Малое предпринимательство

Рассмотрим систему бухгалтерского учета, осуществляемую предприятием. Поскольку  магазин «Терем» зарегистрирован  в налоговых органах как ИП, то бухгалтерский и хозяйственный  учет на предприятии ведется по упрощенной системе.

Рассмотрим первичные  учетные документы, используемые на предприятии. При приемке товара от поставщиков предприятие получает товарно-транспортные накладные и  счета-фактуры, в которых перечисляются  виды товаров и их количество, указывается  общая стоимость. При недостаче  или при приходе некачественного  товара составляется соответственно акт  об установленном расхождении в  количестве продукции и акт о  приемке товаров по качеству. На полученный товар составляются акты приемки товаров.

После поступления строительных материалов они принимаются по количеству и качеству кладовщиком-грузчиком  и приходуются (заносятся в систему  «1С - Торговля») бухгалтером-кассиром.

Гипсокартон, шпатлевки, штукатурки, плиточные клея размещаются на складе, прочие товары - в подсобном помещении  и на витринах торгового зала.

Контролем за сроками расчетов с поставщиками занимается менеджер торгового зала, принятием решения  по оплате - директор. Оплата за приобретенные  материалы осуществляется бухгалтером.

Учет товара ведется по ценам приобретения. На предприятии  используют сортовой способ хранения, при котором поступившие товары присоединяют к имеющимся на складе в остатке товарам таких же наименований и сторон. Учет товара и тары ведется в товарной книге  кладовщика.

Предприятие реализует продукцию  через торговый зал за наличный расчет с оплатой через контрольно-кассовую машину.

Помещение, в котором находится  касса, изолировано и оборудовано  в соответствии с требованиями по технической защищённости касс и  оснащено средствами охранно-пожарной сигнализации. Бухгалтер предприятия  является полностью материально - ответственным  лицом, что закреплено соответствующим  договором.

Контрольно-кассовая машина, используемая магазином «Терем», зарегистрирована в установленном порядке. В подтверждение  исполнения обязательств вместе с покупкой выдается отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек. В доступных покупателю (клиенту) местах вывешены ценники на продаваемые товары, которые соответствуют  документам, подтверждающим объявленные  цены и тарифы.

Для установления лимита остатка  наличных денег в кассе, порядка  и срока сдачи выручки в  банк, предприятие в начале 1 квартала каждого года предоставляет в  банк письменное заявление и расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы  и оформление разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу».

Поскольку денежные средства в банк сдаются ежедневно, лимит  остатка равен 3000 руб. - сумме, необходимой  предприятию для обеспечения  нормальной работы с утра следующего дня.

Лимит кассы, как правило, превышается в дни выдачи зарплаты, в течение 3-х рабочих дней, включая  день получения денег в банке. Лимит кассы устанавливается  на 1 год.

Денежная наличность сверх  установленных лимитов остатка  наличных денежных средств в кассе  сдается на расчетные счета организации  в порядке и сроки, согласованные  с обслуживающим банком - «Сбербанк». Первичным документом при этом выступает  объявление на взнос наличными.

На предприятии существует штатное расписание, установлена  повременно-премиальная оплата труда. К сожалению, в настоящий момент, не со всеми сотрудниками предприятия  заключены трудовые договора. Учет отработанного времени на предприятии  не ведется.

Заработная плата сотрудникам  предприятия выплачивается на основании  расчетно-платежной ведомости. В  ней указываются должности и  фамилии сотрудников предприятия, их оклады, отработанное количество часов, суммы удержаний, окончательные  суммы к выдаче.

Выплата заработной платы  сотрудникам магазина «Терем» осуществляется наличными 2 раза в месяц 10-го и 25-го числа каждого месяца. Заработная плата, как правило, выплачивается  из денежных средств, поступивших в  кассу предприятия.

Выплата заработной платы  и пособий по временной нетрудоспособности производится кассиром по платежным  ведомостям.

