Податкова міліція: проблеми становлення і розвитку

 

ВСТУП

В нинішніх умовах формування доходів держави  переважно за рахунок податків та інших обов’язкових платежів. Надзвичайної актуальності набувають питання  оптимізації вітчизняної системи  оподаткування, подолання негативної тенденції перерозподілу національного  доходу на користь тіньової економіки, боротьби з ухиленнями юридичних  та фізичних осіб від сплати податків. Заходи глави держави та уряду щодо вирішення означених проблем направлені перш за все на лібералізацію податкової системи в Україні та проведення реформації системи спеціальних органів, уповноважених на здійснення контролю за доходами держави. Насамперед це стосується діяльності органів державної податкової служби та, в тому числі, підрозділів податкової міліції, що переживають нині стадію становлення.

Податкова міліція має  зробити свій внесок в подолання  тіньової економіки в Україні, повернення валютних цінностей, що незаконно знаходяться  за кордоном, боротьбу з корупцією, організованою злочинністю, попередження, припинення, розслідування злочинів у галузі оподаткування.   За таких умов, особливо гостро постають питання правового регулювання діяльності податкової міліції, визначення її правового статусу, юрисдикційних повноважень та ін. Фактична відсутність теоретико-методологічних досліджень щодо діяльності податкової міліції в Україні, прогалини у чинному законодавстві  негативно впливають на реалізацію податковою міліцією своїх повноважень, спричиняють судові позови суб’єктів підприємницької діяльності на дії та рішення її посадових осіб.

Об’єктом дослідження є суспільні відносини, що стосуються сфери діяльності органів державної податкової служби.

Предмет дослідження курсової роботи є організаційно-правові засади діяльності податкової міліції.

Метою даної  курсової роботи є визначення тенденцій  та закономірностей становлення  податкової міліції в Україні, шляхів оптимізації її організаційних структур та правового статусу.

Відповідно до мети дослідження  були поставлені і вирішені наступні завдання:

1. Визначаються роль та можливості податкової міліції в подоланні негативної тенденції тінізації економічної діяльності.
2. Узагальнюється зарубіжний досвід діяльності спеціальних органів по боротьбі з порушеннями законодавства у галузі оподаткування, робляться висновки щодо його застосування у вітчизняній практиці.
3. Аналізуються проблеми правового регулювання діяльності податкової міліції, визначаються шляхи його удосконалення.
4. Характеризується правовий статус податкової міліції та намічаються основні напрямки його оптимізації.
5. Аналізуються проблеми організаційно-штатної побудови податкової міліції, зовнішньої та внутрішньої взаємодії її структурних елементів.
6. Визначаються повноваження податкової міліції, недоліки в їх правовому регулюванні.

Науково-теоретичне підгрунтя для виконання курсової роботи склали  загальнотеоретичні наукові праці українських та російських вчених, розробки фахівців у галузі теорії управління, адміністративного  та фінансового права – В.Б. Авер’янова, С.С. Алексєєва, О.М. Бандурки, Д.М. Бахраха, І.Л. Бачило, В.П. Божьєва, Л.К. Воронової, О.М. Марченка, О.Ф. Скакун, Ю.М. Старілова, А.А. Стародубцева, Н.І. Хімічової та ін., практиків – М.Я. Азарова, В.Р. Жвалюка та ін. Нормативну базу роботи склали – Конституція України, чинне  адміністративне та фінансове законодавство, нормативно-правові акти інших галузей  права, окремі норми, що регулюють питання правового статусу податкової міліції, системи оподаткування, юридичної відповідальності за порушення законодавства у сфері оподаткування, практика їх застосування; проекти законодавчих актів.

РОЗДІЛ 1

 

ТЕОРЕТИКО –  МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВИ СТВОРЕННЯ  ТА ФУНКЦІОНУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ МІЛІЦІЇ

 

1. Економічна сутність податкової міліції

Створення податкової міліції стало  необхідною умовою управління податковою системою. Поряд з Державною митною службою, підрозділами по боротьбі з  економічними злочинами Міністерства внутрішніх справ податкова міліція  є частиною сил, що забезпечують економічну безпеку України.

Податкова міліція – це воєнізований, контролюючий, оперативно – розшуковий і водночас правоохоронний орган. Правове  положення податкової міліції визначається комплексом норм, які передбачають мету, завдання, принципи діяльності та функції підрозділів податкової міліції, структуру податкової міліції, питання лінійної і функціональної підпорядкованості.

Органи податкової міліції діють  на основі принципів законності, поваги до прав людини і громадянина, підконтрольності та підзвітності вищим органам законодавчої та виконавчої влад, об’єднання гласних та негласних форм діяльності, аполітичності, взаємодії з іншими органами, податковими службами інших держав, громадянами й організаціями, єдності та централізації органів міліції, незалежності та єдиноначальності, конфедеційності.

Податкова міліція складається із спеціальних  підрозділів з боротьби з податковими  правопорушеннями, що діють у складі відповідних органів державної  податкової служби, і здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.

До складу податкової міліції входять:

• Головне управління податкової міліції, Слідче управління податкової міліції, Управління боротьби з корупцією в органах ДПС та ДПА України;
• Управління податкової міліції, слідчі відділи податкової міліції, відділи боротьби з корупцією в органах державної податкової служби відповідних державних податкових адміністрацій в АРК, областях, містах Києві та Севастополі;
• Відділи податкової міліції, слідчі відділення (групи) податкової міліції відповідних державних податкових інспекцій у районах, містах, районах у містах, міжрайонних та об’єднаних державних податкових інспекцій.

 Податкову міліцію очолює  начальник податкової міліції  – Перший заступник Голови  Державної податкової адміністрації  України. Податкову міліцію в  державних податкових адміністраціях  в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополі  очолюють начальники управлінь  податкової міліції – перші  заступники голів відповідних  державних податкових адміністрацій. 

 На податкову міліцію покладено завдання:

- із запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;

 - із розшуку платників, котрі ухиляються від сплати податків, інших платежів;

 - із запобігання корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів;

 - із забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов’язаних з виконання службових обов’язків.

 Відповідно  до чинного законодавства працівники  податкової міліції уповноважені:

 - здійснювати перевірку і приймати відповідні рішення за заявами, повідомленнями та іншою інформацією про злочини та правопорушення;

 - здійснювати оперативно-розшукову діяльність, досудову підготовку матеріалів за протокольною формою, а також провадити дізнання та досудове (попереднє) слідство в межах своєї компетенції, вживати заходів до відшкодування заподіяних державі збитків;

 - вживати заходів щодо виявлення та усунення причин та умов, які сприяють вчиненню злочинів та інших правопорушень у сфері оподаткування;

 - забезпечувати безпеку працівників органів державної податкової служби та захист їх від протиправних посягань, пов’язаних з виконанням ними посадових обов’язків;

 - збирати, аналізувати, узагальнювати інформацію про порушення податкового законодавства, прогнозувати тенденції розвитку негативних процесів кримінального характеру, пов’язаних з оподаткуванням.

 Для  виконання покладених на них  обов’язків працівників податкової  міліції наділено такими ж  правами, як і працівників державних  податкових адміністрацій, крім  права зупиняти операції платників  податків, інших платежів на рахунках  в установах банків, в інших  фінансово - кредитних установах.

 Крім  прав, наданих відповідно до Закону  України “Про державну податкову  службу, податкова міліція має  право (згідно із Законом України  “Про міліцію”):

 - вимагати від громадян і службових осіб, котрі порушують громадський порядок, припинення правопорушень та дій, що перешкоджають здійсненню повноважень міліції, виносити на місці усне попередження особам, котрі допустили малозначні адміністративні порушення;

 - перевіряти в громадян при підозрі у вчиненні правопорушень документи, що посвідчують їхню особу, а також інші документи, необхідні для з’ясування питання щодо додержання правил, нагляд і контроль за виконанням яких покладено на міліцію;

 - викликати громадян і службових осіб у справах про злочини та у зв’язку з матеріалами, що е в її провадженні, в разі ухилення без поважних причин від явки за викликом піддавати приводу їх у встановленому законом порядку;

 -виявляти і вести облік осіб, котрі підлягають профілактичному впливу на підставі та в порядку, встановлених законодавством, виносити їм офіційне застереження про неприпустимість протиправної поведінки;

 - затримувати і тримати в спеціально відведених для цього приміщеннях осіб, підозрюваних у вчиненні злочину, та проводити огляд їхніх речей і вилучати документи та предмети, що можуть бути речовими доказами або використані на шкоду їхньому здоров’ю;

