Податкове право та податкові правовідносини. Суб’єктний склад податкових правовідносин

 При визначенні резидентства юридичних осіб – платників податків використовуються кілька основ.

1. Місце реєстрації. Підприємство визнається резидентом, якщо воно засновано в державі для здійснення на його території діяльності у формі визначеної організаційної структури. Усі підприємства в Україні є резидентами, якщо вони зареєстровані тут незалежно від місця здійснення діяльності.
2. Місце керування. Місцем керування підприємством вважається місце здійснення повноважень діючим вищим органом керування (відповідно до статуту чи установленого документу). Якщо керування підприємством здійснюється фізичною особою, що є власником цього підприємства, то місцем керування вважається місце проживання власника. При відсутності вищого органа керування місцем керування вважається місце здійснення повноважень виконавчим органом підприємства.

  3. Місце діяльності. Місце діяльності виділяє як резидента особу, що здійснює основний обсяг ділових операцій на території країни.    

Юридичні особи – платники податків  класифікуються також  по наступним підставам:

1) У залежності від  джерела фінансування – на  бюджетні (юридичні особи, що на 100% фінансуються за рахунок коштів  бюджетів) і небюджетні, що фінансуються за рахунок власних і/чи притягнутих коштів.

2) У залежності від  галузевої приналежності – на  сільськогосподарські, промислові, торгові  і т. д.

3) У залежності від  цільової спрямованості здійснюваної  діяльності – на прибуткові  і неприбуткові.      

7. Органи, що контролюють сплату податків в Україні та органи стягнення. їх повноваження.

Стаття 41. Контролюючі органи та органи стягнення  

     41.1. Контролюючими органами  є:  

     41.1.1. органи  державної  податкової служби - щодо податків,  
які справляються до бюджетів та державних  цільових  фондів,  крім  
зазначених  у  підпункті  41.1.2  цього  пункту,  а також стосовно  
законодавства,  контроль  за  дотриманням  якого  покладається  на  
органи державної податкової служби;  

     41.1.2.  митні органи - щодо мита, акцизного податку, податку  
на  додану вартість, інших податків, які відповідно до податкового  
законодавства справляються у разі ввезення (пересилання) товарів і  
предметів  на митну територію України або територію вільної митної  
зони  або  вивезення  (пересилання)  товарів  і предметів з митної  
території України або території вільної митної зони.

{  Підпункт  41.1.2  пункту  41.1  статті 41 із змінами, внесеними  
згідно із Законом N 4915-VI ( 4915-17 ) від 07.06.2012 }  

     41.2.  Розмежування  повноважень  і функціональних  обов'язків  
між  контролюючими  органами  визначається  цим Кодексом та Митним  
кодексом  України  (  4495-17  )  та  іншими  нормативно-правовими  
актами.

{  Пункт  41.2  статті  41 із змінами, внесеними згідно  із Законом  
N 4915-VI ( 4915-17 ) від 07.06.2012 }  

     41.3. Порядок контролю  митними органами за сплатою  платниками  
податків   податку   на  додану  вартість,  акцизного  податку  та  
екологічного податку встановлюється центральним органом виконавчої  
влади, що забезпечує формування державної фінансової політики.

{ Пункт 41.3 статті 41 в  редакції Закону N 3609-VI ( 3609-17 ) від  
07.07.2011;  із  змінами,  внесеними згідно  із Законом N 5083-VI  
( 5083-17 ) від 05.07.2012 }  

     41.4. Інші державні  органи не мають права проводити  перевірки  
своєчасності,   достовірності,   повноти   нарахування  та  сплати  
податків, у тому числі на запит правоохоронних органів.  

     41.5. Органами  стягнення   є   виключно   органи   державної  
податкової   служби,  які уповноважені  здійснювати заходи  щодо  
забезпечення погашення податкового боргу в межах їх повноважень, а  
також  державні  виконавці  в  межах своїх повноважень.  Стягнення  
податкового  боргу   за   виконавчими   написами   нотаріусів   не  
дозволяється.

Органи державної податкової служби виконують такі функції:

19-¹.1.1. здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування і сплати податків та зборів, установлених цим Кодексом;

19-¹.1.2. здійснюють контроль за своєчасністю подання передбаченої законом звітності (податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов’язаних з обчисленням податків та зборів), а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об’єктів оподаткування і обчислення податків та зборів;

19-¹.1.3. здійснюють контроль за встановленими законом строками здійснення розрахунків в іноземній валюті, за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), проведенням розрахункових операцій, а також за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, наявністю торгових патентів;

19-¹.1.4. здійснюють контроль за додержанням виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття та обліку податків і зборів від платників податків, своєчасністю і повнотою перерахування цих сум до бюджету;

19-¹.1.5. здійснюють контроль за правомірністю бюджетного відшкодування податку на додану вартість;

19-¹.1.6. реєструють та ведуть облік платників податків, облік об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, проводять диференціацію платників податків;

19-¹.1.7. формують та ведуть Державний реєстр фізичних осіб - платників податків, Єдиний банк даних про платників податків - юридичних осіб та інші реєстри, ведення яких покладено законодавством на органи державної податкової служби;