Остатки не полученной зарплаты сдаются в банк с оформлением  расходного кассового ордера и указанием  в ведомости факта депонирования.

Основным недостатком  этой системы является несвоевременная  выплата заработной платы, в случае недостаточного количества денежных средств  в кассе в дни выплат.

Выдача наличных денег  под отчет производится из кассы  предприятия по расходному кассовому  ордеру.

Учет кассовых операций предприятия  ведется в журнале кассира-операциониста. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег  в кассе на следующее число.

Рассмотрим сводные документы, используемые при товарообороте.

При получении товаров  выписывается доверенность на их получение  материально-ответственным лицом. В  доверенности указываются фамилия, имя, отчество материально-ответственного лица, его паспортные данные, расчетный  счет предприятия, наименование поставщика, номер накладной, по которой получается товар, название товара и его количество. Доверенность подписывается материально  ответственным лицом, его подпись  заверяется подписями директора  и главного бухгалтера, а также  печатью предприятия. Учет выданных доверенностей ведется в журнале  учета выданных доверенностей, в  котором указываются: номера доверенностей, дата их выдачи, срок действия, должности  и фамилии материально ответственных  лиц, наименование поставщиков, номера и даты нарядов и документов, подтверждающих выполнение поручения.

Учет товарооборота предприятия  ведется с помощью специализированной компьютерной программы «1С: Предприятие».

Оплата за приобретенные  материалы осуществляется бухгалтером-кассиром и производится платежными поручениями.

Магазин «Терем» имеет рублевый счет в Белгородском филиале банка «Сбербанк».

Расчеты между магазином  «Терем» и другими организациями  осуществляются в безналичном порядке. Через свой расчетный счет предприятие  осуществляет платежи поставщикам  и подрядчикам, расчеты за аренду, а также осуществляет налоговые  платежи.

Всего предприятие пользуется услугами 21 поставщика. Основные поставщики строительных материалов магазина «Терем»  перечислены в таблице 3.3:

 
 

Таблица 3.3

Основные поставщики магазина «Терем»

Наименование товара (группы товаров)Наименование поставщикаПродукция  фирмы «Кнауф»: гипсокартон, шпатлевки, штукатурки, утеплительООО «Кнауф Сервис»КрепежООО «Оскол-крепёж»ИнструментООО «Оскол-инструмент», ИП «Светлов»Водоэмульсионные краскиООО  «Hummel»ЭмалиКраски «Бриц», КотёлКлеяООО «Чистый Дом Оскол»Входные и  межкомнатные двери«Форпост», «MasterLock Art», «Брат», «Оникс»

В таблице 3.3 были рассмотрены  основные поставщики исследуемого предприятия. В таблице 3.4 представлены основные показатели деятельности предприятия  в 2009-2011 годах.

 

Таблица 3.4

Финансово-экономические  показатели магазина «Терем» в 2009-2011 гг., тыс. руб.

Показатель200920102011Выручка3259,324407,2544431,2Себестоимость  закупаемых товаров2483,483228,23800,4Налоги и  сборы64,784,889,15Оплата труда125,28187,92186,36Коммерческие, управленческие и хозяйственные  расходы11,415,517,2Чистая прибыль574,46890,83900,09

В таблице 3,4 рассмотрели  основные показатели предприятия «Терем».

 

.2 Налоги и сборы,  выплачиваемые предприятием малого  бизнеса

 

Магазин «Терем» (ИП Селезнёва  Н.А.) зарегистрирован в межрайонной  инспекции ФНС России №4 по Белгородской области

Расчеты по налогам и сборам производятся в денежной форме. Предприятие  уплачивает в полном объёме налоговые  платежи по НДС.

