Министерство  образования и науки Российской Федерации 

Сочинский государственный университет  

Экономический факультет 

Кафедра «Налогов и налогообложения» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

                         по дисциплине: Теория и история налогообложения

 тема: Система налогового законодательства  РФ и её совершенствование  
 
 
 
 

                                           Выполнила: студентка 1-го курса

                                           Лежнина С.В. группа 10-ЗНН

                                           Проверила: д.э.н., проф.

                                           Мулыкина В.П. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Сочи 2011г

Оглавление

Введение 3

1. Налоговая система: основы и принципы 5

1.1. Сущность налогов и их роль в экономике государства 5

1.2. Понятие и основные характеристики налоговых систем 7

1.3Принципы построения налоговой системы 8

2.Налоговой системы России 11

2.1. Характеристика и анализ поступления налогов в бюджет Российской Федерации в январе-августе 2010г. 11

2.2. Особенности современной налоговой системы РФ 13

3 Текущие состояние, проблемы и перспективы реформирования налоговой системы Российской Федерации 15

3.1. Проблемы реформирования налоговой системы 15

3.2. Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации 16

Заключение 24

Список используемой литературы: 27

Приложение 1. 28

Приложение 2 28 

 

Введение

 
 

     Актуальность  исследования определяется тем, что  ни одно государство не может обойтись без налогов и поэтому налоги являются тем фоном, на котором происходят экономические и политические процессы в обществе. Если налоги разумны, государство  имеет возможность сконцентрировать значительные средства, направить их на выполнение тех функций, которые  возложены на него обществом. Такие  налоги позволяют в правильном направлении  развиваться экономике и богатеть гражданам.

     На  современном этапе трансформации  экономической системы России важным условием ее целостности и стабильности является эффективное функционирование ее подсистем, в том числе и  налоговой системы.

     Анализ  налоговой системы чрезвычайно  актуален с политико-экономических  позиций для развития собственно экономической теории. Исследования в этом направлении малочисленны, а требования всестороннего, исследования теоретических и практических аспектов совершенствования налоговой системы  именно в российской экономике особенно остро звучат в последнее время.

     Степень разработанности проблемы. Научные  труды В.Петга, А.Смита, Д.Рикардо положили начало формированию классической теории налогообложения. Вопросы эффективности налогообложения и налогового регулирования рассматривались в работах М.Алле, Н.Мэнкью, П.Самуэльсона, Дж.Стиглица, С.Фишера, и др.

     Необходимость построения налоговой, системы, соответствующей  сущности налогов и их функциям в  переходный период, отмечается - в работах  В.А.Кашина, И.А. Кравченко, Д.С.Львова, И.Г. Русаковой,  Ю.В. Лременко и др. В последние годы значительное внимание теории и практике реформирования налоговой системы уделяют А.М.Бабич, И.В.Горской, Л.Н.Лыкова, Л.Н.Павлова, Л.Л.Окуневой, В.Ф.Столяров, Д.Г.Черник, Т.Ф.Юткина и др.

     Целью курсового исследования является рассмотрение налоговой системы РФ и проблем  ее совершенствования.

     Реализация  поставленной цели предполагает необходимость  решения следующих задач:

• проанализировать понятие, цели, содержание и роль налоговой системы;
• определить принципы построения налоговой системы;
• дать характеристику и анализ поступлений  налогов в бюджет Российской Федерации в январе-августе 2010г;
• кратко охарактеризовать особенности современной налоговой системы РФ;
• перечислить проблемы и ограничения развития современной налоговой системы;
• раскрыть перспективы развития налоговой системы РФ.

 

     Объектом  исследования является действующая  налоговая система Российской Федерации.

     Теоретической и методологической основой работы являются теории и концепции экономической  трансформации налогообложения  и налоговой системы в Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налоговая система: основы и принципы

     1.1. Сущность  налогов и их  роль в экономике  государства

 

     Согласно  действующему законодательству, доходы бюджетов формируются за счёт налоговых  и неналоговых видов доходов, а так же за счёт безвозмездных  и безвозвратных перечислений. Однако в настоящее время многие исследователи  отмечают, что налоговым поступлениям принадлежит важнейшая роль в  формировании бюджетов всех уровней. В  связи с этим, уяснение понятия, признаков  и классификации налогов приобретает  всё большее не только теоретическое, но и практическое значение.

     Прежде  всего, остановимся на вопросе о  необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением  общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной  власти ...» (К. Маркс). В истории развития общества еще ни одно государство  не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему необходима определенная сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством  налогов. Исходя из этого, минимальный  размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций  возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

     Налоговый кодекс РФ определяет принципы построения налоговой системы, взимания налогов, сборов, пошлин и других платежей, а  также права, обязанности и ответственность  налогоплательщиков и налоговых  органов. В широком смысле под  налогами понимаются обязательные платежи  в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая  сущность, внутреннее содержание налогов  проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции:

     1. Обеспечение финансирования государственных  расходов (фискальная функция);

     2. Поддержание социального равновесия  путем изменения соотношения  между доходами отдельных социальных  групп с целью сглаживания  неравенства между ними (социальная  функция);

     3. Государственное регулирование  экономики (регулирующая функция).

     Во  всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь  выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.

     Все налоги содержат следующие элементы:

     - объект налога – это имущество  или доход, подлежащие обложению;

     - субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое  лицо;

     - источник налога – т.е. доход,  из которого выплачивается налог;

     - ставка налога – величина налога  с единицы объекта налога;

     - налоговая льгота – полное  или частичное освобождение плательщика  от налога.

     Налоги  бывают двух видов. Первый вид –  налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и  на фонд заработной платы и рабочую  силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные  налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и  другую недвижимость; налог на перевод  прибыли и капиталов за рубеж  и другие. Они взимаются с конкретного  физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. Второй вид – налоги на товары и услуги: налог с оборота – в большинстве  развитых стран заменен налогом  на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или  услуги); на сделки с недвижимостью  и ценными бумагами и другие. Это  – косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

     Прямые  налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит  с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

     Косвенные налоги переносятся на конечного  потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем  большая часть налога перекладывается  на потребителя. Чем менее эластично  предложение, тем меньшая часть  налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя  перекладывается все большая  часть косвенных налогов.

     В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может  привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения  – к сокращению чистой прибыли, что  вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

     Налоги  – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику. В  условиях рыночной экономики любое  государство широко использует налоговую  политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в  условиях рынка.

     Применение  налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

     Налоговая система представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов и налоговый  контроль. Рассмотрим основные понятия  и характеристики налоговых систем.

     1.2. Понятие  и основные характеристики  налоговых систем