19-¹.1.8. забезпечують ведення обліку податків та зборів, контроль за справлянням яких покладено на органи державної податкової служби, та складання звітності щодо стану розрахунків платників з бюджетом;

19-¹.1.9. здійснюють ліцензування діяльності суб’єктів господарювання з виробництва спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, оптової торгівлі спиртом, оптової та роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами;

19-¹.1.10. здійснюють контроль за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та забезпечують міжгалузеву координацію у цій сфері;

19-¹.1.11. здійснюють контроль у сфері виробництва, обігу та реалізації підакцизних товарів;

19-¹.1.12. здійснюють контроль за цільовим використанням підакцизних товарів (продукції), які не підлягають оподаткуванню або звільняються від оподаткування, або оподатковуються за нульовою ставкою акцизного податку;

19-¹.1.13. приймають декларації про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію), встановлені виробником або імпортером, та узагальнюють відомості таких декларацій для організації роботи та здійснення контролю за повнотою обчислення та сплати акцизного податку;

19-¹.1.14. проводять роботи із запобігання та боротьби з незаконним виробництвом і обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів;

19-¹.1.15. здійснюють контроль за погашенням податкового боргу з податків та зборів платників податків, у тому числі тих, майно яких перебуває у податковій заставі;

19-¹.1.16. здійснюють контроль за виявленням, обліком, зберіганням, оцінкою, розпорядженням безхазяйним майном та майном, що переходить у власність держави;

19-¹.1.17. здійснюють контроль за забезпеченням стягнення заборгованості суб’єктів господарювання за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, позиками;

19-¹.1.18. здійснюють контроль за відстроченням, розстроченням та реструктуризацією грошових зобов’язань та/або податкового боргу, а також списанням безнадійного податкового боргу;

19-¹.1.19. організовують роботу та здійснюють контроль за застосуванням арешту майна платника податків, що має податковий борг, та/або зупинення видаткових операцій на його рахунках у банку;

19-¹.1.20. організовують роботу, пов’язану із замовленням марок акцизного податку, їх зберіганням, продажем, відбором зразків з метою проведення експертизи щодо їх автентичності та здійсненням контролю за наявністю цих марок на пляшках (упаковках) з алкогольними напоями і на пачках (упаковках) тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації;

19-¹.1.21. здійснюють контроль за дотриманням суб’єктами господарювання, які провадять роздрібну торгівлю тютюновими виробами, максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких виробів;

19-¹.1.22. організовують роботу із здійснення контролю за дотриманням суб’єктами господарювання, які провадять оптову або роздрібну торгівлю алкогольними напоями, встановлених мінімальних оптово-відпускних або роздрібних цін на такі напої;

19-¹.1.23. розробляють форми податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов’язаних з обчисленням податків та зборів;

19-¹.1.24. розробляють пропозиції до проектів міжнародних договорів з питань оподаткування та забезпечують їх виконання;

19-¹.1.25. прогнозують, аналізують надходження податків та зборів, джерел податкових надходжень, вивчають вплив макроекономічних показників і податкового законодавства на надходження податків та зборів, розробляють пропозиції щодо їх збільшення та зменшення втрат бюджету;

19-¹.1.26. організовують інформаційно-аналітичне забезпечення процесів адміністрування та їх автоматизацію;

19-¹.1.27. надають податкові консультації відповідно до норм цього Кодексу;

19-¹.1.28. забезпечують інформування громадськості про реалізацію державної політики у відповідній сфері;

19-¹.1.29. надають інформаційно-довідкові послуги платникам податків з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи державної податкової служби;

19-¹.1.30. подають центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики, та центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, відповідні звіти та інформацію про надходження податків та зборів;

19-¹.1.31. здійснюють контроль та забезпечують надання допомоги у стягненні податкового боргу в міжнародних правовідносинах за запитами компетентних органів іноземних держав;

19-¹.1.32. забезпечують іншим державним органам доступ до інформації з баз даних центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, згідно із законом та обмін податковою інформацією з компетентними органами іноземних держав відповідно до міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України;

19-¹.1.33. забезпечують визначення в установлених цим Кодексом випадках сум податкових та грошових зобов’язань платників податків, застосування і своєчасне стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій (штрафів), передбачених цим Кодексом та законами України, за порушення податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби;

19-¹.1.34. вживають заходів щодо виявлення, аналізу та перевірки фінансових операцій, які можуть бути пов’язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму, щодо відповідності законодавству;

19-¹.1.35. здійснюють внутрішній контроль та аудит стану додержання законодавства, виконання посадових (службових) обов’язків в органах державної податкової служби, на підприємствах, в установах, організаціях, що належать до сфери управління центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику;

19-¹.1.36. забезпечують виконання завдань та повноважень, покладених на податкову міліцію;

19-¹.1.37. узагальнюють практику застосування законодавства з питань оподаткування, розробляють пропозиції щодо вдосконалення законодавчих актів, актів Президента України, Кабінету Міністрів України, нормативно-правових актів міністерств та в установленому порядку подають їх центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики;