Упрощенная система налогообложения

     Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  при расчете единого налога в  полном размере включаются в состав расходов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Пособия по временной  нетрудоспособности, выплаченные работодателем  своим работникам за счет собственных  средств, включаются в состав расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

     Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный  год, а отчетными периодами – I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

     Налоговым является период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется  сумма налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ). А по результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу.

     «Упрощенка» предусматривает разные налоговые  ставки в зависимости от того, какой  объект налогообложения выбран (п. 1 ст. 346.14, ст. 346.20 НК РФ).

     Законами  субъектов РФ могут быть установлены  дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости  от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ) В Новосибирской области  ставка налога составляет 15%.

     Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого отчетного периода [28], т.е. по итогам I квартала, полугодия  и 9 месяцев. Это следует из п. п. 3, 4 ст. 346.21 НК РФ.

     Как рассчитать авансовый платеж, указано  в п. 3 ст. 346.21 НК РФ.

     Если  объект налогообложения доходы, то необходимо:

     1. Определить налоговую базу по  итогам отчетного периода. Для  этого вы рассчитываете нарастающим  итогом сумму фактически полученных  доходов с начала года до  окончания соответствующего отчетного  периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев).

     2. Определить величину авансового  платежа (АПрасч.), приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода, по следующей формуле (2.1).

     АПрасч. = НБ x С (2.1),

     где НБ – налоговая база, исчисляемая  нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который  производится расчет;

     С – ставка налога.

     Для рассматриваемого объекта налогообложения  ставка налога составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

     3. Определить авансовый платеж (АП), подлежащий уплате по итогам  отчетного периода, по следующей  формуле (2.2).

     АП = АПрасч. – НВ – АПисч., (2.2)

       где АПрасч. – авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу, определенную с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;

     НВ  – налоговый вычет в размере  уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование;

     АПисч. – сумма авансовых платежей, исчисленных (подлежащих уплате) по итогам предыдущих отчетных периодов (в текущем налоговом периоде).

     Если  в качестве объекта налогообложения  выбраны доходы минус расходы, то при расчете суммы авансового платежа за отчетный период, нужно  руководствоваться положениями  п. 4 ст. 346.21 НК РФ.

       Итак, для расчета авансового  платежа следует:

     1. Определить налоговую базу по  налогу (НБ), уплачиваемому в связи  с применением УСН, по итогам  отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) по следующей формуле  (2.3).

     НБ = Д – Р, ( 2.3 )

       где Д – сумма фактически  полученных доходов, рассчитанная  нарастающим итогом с начала  года до конца отчетного периода;

       Р – сумма произведенных расходов, рассчитанная нарастающим итогом  с начала года до конца отчетного  периода.

     2. Определить величину авансового  платежа (АПрасч.), приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода, по следующей формуле (2.4).

     АПрасч. = НБ x С, ( 2.4)

     где НБ – налоговая база, определенная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который  производится расчет;

     С – ставка налога.

     Для рассматриваемого объекта налогообложения  ставка налога устанавливается в  размере 15%.

     В то же время законами субъектов РФ с 2009 г. могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

     Налогоплательщики, которые применяют УСН, обязаны  вести учет своих доходов и  расходов в Книге учета доходов  и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Такое правило закреплено в ст. 346.24 и п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ.

     До 1 января 2009 г. «упрощенцы» должны были применять Книгу учета доходов и расходов и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н.

     В 2009 г. форма налогового учета по УСН изменилась. Минфин России Приказом от 31.12.2008 N 154н утвердил новую Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также Порядок ее заполнения. Этим же Приказом утверждены и форма Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента, и Порядок ее заполнения.

     Книга учета доходов может вестись  как на бумажных носителях, так и  в электронном виде. На каждый очередной  налоговый период открывается новая  Книга учета доходов, налоговым  периодом

     Хозяйственные операции отражаются в Книге на основе первичных документов, иначе говоря, каждая запись должна подтверждаться первичными учетными документами.

     Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому  в связи с применением УСН (далее - декларация), и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н. С 2009 г. эта форма представляется по итогам налогового периода (п. 3 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации). Сдавать декларацию за отчетные периоды не нужно.

       Декларацию представляют налогоплательщики,  которые применяют упрощенную  систему налогообложения. Это  организации и индивидуальные  предприниматели (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

       Однако из данного правила  есть исключение, которое касается  индивидуальных предпринимателей [39], применяющих УСН на основе  патента. Эта категория налогоплательщиков  освобождена от обязанности, представлять декларацию (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ, Письма Минфина России от 14.08.2007 N 03-11-02/230, от 09.02.2006 N 03-11-02/34).

