Анализ движения денежных средств по видам деятельности

   ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

              ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

  ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

   ВОРОНЕЖСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

                           Экономический факультет

                                         Кафедра экономического анализа и аудита 

                             КУРСОВАЯ РАБОТА

       по дисциплине “Комплексный экономический анализ”

на  тему “Анализ движения денежных средств по видам деятельности ”

                                (на примере ОАО “РЖД”) 

      Специальность 080109 “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”

                                      Дневное отделение 
 

Руководитель  курсовой                                                                Л.А. Вострикова

работы, к.э.н., доцент 

Выполнила студентка                                                                      Н. А. Евлахова

4 курса 6 группы 
 

                              Воронеж 2009

                                            Содержание 

      Введение………………………………………………………………..3

1. Теоретические и организационные основы анализа денежных средств………………………………………………………………7

0.          1.1 Экономическая сущность и функции денежных средств………………………………………………………..7

         1.2 Цель, задачи и информационное обеспечение анализа движения денежных средств по видам деятельности хозяйствующего субъекта……………………………………12

2. Методические аспекты анализа денежных средств по видам деятельности хозяйствующего субъекта………………………15

0.          2.1 Анализ состава, структуры и динамики изменения потоков денежных средств по видам деятельности…………15

         2.2 Анализ движения денежных средств прямым методом….............................................................................28

         2.3 Анализ движения денежных средств косвенным методом……………………………………………………………32

          Заключение…………………………………………………………..36

          Список литературы…………………………………………………38

          Приложение………………………………………………………….41   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Актуальность  темы. В Российской Федерации на современном этапе развития рыночной экономики и постоянного роста числа конкурентов во всех сферах деятельности денежные средства играют важнейшую роль. Руководство коммерческой организации для прибыльного ведения бизнеса нуждается в постоянной оперативной информации о движении денежных средств для принятия обоснованных управленческих решений. От особенностей регулирования денежных средств в организации зависит ее развитие, финансовая устойчивость, а также скорость оборота денежных средств, что обеспечивает получение дополнительной прибыли.

     Развитие  экономики неразрывно связано с  достижениями науки и техники во всех отраслях, к которым следует отнести и новейшие способы формирования и передачи информации. Это привело к эволюции форм расчетов между организациями на основе применения принципиально новых платежных документов наравне с наличными и безналичными деньгами. Постоянно расширяющаяся практика их использования вызвала необходимость решения многих теоретических и практических учетных задач. Кроме того, в настоящее время особую значимость приобретают оперативные управленчески6е решения, активно воздействующие на формирование денежных потоков в отчетном периоде, что способствует оптимизации экономического потенциала коммерческой организации.

     Значимость  денежных потоков для обеспечения непрерывной деятельности коммерческих организаций, а также большая практическая востребованность в современном методическом аппарате их учета и анализа определили актуальность выбранной темы курсовой работы.

     Цель  исследования заключается в обобщении и  уточнении теоретических положений по анализу движения денежных средств в организации ОАО “РЖД”.

     В соответствии с поставленной целью сформулированы следующие задачи:

• раскрытие экономического содержания денежных средств;
• изучение теоретических основ анализа движения денежных средств по видам деятельности
• раскрытие действующей практики организации анализа движения денежных средств.

     Предметом исследования являются теоретические  методические и практические вопросы анализа денежных средств в организации ОАО “РЖД”.