 - складати протоколи про адміністративні правопорушення;

 - у випадках, передбачених Кодексом України про адміністративні правопорушення, накладати адміністративні стягнення або передавати матеріали про адміністративні правопорушення на розгляд інших державних органів, товариських судів, громадських об’єднань або трудових колективів;

 - здійснювати в порядку провадження дізнання і за дорученням слідчих органів у кримінальних справах обшуки, вилучення, допити та інші слідчі дії відповідно до кримінально-процесуального законодавства;

 - проводити огляд поклажі, багажу та огляд пасажирів цивільних повітряних, морських та річкових суден, засобів залізничного та автомобільного транспорту згідно з чинним законодавством;

 - входити безперешкодно в будь-який час доби: на територію і в приміщення підприємств, установ та організацій, в тому числі митниці та громадян, оглядати їх з метою припинення злочинів, переслідування осіб, підозрюваних у вчиненні злочину, при стихійному лихові та інших надзвичайних обставинах; на земельні ділянки, в жилі та інші приміщення громадян у разі переслідування злочинця або припинення злочину, що загрожує життю мешканців, а також при стихійному лихові та інших надзвичайних обставинах;

 - одержувати безперешкодно і безплатно від підприємств, установ та організацій незалежно від форм власності і від об’єднань громадян на письмовий запит відомості (в тому числі й ті, що становлять комерційну та банківську таємницю), необхідні у справах про злочини, що є у провадженні міліції;

 - тимчасово обмежувати або забороняти доступ громадян на окремі ділянки місцевості чи об’єкти з метою забезпечення громадського порядку, громадської безпеки, охорони життя і здоров’я людей;

 - користуватися безплатно всіма видами громадського транспорту міського, приміського та місцевого сполучення (крім таксі), а також попутним транспортом. Під час службових відряджень працівники міліції мають право на позачергове придбання квитків на всі види транспорту і розміщення в готелях при пред’явленні службового посвідчення та посвідчення про відрядження;

 - використовувати безперешкодно транспортні засоби, що належать підприємствам, установам, організаціям та громадянам (крім транспортних засобів дипломатичних, консульських та інших представництв іноземних держав, міжнародних організацій, транспортних засобів спеціального призначення), для проїзду до місця події, стихійного лиха, доставки в лікувальні заклади осіб, котрі потребують невідкладної медичної допомоги, для переслідування правопорушників та доставки їх у міліцію;

 - користуватися у невідкладних випадках безперешкодно і безплатно засобами зв’язку, що належать підприємствам, установам та організаціям, а засобами зв’язку, що належать громадянам, — за їхньою згодою;

 - користуватися безплатно засобами масової інформації з метою встановлення обставин вчинення злочинів та осіб, котрі їх вчинили, свідків, потерпілих, розшуку злочинців, котрі втекли, осіб, котрі пропали безвісти, та з іншою метою, що пов’язана з необхідністю надання допомоги громадянам, підприємствам, установам та організаціям у зв’язку з виконанням міліцією покладених на неї обов’язків;

 - матеріально і морально заохочувати громадян, котрі надають допомогу в охороні правопорядку та в боротьбі зі злочинністю;

 - застосовувати заходи фізичного впливу, носити і застосовувати спеціальні засоби та зброю.

 Посадова  чи службова особа податкової  міліції самостійно приймає рішення  і несе за свої протиправні  дії або бездіяльність дисциплінарну  відповідальність згідно із Дисциплінарним  статутом органів внутрішніх  справ або іншу, передбачену законодавством, відповідальність.

 При порушенні посадовою чи службовою особою податкової міліції прав і законних інтересів громадянина відповідний орган державної податкової служби зобов’язаний вжити заходів до поновлення цих прав, відшкодування завданих матеріальних збитків, а на вимогу громадянина публічно вибачитися.

 Посадова чи службова особа податкової міліції, котра виконує свої обов’язки відповідно до наданих законодавством повноважень та у межах закону, не несе відповідальності за завдані збитки. Такі збитки компенсуються за рахунок держави. Працівник податкової міліції, котрий порушив вимоги закону або неналежне виконує свої обов’язки, несе відповідальність у встановленому порядку.