       С 1 января 2009 г. налоговая декларация представляется только по итогам налогового периода - календарного года. Подавать декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев больше не нужно. Такие поправки внесены в ст. 346.23 НК РФ. На это обращают внимание и контролирующие органы (Письма Минфина России от 06.11.2009 N 03-02-08/81, от 22.12.2008 N 03-11-04/2/200, УФНС России по г. Москве от 10.04.2009 N 20-18/034924).

       Сроки представления декларации  установлены в п. п. 1, 2 ст. 346.23 НК  РФ:

     - до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, организации представляют в налоговую инспекцию налоговую декларацию (абз. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации);

     - до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом подают декларацию индивидуальные предприниматели (п. 2 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации).

       Если последний день подачи  налоговой декларации приходится  на выходной или праздничный  нерабочий день, то необходимо  представить декларацию не позднее  ближайшего следующего за ним  рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

 

     ГЛАВА 3 Расчёт единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на примере ООО «ПротивоПожарная Защита 001»

     3.1 Характеристика предприятия 

       Общество с ограниченной ответственностью  «ПротивоПожарная Защита 001» зарегистрированное 7 марта 2007 года в Инспекции Федеральной Налоговой службы.

       Учредителями ООО «ПротивоПожарная Защита 001» являются четыре физических лица, которые на сегодняшний день занимают руководящие должности в организации. Размер уставного капитала составляет двенадцать тысяч рублей. Основным видом деятельности организации является: производство работ по монтажу, ремонту и обслуживанию средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений. Деятельность общества, не ограничивается оговоренной в уставе, оно может иметь гражданские права и нести гражданскую ответственность, необходимые для осуществления любых видов деятельности не запрещенных федеральными законами.

       Организация применяет упрощенную  систему налогообложения с объектом  налогообложения «Доходы 6%», о  чем свидетельствует уведомление  № 3928 от 27.03.2007г. выданное ИФНС.

       Численность работающих в организации  согласно данным бухгалтерской  отчетности за 2009 год, составляет 39 человек.

       Уставный капитал общества составляет 12 тыс.руб.

       Фонд оплаты труда за 2009 год,  по организации составил 2678 тыс.руб.

       Предприятие ведет бухгалтерский  учет в полном объеме, все регистры  бухгалтерского учета. Бухгалтерский  учет на предприятии ведет  бухгалтерская служба, возглавляемая  главным бухгалтером. По итогам  налогового периода, предоставляет  в налоговую инспекцию по месту  нахождения бухгалтерскую отчетность, Баланс  и Отчет о прибылях  и убытках.

       Проанализировав баланс предприятия  на 01.01.2010 года, можно отметить следующее:

     - у организации имеются основные средства, балансовая стоимость которых на отчетную дату составляет 8246 тыс.руб.

     - дебиторская задолженность в сумме 7912 тыс.руб., в т.ч. покупатели и заказчики 7713 тыс.руб.

     - кредиторская задолженность составляет 6118 тыс.руб., в т.ч. прочие дебиторы и кредиторы 5795 тыс.руб.

     - нераспределенная прибыль предприятия на отчетную дату составляет 10751 тыс.руб.

       Нераспределенная прибыль на  начало 2009 года, составляла 8978 тыс.руб.

       Рассчитаем процент прироста  прибыли ООО «ПротивоПожарная Защита 001» за 2009 год по формуле (3.1).

     Тпр= БПкон /БПнач х 100%(3.1)

       где Тпр – процент прироста прибыли;

       БПкон – сумма балансовой прибыли на конец периода;

       БПнач – сумма балансовой стоимости на конец периода;

     10751 / 8978 х 100% = 19.75%

       Прирост прибыли за 2009 год, составил 19,75%.

     Основную  часть балансовой стоимости ОС, занимает офисное помещение, находящееся  в собственности организации, а  также офисное оборудование и  мебель.

     Основную  часть балансовой стоимости ОС, занимает офисное помещение, находящееся  в собственности организации.

     Общую долю затрат, связанных с основным производством работ, занимают материальные расходы, к ним относятся все  материалы используемые при производстве работ, транспортные операции по доставке материалов из других регионов РФ.

       Так как на балансе предприятия  находится собственное здание, в  котором оно и располагается,  расходы, связанные с его обслуживанием,  так же относятся к прямым  расходам.

       В статье расходов связанных  с производством работ, отнесены  только расходы, связанные с  услугами генерального подряда.  ООО «ПротивоПожарная Защита 001», не имеет лицензии на право выступать в качестве генерального подрядчика, поэтому строительные организации, которым выполняют работы по монтажу, ремонту и обслуживанию средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений, оказывают услуги генерального подрядчика, которые в последствии закрываются проведением взаимозачета с заказчиком.