     Объектом  исследования является организация ОАО “РЖД”. Полное наименование данной организации – Открытое акционерное общество “Российские железные дороги”. Дата регистрации: 01.10.2003г. Юридический адрес и место нахождения: РФ, 107174, г. Москва, Новая Басманная ул., 2. Открытое акционерное общество "Российские железные дороги" является одной из самых крупных в мире (входит в тройку лидеров) железнодорожных компаний с огромными объемами грузовых и пассажирских перевозок, обладающей высокими финансовыми рейтингами, квалифицированными специалистами во всех областях железнодорожного транспорта, большой научно-технической базой, проектными и строительными мощностями, значительным опытом международного сотрудничества. ОАО "РЖД" учреждено Правительством РФ – постановление Правительства РФ от 18 сентября 2003 года № 585 "О создании открытого акционерного общества "Российские железные дороги". Создание компании было осуществлено в соответствии с постановлением Правительства РФ от 18 мая 2001 года № 384 "О программе структурной реформы на железнодорожном транспорте" и является итогом первого этапа реформирования железнодорожной отрасли. Миссия компании состоит в удовлетворении рыночного спроса на перевозки, повышение эффективности деятельности, качества услуг и глубокой интеграции в Евроазиатскую транспортную систему. Главные цели деятельности общества - обеспечение потребностей государства, юридических и физических лиц в железнодорожных перевозках, работах и услугах, оказываемых железнодорожным транспортом, а также извлечение прибыли. ОАО "РЖД" перевозит свыше 1,3 млрд. пассажиров и 1,3 млрд. тонн грузов в год. В ОАО "РЖД" работают 1 300 000  сотрудников. Единственным акционером ОАО "РЖД" является Российская Федерация. От имени Российской Федерации полномочия акционера осуществляет Правительство Российской Федерации. Уставный капитал ОАО "РЖД" сформирован учредителем путем внесения в него имущества и имущественных комплексов организаций федерального железнодорожного транспорта. По состоянию на 01.01.2007 г. уставный капитал ОАО "РЖД" составлял 1 535 700 000 000 рублей и был сформирован из 1 535 700 700 обыкновенных именных акций в бездокументарной форме номинальной стоимостью каждой 1000 рублей. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 26.11.2007г. №1618р "Об увеличении уставного капитала ОАО "РЖД" в 2007 году уставный капитал ОАО "РЖД" увеличен на 5 997 819 000 рублей. По состоянию на 01.01.2008г. уставный капитал ОАО "РЖД" составлял 1 541 697 819 000 рублей и был сформирован из 1 541 697 819 обыкновенных именных акций в бездокументарной форме номинальной стоимостью каждой 1000 рублей. Корпоративная структура включает в себя филиалы и представительства компании, дочерние и зависимые общества. Представительства компании работают в Северной Корее (г. Пхеньян), Китае (г. Пекин), Польше (г. Варшава), Чехии (г. Прага), Финляндии (г. Хельсинки), Германии (г. Берлин), Венгрии (г. Будапешт), Эстонии (г. Таллинн), Украине (г. Киев), Иране (г. Тегеран), Армении (Ереван). По данным на 30 июня 2008 года ОАО "РЖД" владеет долями в 124 дочерних и зависимых обществах. Российские железные дороги являются одной из крупнейших транспортных систем мира - эксплутационная длина – 85,2 тыс. км. ОАО "РЖД" занимает первое место в мире по протяженности электрифицированных линий – 42,9 тыс. км. ОАО "РЖД" обеспечивает 39% совокупного грузооборота (с учетом трубопроводного транспорта) и свыше 41% пассажирооборота [6,с.1-2].

     Теоретической базой курсовой работы послужили законодательные акты, в частности Приказ “О формах бухгалтерской отчетности организаций” от 22.07.03 №67н и ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации”, утвержденное приказом Минфина РФ от 6.07.1999г. №43н, а также материалы периодической печати по теме исследования.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические и организационные основы анализа денежных средств хозяйствующего субъекта

1. Экономическая сущность и функции денежных средств

     Любой человек имеет дело с деньгами постоянно и повсеместно. Каждый день мы расплачиваемся с их помощью в магазине, совершая покупки, оплачиваем поездки в транспорте и выполнение различных услуг, берем взаймы, платим налоги, помещаем в банки для накопления. Практически ежедневно проблемы, касающиеся денег и денежного регулирования, обсуждаются в Правительстве РФ, Центральном банке РФ и Министерстве финансов РФ или освещаются в средствах массовой информации.