В РФ существуют следующие  ставки налога на добавленную стоимость.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов  при реализации:

) товаров, вывезенных в  таможенном режиме экспорта, а  также работ (услуг), непосредственно  связанных с производством и  реализацией товаров;

) работ (услуг), непосредственно  связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию  Российской Федерации товаров,  помещенных под таможенный режим  транзита через указанную территорию;

) услуг по перевозке  пассажиров и багажа при условии,  что пункт отправления или  пункт назначения пассажиров  и багажа расположены за пределами  территории Российской Федерации,  при оформлении перевозок на  основании единых международных  перевозочных документов;

) работ (услуг), выполняемых  (оказываемых) непосредственно в  космическом пространстве, а также  комплекса подготовительных наземных  работ (услуг), технологически обусловленного  и неразрывно связанного с  выполнением работ (оказанием  услуг) непосредственно в космическом  пространстве;

) драгоценных металлов  налогоплательщиками, осуществляющими  их добычу или производство  из лома и отходов, содержащих  драгоценные металлы, Государственному  фонду драгоценных металлов и  драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

) товаров (работ, услуг)  для официального пользования  иностранными дипломатическими  и приравненными к ним представительствами  или для личного пользования  дипломатического или административно-технического  персонала этих представительств, включая проживающих вместе с  ними членов их семей.

) припасов, вывезенных с  территории Российской Федерации  в таможенном режиме перемещения  припасов.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов  при реализации:

) отдельных видов продовольственных  товаров;

) отдельных видов товаров  для детей;

) периодических печатных  изданий, за исключением периодических  печатных изданий рекламного  или эротического характера; книжной  продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением  книжной продукции рекламного  и эротического характера;

) отдельных видов медицинских  товаров.

Во всех остальных случаях  налогообложение налогом на добавленную  стоимость производится по ставке 18

Сумма налога на добавленную  стоимость зачисляется в доход  федерального бюджета.

Магазин «Терем» является плательщиком единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности.

Для исчисления суммы единого  налога в зависимости от вида предпринимательской  деятельности используются следующие  физические показатели, характеризующие  определенный вид предпринимательской  деятельности, и базовая доходность в месяц (ст. 346.29 НК РФ), применяемые  предприятием «Терем» и указанные  в таблице 3.5:

В таблице 3.5 рассмотрены  основные данные по базовой доходности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на специальные коэффициенты К1 и К2.

Корректирующий коэффициент  К1, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или  места расположения.

Таблица 3.5

Фактические показатели и  базовая доходность в месяц для  исчисления суммы ЕНВД в зависимости  от вида предпринимательской деятельности

Виды предпринимательской  деятельностиФизические показателиБазовая  доходность в месяц, руб.20102011Оказание бытовых услугКоличество работников, включая самого ИП50007500Оказание ветеринарных услугКоличество работников, включая  индивидуального предпринимателя50007500Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средствКоличество  работников, включая Самого ИП800012000Разносная (развозная) торговляКоличество работников, включая самого ИП30004500Розничная  торговля, осуществляемая через объекты  стационарной торговой сети, имеющие  торговые залыПлощадь торгового  зала (в квадратных метрах, не более 150)12001800Общественное питаниеПлощадь зала обслуживания посетителей (в м2)7001000Розничная  торговля, осуществляемая через объекты  стационарной торговой сети, не имеющие  торговых заловКоличество торговых мест60009000Розничная торговля, осуществляемая через объекты не стационарной торговой сетиКоличество торговых мест60009000Оказание автотранспортных услуг по перевозке  пассажиров и грузовКоличество транспортных средств, используемых для перевозки  пассажиров и грузов40006000Оказание услуг  по хранению автотранспортных средств  на платных стоянкахПлощадь стоянки (в квадратных метрах)5050Распространение  и (или) размещение печатной и (или) полиграфической  рекламыПлощадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в м2)-3000Распространение  и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламыПлощадь информационного поля световых и (или) электронных табло-4000

А также места расположения внутри населенного пункта, определяется в зависимости от кадастровой  стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской  деятельности налогоплательщиком. Приказ Минэкономразвития от 27 октября 2010 г. N 519 «Об установлении коэффициента-дефлятора  К1 на 2011 год» устанавливает К1 равным 1,372. В 2012 году К1 составляет 1,4942.

При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2. Корректирующий коэффициент  К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.