Электроагрегат», так как это означает, что из оборота предприятия были

отвлечены определенные средства. На 78,4% (2402 тыс. руб.) возросла доля

высоколиквидных активов предприятия.

Также в результате анализа агрегированного баланса был отмечен рост

собственного  капитала предприятия в 2000 году на 9,3% (6400 тыс. руб.) и на

12,9% (9703 тыс. руб.) в 2001 году, однако доля собственных  средств в

источниках финансирования уменьшилась с 64,96% до 60,25%.

Собственный капитал  предприятия составляет более 50%. На 15482 тыс. руб.

вырос заемный  капитал предприятия, что вызвано  увеличением кредиторской

задолженности, что в определенной мере является положительной тенденцией в

деятельности  ОАО «Электроагрегат».

Также было отмечено увеличение краткосрочных кредитов и займов на 4522 тыс. руб.

Отсутствие долгосрочных обязательств у предприятия уменьшает  возможность

капитальных вложений, однако огромным преимуществом является достаточное

количество собственных  источников финансирования у предприятия ОАО

«Электроагрегат».

     3.2. Управление затратами с помощью  операционного анализа

Чтобы выработать рациональные решения, связанные с  настоящей и будущей

производственно-хозяйственной  деятельностью рассматриваемого предприятия, нам

необходимо изучить  качественную информации. Об издержках предприятия. Данные

о затратах на производство продукции ОАО «Электроагрегат» за период с января

по декабрь 2001 года представлены в таблице 5:

                                                                       Таблица 5

        Затраты на производство продукции  ОАО «Электроагрегат» за 2001г.       

     Месяц 

Объем производства 

(шт.) 

Материальные  расходы 

(т.р.) 

Ценовые расходы 

(т.р.) Общепроиз-водственные расходы (т.р) 

Себес-тоимость 

(т.р.)

Январь 1356,3 8780,2 2218 1259,4 12157,6

Февраль 1192,2 7879,4 1976,5 2138,2 11994,1

Март 1418,5 8155,1 3247,8 940,6 12343,5

Апрель 1867,3 13219,1 279,9 1207,5 14706,6

Май 1589,6 9093,8 2327,1 1400 12820,9

Июнь 1149,38 6592,5 2452,7 688,4 9733,7

Июль 1460,8 8157,6 2290,5 1186,4 11634,2

Август 1552,65 8481,9 1510,7 1823,7 11876,4

Сентябрь 726,85 5066,9 1191,7 1623 7880,6

Октябрь 2250,36 19710,5 1747,9 2344,9 23803,4

Ноябрь 2158 24730,4 1956,6 2111 28898

Декабрь 2195 33508,5 2639,3 3139,1 39286,9

Итого 16582 153375,9 23798,7 19960,9 197135,9 
 

При применении инструментов операционного анализа  в управлении затратами

предприятия, необходимо затраты разделить на постоянную и переменную части.

Материальные  затраты, которые включают в себя затраты на сырье,

вспомогательные материалы, тару, зарплату производственных рабочих и

начисления на зарплату относим к переменным.

Так как цеховые  и общезаводские расходы представляют собой смешанные затраты,

то для управления ими необходимо разделить их на переменные и постоянные. Для

этого воспользуемся методом наименьших квадратов.

Определение коэффициентов  и результаты расчетов представлены в таблице 6 и в

таблице 7 (прил. А, Б).

Используя данные таблицы 6, найдем ставку переменных издержек (для цеховых

расходов):

                   

Переменные издержки в расчете на среднесписочный объем производства

составляют (1510,7 шт. * 324,0027 руб./шт.) = 489461,16 руб. Тогда  постоянные

издержки составляют (1843739,79 руб. – 489461,16 руб.) = 1354278,63 руб.

Таким образом, уравнение регрессии цеховых  расходов будет иметь следующий вид:

                         у = 1354,3 тыс. руб. + 324 * Х                        

Используя данные таблицы 7, рассчитаем ставку переменных издержек (для

общепроизводственных  расходов):

                   

Переменные издержки в расчете на среднемесячный объем производства составляют

(1510,67 шт. * 834,0535 руб./шт.) = 1259979,6 руб. Тогда постоянные издержки