     На  первый взгляд, в деньгах нет ничего особенного. Однако деньги — это совершенно особый вид экономического блага, который обладает для нас стоимостью, несмотря на то, что внешне он лишен ее.

     Для чего же надо изучать деньги, их значение и особенности?

     Дело  в том, что в современном мире деньги составляют основу большей части экономических отношений, и представить в настоящее время функционирование экономики без них невозможно.

     Стремление понять природу денег, выявить их фундаментальные свойства и причины появления в обороте красной нитью проходит через всю многовековую историю экономической мысли — от трактатов античных философов до исследований современных авторов, оснащенных сложным математическим аппаратом. Но, несмотря на огромный и все расширяющийся поток исследований в этой области, вопросы сущности денег продолжают оставаться камнем преткновения.

     Номиналистическая теория рассматривает деньги как  символ, условный знак. В настоящее время ее идеи широко представлены в разновидностях кейнсианской и неоклассической количественной теории денег. Необходимость денег выводится из технических трудностей обмена. Не учитывается, что обмен товара на деньги — это не просто мимолетное звено хозяйственных метаморфоз, а по существу единственный, присущий товарному производству, способ удостоверения нужности товара обществу. Поэтому, как отмечал еще К. Маркс, главная трудность в анализе денег может быть преодолена тогда, когда их происхождение выводится из самого товара. Деньги — это товар, стихийно выделившийся из мира товаров в процессе развития форм стоимости, с потребительной стоимостью которого прочно срослась роль всеобщего эквивалента. [16, с.11-12].

   Разные  виды денег обладают несколькими общими свойствами:

• всеобщей непосредственной обмениваемости на товары и услуги;
• измерения стоимости;
• сохранения  стоимости.

     Выражение производственных отношений между  товаропроизводителями составляет сущность денег, которая наиболее полно проявляется в их функциях. Деньги выполняют следующие функции: меры стоимости, средства обращения, средства образования сокровищ, средства платежа и мировых денег.

     Деньги  как мера стоимости. Исторически деньги, прежде всего, выступают мерой стоимости, т.е. они измеряют стоимость самых разных товаров. Прежде, чем продать товар, владелец назначает цену, приравнивая его к определенному количеству денежного товара. Для выражения стоимости не требуется иметь в наличии реальные деньги. При выполнении функции меры стоимости деньги выступают как мысленно представляемые или идеальные деньги. Стоимость товара выражается первоначально в различных количествах золота. Для сопоставления между собой этих количеств золота, т.е. для сравнения цен товаров, определенное весовое количество золота принимается за единицу измерения. Весовое количество денежного материала, принятое в данной стране в качестве денежной единицы, называется масштабом цен. В некоторых странах масштаб цен до сих пор несет отпечаток весовой единицы. Например, в Англии это фунт стерлингов — фунт серебра.

     Деньги  как средство обращения. В процессе товарного обращения деньги играют роль посредника в обмене товаров. Для выполнения этой функции деньги всегда должны быть в наличии, т.е. эту функцию могут выполнять только реальные деньги.

     Товаровладелец  превращает товар в деньги Т—Д, в  то же время какой-то другой товаровладелец превращает деньги в товар Д—Т. Два акта товарного обращения — продажа и купля — едины. Но в то же время они являются самостоятельными, они отдалены друг от друга. А значит, непрерывность процесса обращения может быть нарушена, если за продажей одного товара не последует купля другого. Таким образом, дальнейшее развитие противоречий товарного производства приводит к появлению формальной возможности кризисов.

     Развитие  товарного производства, расширение масштабов обменных операций, интеграция местных рынков в национальный требовали установления общепризнанной денежной единицы с гарантированной пробой и весом в качестве средства обращения. Так появились монеты — небольшие слитки золота с определенной пробой и весом. Слово «монета» происходит от названия храма Юноны-Монеты в Риме, где был учрежден первый монетный двор. В нашем государстве первые монеты были отчеканены в конце 80-х гг. X в. В Киеве.