Упрощенная система налогообложения

       На статьи затрат общехозяйственных  расходов, относятся расходы по  амортизации основных средств,  начисленные взносы по договорам  обязательного страхования, взносы  в Фонд социального страхования.  Все начисления с Фонда оплаты  труда, командировочные расходы,  расходы на обслуживание компьютерной  техники.

 

      3.2 Особенности организации УСН на примере ООО «ПротивоПожарная Защита 001» 

     ООО «ПротивоПожарная Защита 001» применяет упрощенную систему налогообложения по ставке 6% с доходов.

       Все операции по движению денежных  средств, проходят через расчетный  счет организации.

       Наличные денежные средства, выдаются  через кассу организации только  на заработную плату и выплаты  социального характера, а также  командировочные расходы.

     ООО «ПротивоПожарная Защита 001» ведет бухгалтерский учет всех доходов и расходов, в налоговом учете отражаются только операции отражающие доход организации.

       Для отражения доходов используется  книга учета доходов, утвержденная  приказом Министерства финансов  РФ от 31.12.2008 №154н. Книга ведется  в электронном виде, по окончании  налогового периода – это календарный  год, книга распечатывается и  прошивается, после чего заверяется  в Налоговой инспекции по месту  регистрации юридического лица. Она заносится в реестр книг  доходов и расходов, на ней  ставится пломба, печать и подпись  инспектора заверившего книгу  учета доходов.

       В книге учета доходов, отражаются  все полученные денежные средства  на расчетный счет организации,  которые являются ее доходом.  Если от покупателя получена  денежная сумма на расчетный  счет, но договор в последствии  был расторгнут, в день возврата  денег покупателю, запись о поступлении  денежных средств в книге доходов  сторнируются.

       Так же, в книге отражаются  операции по зачету взаимных  требований, на момент подписания  акта, происходит признание выручки,  и такая операция является  также доходом организации.

       ООО «ПротивоПожарная Защита 001» ведет расчеты с контрагентами не только денежными средствами, но и векселями, которые покупатели передают в счет погашения имеющейся задолженности. Данные векселя в свою очередь передаются поставщикам за поставленные материалы и услуги. Так как вексель является только «обязательством», погасить имеющуюся задолженность, на момент его передачи поставщику, сумма векселя отражается в книге учета доходов, и признается выручка по данной операции.

       Также в книге учета доходов  отражаются иные поступления  денежных средств, в статье  внереализационные доходы, такие  как: штрафы и пени, полученные, по решению суда, за нарушение  сроков оплаты работ, полученные  проценты по договорам займа.

       По итогам квартала, исчисляются  авансовые платежи по упрощенному  налогу. Произведем расчет налога  на примере данных ООО «ПротивоПожарная Защита 001».

       Для расчета нам потребуются  данные книги учета доходов  за 2009 год.

     Авансовые платежи рассчитываются согласно полученным доходам нарастающим итогом с  начала года.

       Также для расчета нам необходимы  данные о сумме уплаченных  страховых взносов на обязательное  пенсионное страхование, эти данные  мы возьмем из оборотно – сальдовой ведомости бухгалтерского учета по счету 69.

       Нам потребуются данные только  по счету 69.02.1 – страховые взносы  уплачиваемые в Пенсионный фонд  РФ на страховую часть трудовой  пенсии, 69.02.2 – страховые взносы  уплачиваемы в пенсионный фонд  РФ на накопительную часть  трудовой пенсии.

       Общая сумма за 2011 год уплаченных  страховых взносов, отражена дебетовым  оборотом в сумме 377235 рублей.

       Для расчета налога используем  формулы (3.2) и (3.3).

     АПрасч = НБ x С (3.2)

       где НБ – налоговая база, исчисляемая  нарастающим итогом с начала  года до конца отчетного периода,  за который производится расчет;

       С – ставка налога. Для рассматриваемого  объекта налогообложения ставка  налога составляет 6%.

       Налог за 1 квартал 2011 года, составит:

     14357112,32 руб. * 6 / 100 = 861426,74руб.

       Теперь определим сумму единого  налога, подлежащей к уплате за  отчетный период по следующей  формуле (3.3).

     АП = АПрасч – НВ – АПисч, (3.3)

       где АПрасч – авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу, определенную с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;

       НВ – налоговый вычет в размере  уплаченных взносов на обязательное  пенсионное страхование, но не  более чем на 50%;

       АПисч – сумма авансовых платежей, исчисленных (подлежащих уплате) по итогам предыдущих отчетных периодов (в текущем налоговом периоде).

       Рассчитаем сумму налога, подлежащего  уплате в бюджет:

     861426,74 руб.– 367334,8руб. = 494091,85 ~ 494092руб.

       Таким образом, сумма к уплате  в бюджет за налоговый период 2009 год, составила 494092 рубля.

       По итогам налогового периода  – это год, составляется налоговая  декларация, в которой так же  указываются сумма полученного  дохода, сумма уплаченных страховых  взносов за налоговый период, и суммы исчисленных авансовых  платежей за каждый квартал  нарастающим итогом с начала  года.

 

     3.3 Динамика налогообложения за 2010 -2011 годы. Рекомендации по организации ведения системы налогообложения на данном предприятии 

       Согласно данным бухгалтерской  отчетности за 2010-2011 годы, доля выручки  от реализации выросла, соответственно  и налоговая нагрузка возросла  на предприятие.

       Процент роста выручки составил 57,23 % за год, это довольно не  плохой показатель для организации,  относящейся к малому бизнесу,  с численностью менее 100 человек.

       Как видно из ниже приведенных  данных (таблица 1) и (таблица 2), сумма выручки возросла практически  вдвое.

       Таблица 1

     Динамика  выручки ООО «ПротивоПожарная Защита 001» за 2010-2011гг.

     

Год	Сумма выручки, руб
2010      2011	8 497 155.10 13 360 127,13

       Процент роста составил 57,23 % за  год, это довольно не плохой  показатель для организации, относящейся  к малому бизнесу, с численностью  менее 100 человек.

       Таблица 2

     Доход, полученный ООО «ПротивоПожарная Защита 001» за 2010-2011 годы нарастающим итогом, в руб.

     

Годдоход	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
2010	838185	1940617	4200554	5947502
2011	1964571	5481940	8503435	14357112

       Вместе с ростом доходности  организации, возросла и налоговая  нагрузка.

     Проанализировав показатели динамики, можно отметить, что налоговая нагрузка возросла в 2011 году, по сравнению с 2010 годом.

     Суммы начисленных авансовых по единому  налогу уплачиваемому в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, выросли на порядок, но это и закономерно, так как  доходы организации возросли практически  в двое за 2011 год.

       Увеличение суммы начисленных  страховых взносов, обусловлено  ростом численности работающих  в ООО «ПротивоПожарная Защита 001», но и в этом есть положительный момент, так как организация уменьшает сумму единого налога подлежащего к уплате в бюджет по итогам налогового периода. В общем объеме выручки, доля единого налога составляет всего 3,45%.

       Организации необходимо проанализировать  статьи материальных затрат, что  позволит сократить необоснованные  расходы предприятия, и получить  дополнительную прибыль.

       С 2012 года, будет возможным, учитывать  сумму страховых взносов при  уменьшении единого налога, взносы, уплачиваемые в Фонд Социального  Страхования РФ от несчастных  случаев и профессиональных заболеваний  на производстве, что дополнительно  позволит уменьшить налоговую  нагрузку.

     Для ООО «ПротивоПожарная Защита 001» выбрана самая оптимальная система налогообложения, проанализировав доходы и расходы организации можно отметить, что 6% ставка выбрана не зря, если бы у организации была ставка 15%, то налоговая нагрузка была значительно больше.

 

      Заключение 

       Основным принципом государственной  политики в области налогообложения  является создание в России  стабильной налоговой системы.  Основополагающее значение для  достижения экономического роста  Российской Федерации представляет  создание условий и обеспечение  развития и поддержки малого  бизнеса. Упрощенная система налогообложения,  учета и отчетности – это  реальная поддержка субъектов  малого предпринимательства.

       В данной работе, было проведено  исследование правовой базы применения  упрощенной системы налогообложения,  был изучен закон о развитии  малого и среднего предпринимательства,  суть которого, заключается в  совершенствовании государственной  политики поддержки, направленной  на обеспечение благоприятных  условий для развития субъектов  малого и среднего предпринимательства.

       Изучено и проанализировано налогообложение  малого бизнеса, ставки налогов,  налоговая нагрузка на малое  предпринимательство в Российской  Федерации.

       Изучена характеристика налогообложения,  выявлено, что является объектом  налогообложения при применении  упрощенной системы налогообложения,  порядок применения УСН, порядок  исчисления и уплаты налога.

       На примере предприятия ООО  «ПротивоПожарная Защита 001», были проанализированы данные бухгалтерского учета предприятия, представлена организация ведения бухгалтерского и налогового учета.

       По данным бухгалтерского учета,  был произведен расчет единого  налога уплачиваемого в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения. Так же была  проанализирована динамика налогообложения  за 2008-2009гг. 

       Было выявлено, что для исследуемого  предприятия, была выбрана оптимальная  ставка налога в 6%, что наиболее  выгодно для рассматриваемого  предприятия.

     Исходя  из проведенного анализа норм об упрощенной системе, в данной работе, можно сделать  выводы о привлекательности этого  вида налогового режима. Основные преимущества этого специального налогового режима можно свести к следующему:

     - упрощенная система налогообложения - это возможность уменьшения налоговой нагрузки в разы, замена целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за отчетный (налоговый) период.

     - специальный налоговый режим предъявляет достаточно простые требования к налоговому и бухгалтерскому учету и отчетности. Книга доходов и расходов заменяет ведение регистров налогового учета, необходимые при применении классической системы налогообложения.

     - выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

     Упрощенная  система налогообложения, по которой  сформировалась достаточно обширная практика ее применения, позволила субъектам  малого предпринимательства за эти  годы не только минимизировать налоги, упростить учет, но и избежать и  «переждать» множество возможных  проблем, связанных с пробелами  и коллизиями в динамично реформируемом  налоговом законодательстве по обычной  системе.